構建有價值的企業預算管理框架

夏維

摘要：預算是企業管理活動的重要工具，好的預算管理框架能夠提升企業預算管理質量，引領企業目標的實現。本文結合企業所關注的問題，分析了一個有價值的企業預算管理框架所應該具備的特點，為管理框架的構建提出了建議。

關鍵詞：企業預算；管理框架；價值

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

前言

隨著市場競爭的日益激烈，經濟發展更加注重質量和效益，預算作為企業管理活動的一種工具，越來越受到企業的青睞，但是也有部分企業預算得不到企業高管們的重視，預算地位尷尬，本文從企業經營關注的問題出發，深入分析預算在企業運營中的作用和價值，構建有價值的預算管理框架，切實發揮預算在企業管理中的引領作用，提升企業預算管理質量，為企業提供有價值的決策信息。

一、企業預算管理框架的價值

企業在注重效益的同時，風險管控也是必須重點考慮的方面，以下結合企業所關注的問題對預算框架的價值進行分析：

1.管控風險，優化企業經營環境

預算是對企業未來一段時間經營運作中發生的一切收支進行預測，囊括了企業方方面面的重要信息，通過預算可以分析出企業運作中可能存在的各種風險。進而對風險進行分析識別和管理，制定出相應的風險策略。經濟環境的瞬息萬變，也隱藏著不可預知的風險，而彈性預算、滾動預算等管理方式可以將企業的風險問題降到最低，便于企業更好的應對風險環境的變化。

2.合理配置資源，提高企業運行效率

預算是企業戰略目標實施的有效工具，在資源配置中根據戰略要求將財力、人力、物力等資源向效益好的項目和企業可接受風險的項目傾斜，對那些效益較低對企業戰略沒有影響的項目減少資源的投入或直接放棄，促進資源的合理配置，提高企業的運行效率。

3.統一目標，協同運作

預算是以企業戰略目標為導向的，是企業戰略實現的重要手段。因此，以戰略為導向的預算是企業不同時期的共同目標，也是企業各個職能部門共同努力奮斗的方向，不僅有利于統一企業所有員工的目標，也有利于各個職能部門間的協同工作，使各部門從企業的整體規劃出發，以實現最大效益為前提，避免彼此之間的工作沖突而導致的資源浪費。

4.控制業務過程，提升企業管理

預算編制是以業務為主線，對企業未來一段時間運營活動預測的過程，因此預算編制、執行都是圍繞業務活動開展的，是對整個業務過程的預測、監控、分析、修改的閉環過程。所謂業務過程的監控，是對業務操作過程的分解，并通過對業務活動進行費用額及對標管理，優化工作流程、降低操作成本，提升業務管理。

5.預算考核指標合理，全員共同實現公司目標

以公司戰略目標為導向進行預算考核指標制定，體現各個職能部門的責權利。考核指標制定的合理不僅可以提供良好的競爭平臺，并且能夠激勵所有員工努力完成目標，最終實現公司整體目標。

二、搭建有價值的企業預算框架

根據以上論述的預算的主要價值，有價值的預算管理框架主要是針對風險管控、資源配置、統一目標、過程控制及指標激勵等方面進行搭建的。以下所描述的管理框架基于企業有健全的預算組織機構，有較為全面的預算管理制度而提出，是指以戰略為導向，圍繞企業業務計劃展開，以現金流和風險預警為輔線，進行業務預算、資本預算、專門預算及財務預算的編制及管理。

1.明確企業預算目標

從企業自身來講，企業首先應對自身有一個明確的認識和定位，再從上到下按組織的職能定立分解目標，確保各層級的目標與企業整體預算目標一致的同時，保證企業的各項職責落實到人，利于企業的運轉。

2.設定合理的預算指標

有價值的預算框架是能夠切實提升企業價值，保證年度預算目標完成的框架，而提升企業價值就是要在盈利的同時降低風險。因此指標的設置必須包含盈利指標和風險指標，還應按照企業屬性合理增加其他預算指標，如服務業的顧客滿意度指標、大型國有企業的公益性捐贈等指標。

3.根據預算指標編制預算

在企業預算指標的指導下，統籌考慮利潤、現金流及風險等指標，分別編制業務預算、資本預算、專門預算及財務預算。同時編制風險控制計劃，對預算中的大宗業務及開展進行風險識別、分析，制定應對策略，保障業務運行中的風險可控，避免在追求利潤指標時忽視了潛在的風險。同時嵌入彈性預算及滾動預算，使管理當局對較長期經營環境進行詳細規劃，保障企業各項工作順暢運行。

4.嚴格的預算執行和考核機制

預算執行是預算管理的核心，考核是提高預算執行準確率的重要手段。嚴格的預算執行和考核機制可保障企業目標順利實現。

5.健全預算信息管理系統

預算信息管理系統與普通信息系統不同，它不僅強調對各類信息的收集，更加強調“管理”二字，所有經營策略的執行，均是基于系統的數據收集、信息反饋下得出的結果，確保經營策略制定的科學性。然而，在實際操作中，大部分預算信息管理系統都被企業當做簡單的財務收支系統來使用，而忽略了對經營管理的監督和反饋機制。因此，可以以資金流動為方向來進行預算信息的管理，確保資金的流動都有相應的信息記錄，方便后期的考核和管理。在一定程度上，預算信息管理系統有助于控制企業管理者手中可使用的資金，避免資金的過度浪費。同時，預算管理機制對于上下級的資金使用形成了一種相互監督的機制，從企業內部的管理上確保企業內部制度的健全、有效。加之，合理有效的預算管理信息也可以加強上下級之間的相互交流。

三、結語

綜上所述，企業需要構建有價值的企業預算管理框架，以滿足自身發展的需要。前期，需要對企業進行詳細的調查和數據收集，一方面便于后期的預算管理框架建立；另一方面，可以為預算信息管理系統準備數據。企業預算管理框架的價值在于，它構架了一個合理的規劃圖，每個職位的員工都能快速找到自己的定位，從而定立自己的目標。此外，它方便企業內部的自我監督，從而降低在瞬息萬變的市場中的風險危機。

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作者簡介：夏 維（1981-），女，陜西西安人，西安石油大學大學本科，會計師，中石油西北銷售公司，主要從事預算管理研究。