公路養護企業營改增稅負影響的相關探析

摘要：近年來，我國稅費制度不斷改革，尤其是營改增政策的實施，對公路養護企業稅負產生了重要影響。公路養護企業若要取得進一步發展，就必須深入研究營改增政策，明確其對稅負造成的影響，并提出相應的應對措施，合理運用其積極影響，降低企業稅負，減輕企業稅收負擔。本文首先分析了營改增對公路養護企業稅負的影響。又在此基礎上從加速企業轉型發展、合理規劃稅收工作等方面，探究了營改增背景下公路養護企業的發展措施。

關鍵詞：公路養護企業；營改增；稅負

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

隨著我國市場經濟的不斷發展，公路養護企業一方面迎來了更大的發展空間，一方面面臨越來越激烈的市場競爭。與此同時，為了促進我國企業轉型，調整優化產業結構，我國頒布了“營改增”政策，營改增的制定和實施是為了為企業發展提供稅收政策支持，減輕中小企業的稅收負擔。但在營改增背景下，我國公路養護企業的稅負不僅受到積極影響，還受到一定的消極影響。所以，若要促進企業的進一步發展，必須深入研究營改增對公路養護企業稅負的影響，并制定切實可行的應對措施，合理運用營改增的政策優勢，調整企業內部結構，降低企業稅收負擔。

一、營改增對公路養護企業稅負的影響

1.營改增對公路養護企業稅負的積極影響

首先，有效緩解了我國公路養護企業負稅不均衡的問題。目前，我國許多公路養護企業都存在稅負比例不合理的現象，這顯然不利于公路養護企業的進一步發展。在實行營業稅時，公路養護企業負擔的稅收項目相對較多，且容易出現重復納稅的現象，這就增加了公路養護企業的負擔，不利于其進一步發展。營改增政策的實施則可以在一定程度上緩解這個問題。這是因為營改增政策環境下，公路養護企業的增值稅抵扣項目比例得以增加。解決負稅不均的問題，有助于擴大公路養護企業的規模，進而保障我國公路工程的使用壽命。其次，有助于改變公路養護企業稅負過重的局面。在營改增實施之前，我國公路養護企業的營業稅稅率都比較高，這成為制約企業發展的主要因素，嚴重影響了企業的發展積極性，且不利于我國稅務管理工作的有序開展。營改增的實施則為我國公路養護企業帶來了有利的發展條件，增值稅的稅率雖然有所增加，但抵扣進項的項目也隨之增多，這就為公路養護企業減輕了負擔，有效降低了企業的經營成本，促使企業具有更多的靈活資金，增強了企業的運營活力。

2.營改增對公路養護企業稅負的消極影響

首先，增加了我國公路養護企業的資金壓力。許多公路養護企業都會發貨時能工程款延期的問題，這也是制約企業發展的主要因素。當公路養護企業按照應繳納稅款的金額上繳后，若工程款無法按時到位，就會導致企業的資金處于虧空狀態，有時甚至會造成資金鏈斷裂，這顯然不利于公路養護企業的進一步發展。此外，公路養護企業在施工之前，通常會和原材料供應商簽訂合同，且由于許多公路養護企業缺乏資金，無力支付材料費，因此，無法獲取專用發票，這就使得公路養護企業的運行難度加大。其次，在一定程度上增加了公路養護企業的管理成本。在實行營業稅政策時，公路養護企業交稅的管理工作較為簡單，一般只在繳納稅款時才進行稅務核算，但在營改增政策背景下，繳稅的流程變得更加復雜，比如發票的繳稅、認證和開具等工作都需要專業人員才能完成，這就增加了人工成本，公路養護企業的管理費用也隨之提升。

二、營改增背景下公路養護企業的發展措施

1.加速企業轉型發展

營改增主要采取環環征收、道道抵扣的形式，這主要是為了促進企業的轉型運營。因此，公路養護企業應當合理利用營改增政策的傾斜，積極實現企業轉型。例如，公路養護企業可以適時購買新型設備，或引入新型生產線，以便抵扣增值稅，進而降低稅收成本。此外，公路養護企業還要在技術方面進行升級和轉型，采用主輔分離的模式，將符合營改增的服務型業務進行分離重組或服務型外包，進而獲取降稅效應，促進產業轉型，并提升整體利潤，促使企業由以往的“大而全”模式向內部精細管理轉變。除此之外，由于公路養護企業的財務人員具體負責稅收業務，因此，若要在營改增背景下降低企業稅收風險，就應當著力提升財務人員的專業素質，組織他們進行定期培訓，促使他們及時了解國家的各項稅收政策，了解各種各樣的新知識、新政策和新法律，尤其要注意加強有關營改增的教育，拓展財務人員的視野，提升他們的綜合素質。

2.合理規劃稅收工作

若要深入研究營改增對稅負的影響，就必須全面解讀營改增政策，在此基礎上合理籌劃稅收，細化稅收管理流程。公路養護企業要明確劃分各個部門的責任，并將職責落實到各個部門和個人，關注稅收管理，將項目成本和稅務成本有效分離。同時，還應當調整和優化企業經濟責任考核方案，并采取合理措施獲取增值稅進項稅發票，進而解決以往因合同管理不當造成無法獲取合法票據的問題，在管理中貫徹企業稅票控付款理念，合理運用營改增政策帶來的積極影響。此外，公路養護企業還可以分解收入，以便降低營改增對稅負的影響，若企業的增值稅未達到納稅標準，就可以減輕相應的稅負。與此同時，公路養護企業還可以根據自身的實際情況，采取分立、分散的經營方式，改變企業納稅人的身份，以便合理運用稅法中的相關規定，延伸企業的抵扣鏈條，進行抵扣進項稅額，降低企業的運營成本，推動企業進一步發展。

參考文獻：

[1]吳金光，歐陽玲，段中元.“營改增”的影響效應研究——以上海市的改革試點為例[J].財經問題研究，2014（2）：81-86.

[2]張明.營改增對企業的影響及應對策略探究[J].港澳經濟，2014（6）：23-24.

[3]張丹，楊秋煦.營改增對交通運輸企業稅負的影響——基于上海市改革試點政策的分析[J].財會月刊，2013（3）：15-18.

[4]熊霞.“營改增”對福建省企業整體稅負影響的實證分析[J].國際商務財會，2015（1）：82-85.

作者簡介：王俊梅（1975-），女，回族，河南新鄉人，河南通和高速公路養護工程有限公司，大專，中級會計師，主要從事財務管理研究。