營改增對新建企業的分析

曹強

摘 要：本文主要對“營改增”對新建企業的發展影響進行了研究，并對“營改增”過程中存在的問題，以及如何完善政策對新建企業發展的支持提出了對策和建議。

關鍵詞：新建企業 增值稅 營改增 營業稅

一、前言

隨著世界經濟環境的變化，我國經濟高速増長的發展態勢已經逐漸趨緩。因此，目前應該對經濟發展結構進行適當調整、對發展模式進行適度轉變、鼓勵國民消費、增加國家內需，加大稅收體制改革，維持經濟的高速可持續發展。國家現在推行的“營改增”政策，不僅能夠減輕企業負擔，減少重復繳稅，提高企業收益和社會化水平，顯著增強企業的競爭力。“營改增”對企業的發展規劃和稅務籌劃都有極其重要旳影響。

二、“營改増”對新建企業的影響

（一）“營改增”對新建企業稅收的影響

“營改增”改革對新建企業的直接影響是對企業稅負變化的影響，我們從如下兩個方面考慮：

1、對規模較小納稅人的影響

實行了“營改增”改革的中小企業，稅負能夠直接降低40%左右，在當前的經濟環境下，轉變經濟發展方式和擴大內需離不開新建企業的發展助力，因此，降低企業稅負，對促進企業發展、增加企業就業崗位、提高企業創新程度等都非常重要。

2、對普通納稅人的影響

具體來說，實行“營改增”后企業的總體稅負是不斷下降的，但是“營改增”后還是存在部分企業稅負增長的問題。另外，還需要關注的是，首先，部分業務和行業沒有納入到增值稅范疇內，導致抵扣鏈條沒有完全打通；二是納稅人從其他模納稅人手里購買的應稅勞務得不到抵扣，妨礙了規模較小納稅人的發展和銷路。

（二） “營改增”對新建企業創新的影響

“營改增”不僅能夠大幅降低企業稅負，還為促進了新建企業的發展活力。我國目前仍處在經濟轉型的攻堅階段，“營改增”不僅促進了企業融合、消除了重復征稅、降低了企業成本、有效規范了中小企業的內部控制和財務預算，對新建企業自主創新的增長具有積極的推動作用。

首先，“營改增”影響了新建企業的自主創新機制。因為“營改增”會減少企業的納稅負擔，使企業的稅制出現變化，從而減少利潤扣減項，提高了企業的利潤。這樣，稅負的減少和利潤的增加會顯著提高企業的資金流，對增加用于科研的資金具有積極的意義；其次，“營改增”涉及的范圍是高科技、科研創新等領域，這就會讓企業在降低稅負的同時加大對科研創新的投入，進而增加企業的自主創新能力。

三、“營改增”的問題和應對策略

（一）“營改增”改革中的問題

“營改增”的積極作用是顯而易見的，但是因為新建企業的自身局限性和稅收制度的復雜性等問題，“營改增”過程中也存在一系列問題。

首先，“營改增”對降低企業稅負，消除重復征稅方面具有重要的作用。但是，這只是總體推斷而已。具體到不同的企業和行業，“營改增”后出現的效果也會存在一定的差異，存在一部分公司執行“營改增”后稅負出現增加的情況。第二，“營改增”的實行，使得70%的企業稅負大幅減少。但是，因為納稅人按照簡易方式征收納稅，無法開具相關發票，使得下游企業購買產品后不能抵扣稅額，進而減少購買，這企業銷售份額有一定的影響，阻礙了企業的可持續發展。

（二）應對策略

如何有效推進和完善“營改增”政策，可以從如下幾個方面進行考慮：

首先，對于稅負增加的企業，一方面可以考慮建立一個新的稅率，使得企業的稅負至少保持；另外，加快“營改增”行業擴圍速度，將尚未納入“營改增”范疇的部分企業納入進來。第二，選擇合適的時機取消納稅人制度。因為增值稅是稅收中性的制度，與經濟主體的選擇沒有必然聯系。第三，加強法制建設。西方國家無論在對企業發展支持上，還是稅收征管方面，都有一套完善的法規制度，這對于有效規范企業納稅具有重要的作用。我國應以現有法律體系為基礎，建立一套豐富、完善的企業法律法規體系。

四、結束語

“營改增”是一個具有重要意義的決策，對新建企業的發展具有革命性意義。這里我們首先對“營改增”過程中對新建企業的影響路徑和機制進行了分析，再針對“營改增”過程中出現的一系列問題提出了相關建議。隨著“營改增”的調整和深入，針對新建企業的相關政策體系將會不斷建立和完善，對新建企業的資金支持也會不斷增加和規范，新建企業迎來一個良好、公平的發展時機。

參考文獻

[1]劉寧.我國營業稅改革存在的問題及對策研究[D].燕山大學，2013

[2]杜歡.營業稅改革對企業的影響相關問題研究[D].遼寧大學，2012