論高校教職工個人所得稅納稅籌劃

陳永軍

摘要：近幾年，高校教職工收入不斷提高，個人所得稅稅負不斷增加，教職工納稅籌劃的需求不斷增強，在嚴格遵守稅法的前提下，從保護教職工自身利益出發，個人所得稅納稅籌劃顯得越來越急切和重要。文章以陜西某高校為例，對高校教職工個人所得稅納稅籌劃進行分析，提出合理建議。

關鍵詞：高校；個人所得稅；納稅籌劃

高校教職工收入主要包括：月工資（含績效工資預發）、年終績效工資結算、勞務報酬所得（加班費、獎金、閱卷費、評審費等工資績效以外領取的收入）。

一、納稅籌劃的原則和意義

（一）納稅籌劃的原則

1.合法性

熟悉國家稅法規定，個人所得稅納稅籌劃要在稅法許可的范圍內開展，做到應該交納的個人所得稅，單位全額代扣并及時代繳。可以籌劃的收入通過納稅籌劃降低教職工稅負，增加個人收入。堅決不做偷稅漏稅的事情。

2.利益最大

納稅籌劃工作首先要理清教職工的收入來源和適應的稅法規定，按照收入適應的稅法不同進行納稅籌劃，經過計算選擇稅負最小的方案進行收入發放調整。

3.可操作性

個人所得稅納稅籌劃最終的目的是要有可操作性。籌劃方式要簡單容易理解和操作，教職工可以根據自己的收入進行合理籌劃。提前進行個稅測算，避免財務部門代收代繳后，教職工對計稅數據有疑問提出調整申請，造成財務工作的不便。

4.可適應性

我國現行個人所得稅法是2011年6月頒布的，納稅籌劃的設計需要考慮稅法變化造成的免稅扣除額、稅率、抵扣范圍等變化帶來的影響，及時調整適應變化。

（二）納稅籌劃的意義

在高校開展個人所得稅納稅籌劃工作，有利于促進教職工熟悉國家稅法規定，提高教職工自覺納稅意識，減輕教職工個人所得稅稅負，增加實際收入，有利于教職工與財務工作者之間加深溝通和了解，提高教職工對財務工作的理解和滿意度，有利于財務信息公開。

二、納稅籌劃的思路和難點

（一）納稅籌劃的思路

現行的個人所得稅主要包括：工資薪金、全年一次性獎金、勞務報酬三種計稅法律規定。在熟悉稅法政策前提下，可以通過均分收入、平衡月工資和年終一次性計稅收入、減少勞務報酬增加工資薪金收入、增加教職工社保福利、收入福利化、利用互聯網等方法進行設計和納稅籌劃。

（二）納稅籌劃的難點

1.教職工全年收入數據取得

教職工每月工資數據和年底績效工資結算金額相對固定，但課時費、科研業績獎勵、其他工作獎勵等收入，校內各部門需要根據教職工當年工作業績情況計算獎勵，年初無法獲得，造成納稅籌劃困難。

2.人事部門對教職工納稅籌劃工作的重視程度

納稅籌劃工作的開展，需要全校各部門的配合，特別是人事部門，教職工的評聘、工薪兌現、調整、統計、結算等工作都是由人事部門牽頭，所以人事部門對納稅籌劃工作的重視程度決定了納稅籌劃工作的開展效果。

3.納稅籌劃程度

納稅籌劃工作開展是做到適用于大部分人的政策理論性籌劃，還是進行針對教職工每人的納稅籌劃需要定位清晰。需要進一步提高教職工對納稅籌劃的重視和積極參與。

4.納稅籌劃人員

以前高校對納稅籌劃工作的重視度不高，怎樣提高學校和領導對納稅籌劃工作的認識和重視是前提。配備專人負責學校納稅籌劃工作，使用互聯網方式將學校各部門和教職工都參與到納稅籌劃活動中。

三、納稅籌劃的方法

（一）加大宣傳

加大在高校開展納稅籌劃工作的意義，提高學校和領導對納稅籌劃工作的重視，由學校統一安排協調校內各部門參與到納稅籌劃工作中，將納稅籌劃工作開展起來，為學校和教職工謀實惠。

（二）使用互聯網進行納稅籌劃

采用互聯網收入申報和統計平臺進行納稅籌劃，為教職工個人參與到納稅籌劃搭建平臺。教職工通過互聯網可以查詢個人收入明細、個稅情況，也可以通過互聯網申報、測算領取收入交納的個稅，達到自助納稅籌劃的目的。

（三）平衡月工資、年終績效、其他收入

由財務部門編制各種收入適用的稅率表，注明對應收入區間、計稅盲點區間，注明稅前扣除項目內容，對各類收入計稅舉例說明。方便校內各部門和教職工查詢對照，進行收入調整。

（四）增加教職工社會保險福利

充分發揮社會保險稅前扣除的免稅政策，通過增加教職工社會保險扣款和單位繳費增加教職工福利，降低個人所得稅。

（五）增加教職工福利化收入

將教職工補貼、福利收入可以考慮通過會計報銷的方式進行領取，可以按照每季度報銷或一年一次報銷的方式領取，體現了學校對教職工的關心，也達到了降低稅負的目的。可以通過通訊費、交通費、書報費等項目進行教職工福利支出。

小結

教職工個人收入納稅籌劃工作的重要性越來越高，如何提高學校各部門和教職工對納稅籌劃工作的認識是開展納稅籌劃工作的首要工作，掌握稅法和國家政策，在合理合法的范圍內開展納稅籌劃工作，增加教職工收入，降低教職工稅負。

參考文獻：

[1]樊毅.高校個人所得稅納稅籌劃分析及優化系統構建——以某地方高校為例[J].會計之友，2016，10：107-110.

[2]金婉.淺析我國個人所得稅納稅籌劃[J].當代經濟，2016，10：52-53.

[3]呼瑞雪.高校個人收入管理現狀及改進意見[J].經營管理者，2014，2：87.

[4]梁利想.高校教職工工資薪金納稅籌劃[J].財政與稅務，2012，9：114-115.