房地產開發企業稅務籌劃策略研究

張立娟

摘要：在新時期，如果企業的稅務籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業很有可能面臨稅務部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會導致企業遭受財產損失，而且還會對企業的形象和聲譽造成難以彌補的損害，嚴重時甚至造成企業瀕臨破產。有鑒于此，企業加強稅務籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產開發企業稅務籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

關鍵詞：房地產開發企業；稅務籌劃；策略

中圖分類號：F293.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-02

一、前言

這些年來，我國的稅務部門不斷加強稅法宣傳，使得企業的納稅意識不斷提升。然而，我們不能忽視，由于我國的稅收法律政策頻繁調整，稅收征管的手段日趨精細化，稅務部門打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為的力度不斷加強，這從某種角度導致我國企業的稅務管理工作面臨新的風險。如果稅務籌劃工作做得不到位、不徹底、不全面，企業很有可能面臨稅務部門的處罰，再加上媒體的不斷曝光，不僅會導致企業遭受財產損失，而且還會對企業的形象和聲譽造成難以彌補的損害，嚴重時甚至造成企業瀕臨破產。有鑒于此，企業加強稅務籌劃工作刻不容緩。本文嘗試研究房地產開發企業稅務籌劃的策略，意在起到拋磚引玉之用。

二、房地產開發企業稅務籌劃存在的問題

我國房地產開發企業在近些年獲得了長足的發展，但是在稅務籌劃方面存在一些不足，具體體現在以下幾點：

1.稅務籌劃理念不夠先進

從目前來看，我國不少房地產開發企業常常是在出現稅務問題后才想辦法采取相應的解決措施，這就導致企業存在稅務管理制度缺乏，正式納稅籌劃方案不足的問題，進而造成企業難以實施有效的納稅籌劃工作。這種情況直接說明房地產開發企業的稅務管理理念還不夠先進，仍舊停留在事后解決的層面，事前預防的意識還不夠扎實。由于稅務籌劃理念不夠先進，所以房地產開發企業難以進行有效的納稅風險評估，在一定程度上增加了企業的稅務風險。

2.稅收風險管理意識不足

房地產開發企業是社會經濟發展的重要產物。但從目前來看，有些房地產開發企業的政企定位不夠清晰，企業的領導層基本是政府統一任命的，企業法人代表幾乎都在地方黨委和相關部門中擔任要職，企業的資金和利潤依舊由國家控制，在人事任免、利益分配等方面，政府依舊發揮著決定性作用，這就導致企業的管理模式中有著強烈的政府行政色彩。從掌控經濟資源的角度來看，房地產開發企業的利潤和稅收都是國家的經濟資源，企業的所得稅和增值稅都是國家收入，所以企業領導層認為企業納稅和上繳利潤都是屬于國家的，這從心理上就降低了對稅法的崇拜感。企業在生產經營中也很少有意識地防范稅務風險，如果企業出現稅務危機，領導層一般會采取托關系、找熟人的方式去解決。而稅務部門又基于面子考慮，不對房地產開發企業的稅收違法行為進行強烈曝光，這就導致房地產開發企業的稅收風險管理意識嚴重不足。

3.稅企之間溝通不順暢

房地產開發企業的稅務籌劃工作不到位，還有一部分原因是稅企雙方溝通不暢造成的，由于稅企交流不暢，雙方對稅收政策的理解不盡相同，容易造成信息不對稱情況。毫無疑問，良好的溝通和交流能夠有效減少征納雙方對稅收政策理解的偏差，減少企業由于理解偏差而導致的稅收風險。

三、房地產開發企業優化稅務籌劃的策略

針對存在的問題，房地產開發企業應該從以下幾點入手來優化稅務籌劃：

1.優化稅務風險管理部門的設置

房地產開發企業要加強稅務籌劃工作，要優化稅務風險管理部門的設置，要與企業的整體發展戰略相銜接。房地產開發企業要想適應市場經濟的發展，必須設置專門的稅務風險管理部門，由總經理領頭，賦予稅務部門的部長一定的決策權，使其參與到企業決策過程中，還要尊重稅務部門的獨立性和自主性，發揮其在稅務管理工作中的應有價值。具體而言，房地產開發企業要使稅務部與財務部處于同等的地位上，由總經理直接領導，利用領導層的高度關注，使稅務部門與其他業務部門進行密切合作，稅務部還要招聘能力過硬、業務熟練的稅務專業管理人員。

2.提升辦稅人員的綜合素質

我們都知道我國的稅收法律比較復雜，如果辦稅人員綜合素質不高，可能會導致企業產生偷稅漏稅的不良心理。要想獲得長遠發展，房地產開發企業必須提高辦稅人員的綜合素質。首先，企業要完善現有的人員結構，面向社會招聘財務總監、職業經理人、稅務部總經理等高級人才；其次，企業要主動引進專業的稅務人員，為企業的辦稅人員隊伍注入新鮮血液，要選拔出真正優秀的稅務高級管理人員，并為其提供良好的發展條件，使其盡情發揮才能；再次，企業還要加強稅務業務培訓，促使稅務人員加強稅法學習，提高法律意識，格盡職守，專心工作；最后，企業還要構建有效的獎懲機制，對于在稅務籌劃工作中表現出色的工作人員，要及時給予獎勵和表彰，激發起工作積極性。對于在稅務籌劃工作中表現不佳，給企業造成稅務損失的工作人員，要嚴懲不貸、以儆效尤。

3.建設稅務風險防控機制

諾貝爾經濟學獎獲得者斯科爾斯曾經做過一項研究，研究結果顯示，稅務風險管理工作做得好的企業，每年可以為企業多創造高達38%的經濟利潤。企業進行稅務風險管理，旨在規避稅務風險，并為企業創造更多的利潤。要加強稅務風險防控，企業一般要重點關注企業的發展戰略、對外投資計劃、重要經營活動、跨國經營業務方案和戰略執行等方面可能存在的風險點。對于房地產開發企業來說，要從企業的籌資、融資、投資、生產經營、利益分配等各個涉稅業務環節加強事前、事中和事后的科學籌劃。具體而言，房地產開發企業要做到以下幾點工作：

一是加強風險意識，企業領導層要認識到稅務籌劃和稅務管理不一定能完全獲得經濟利益，如果籌劃方案沒有生效，反而會對企業帶來稅收損失。二是企業要強化合法性原則。房地產開發企業的稅務部門要熟練、正確地應用稅收法律法規，在稅法的準許范圍內加強稅務籌劃，堅決摒棄偷稅漏稅的違法違規行為。三是企業要提前制定應對稅務籌劃風險的計劃和方案，在籌劃稅務之前，要全面評估各種方案，對于各種意外情況，要盡量做到未雨綢繆，防患于未然。一旦發生意外，房地產開發企業要將損失降低到最低程度。三是可以聘請專業的稅務機構轉移稅務風險。針對房地產開發企業當前的發展情況，可以考慮將部分稅務事項外包具有專業知識和專業技能的稅務師事務所等中介機構，這樣不僅能轉嫁風險，同時還能提高稅務管理工作的效率。

4.加強內外稅務信息溝通

一方面，要加強企業內部信息溝通。首先，房地產開發企業要建立專門的稅務信息系統，使企業上下級和內部各部門能及時了解稅務的相關情況，企業內部的生產、采購、倉儲、銷售等部門也要了解企業內部的稅務風險點，并配合稅務部制定科學合理的稅務管理方案。目前，房地產開發企業要想防范信息失真、監控不力，必須加強事前與事中的嚴格監督，21世紀是信息技術時代，房地產開發企業可以引入先進的網絡信息系統，如采用以集成化數據庫為基礎的企業資源規劃系統，進一步構建統一的考核指標，完善管理報告體系，優化數據分析模型，實現實時查詢和追蹤審計。其次，房地產開發企業還要制定稅務報告制度，與企業各個部門加強稅務信息的及時交流。具體而言，房地產開發企業要定期了解本單位的稅收情況，一旦出現異常，要第一時間報告給稅務部。同時，還要建立企業重大事項備案制度，及時向稅務部匯報地方政策、資產損失、稅籌方案等。

另一方面，企業還要與外部加強信息溝通。一是要與主管稅務機關進行定點聯系，申請稅務機關的VIP服務，這樣可以及時得到稅務機關關于稅法變動的提醒，進而及時制定應對措施；二是要與供應商等利益相關者加強溝通，可以通過當面約談、電子郵件、微博、微信、電話聯系等方式加強交流，這可以防范供應商和客戶失信導致的稅務風險；三是加強與部門職能部門溝通，即與發改委、煤炭、工商、安檢等相關部門加強聯系，創設公平、公正的稅收環境。

總之，稅務籌劃是一項系統的工程，涉及到很多細節。在新時期背景下，房地產開發企業必須不斷加強稅務籌劃，防范稅收風險，這樣才能從容應對市場環境的變化，在激烈的市場競爭中提升市場競爭力，保持發言權，獲得長遠、持續、健康的發展。

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