事業單位財務內部控制的強化思路與舉措闡釋

周建偉

摘要：事業單位財務內部控制講求高效、統一、協調、有序和政企分開，特別是在新形勢下，事業單位也在不斷強化自身財務內部控制思路，不斷優化管理機制和經營手段，為管理者、投資者以及政府提供更多真實會計信息資料，以協助政府部門對其經濟進行有效宏觀調控，引導事業單位財務管理經營朝健康、持續方向發展。

關鍵詞：事業單位；財務內部控制；原則；預算管理；方法

一、事業單位內部財務控制的相關原則

事業單位內部財務控制涉及6點基本原則，首先是合法規范性原則，該原則是指單位內部控制制度應該符合國家相關法律法規及本單位實際狀況，應該確保國家法律法規及企業內部規章制度在事業單位的有效實施。從財務控制方面來看，事業單位財務會計部門應該遵守國家所頒布的《內部會計控制規范》、《會計法》、《企業會計準則》等等關鍵法律法規。

其次是實用性原則，事業單位實施內部會計控制其主要目的也是為了促進單位內部財務經濟的實際應用功能，所以它的嚴密性與完整性不會被過分強調。但是在機構人員組織管理方面，應該做到盡量精簡，降低財會部門中過于繁瑣的財務控制手續及程序，也避免重復勞動所造成的資源浪費，確保內部控制制度相對簡單化，且具有足夠強的可操作性。

第三是全面性原則，事業單位財務內部控制需要覆蓋其各個部門與崗位所涉及的每一項經濟任務，同時它要求針對業務處理過程所涉及的關鍵控制點來實現對企業內部相關內容控制的有效落實、決策、執行和監督，最終實現信息反饋，明確內部財務控制任務問題修正及最終成果確定。

第四是相互制約原則，事業單位由于部門獨立，所以他們在預算執行過程中可以實現互相監督，實現對彼此部門的相互制約作用，這對事業單位財務內部控制具有促進作用。

第五是適時性原則，因為事業單位財務內部控制是相對動態的管理過程，它會伴隨外部環境的變化而發生改變，如果是傳統事業單位制度管控下的刻板教條模式很容易無法達到控制目的，因此適時性原則可以有效對制度進行相應修訂和完善，確保其發揮良好的監督與控制作用。

第六是成本效益原則，事業單位和企業單位一樣，其內部財務控制都應該遵循成本效益原則，以合理控制成本作為最佳控制目標，達成最優控制效果。就目前來看，成本效益原則是事業單位內部財務控制中最為科學合理的方法，它通常以較小的成本控制與成本管理思路來為企業獲得較高經濟收益，確保了事業單位財務活動所消耗代價始終低于其所獲得的收益，為事業單位打造更好經濟基礎。

以上6大點也是目前事業單位財務內部控制過程中都會遵守和采用到的有效原則，正是它們的約束讓事業單位經濟活動管理更加簡單。考慮到事業單位不以盈利為目的，所以他們的內部財務控制也主要體現在固定資產項目管理方面，像資金、資產與采購業務管理都是單位財務內部控制所要執行的內容。

二、事業單位財務內部控制的優化方法舉措

事業單位財務內部控制的出發點就是基于專門辦法來構建一套行之有效的防范機制，它不能依靠事業單位會計人員的個人經驗、專業素質和職業道德來確保會計資料及單位相關資產安全完整，而是應該具備堅實有效的內部管理控制基礎，進而強化本就略顯薄弱的財務會計基礎工作，強化相關優化方法舉措。為此，本文主要從事業單位財務內部控制的體制完善與方法完善兩方面提出優化建議。

（一）事業單位財務內部管理機制完善

1.對內部結算中心的有效構建。在市場經濟條件下，事業單位財務內部管理機制完善應該首先做到對內部結算中心的有效構建，強化對資金的有效使用、調控、監督與管理。就目前我國經濟狀況來看，新市場經濟轉型內許多事業單位面臨激烈的市場競爭和金融風暴沖擊，所以在這種雙重考驗下，事業單位構建內部結算中心就能從一定程度上提升貨幣資金使用效率及收益，同時它也能為其爭取更大資金投入效益，輔助事業單位擴建甚至新建更多財務經濟項目，提高事業單位財務管理活動效率。

2.構建預算管理體系。在事業單位，其資金定性主要為財政性，這主要是指事業單位收支依據可以通過批準預算來實現單位內部財務支出的方向及規模水平。因此可以說內部預算控制應該是事業單位財會管理的重要手段。為此，為事業單位構建全面預算管理體系是非常必要的，它能從整體上權衡事業單位在內部資金收支控制方面的籌劃與控制過程，也能在一定程度上控制調整現金流量的不平衡狀態。

（二）事業單位財務內部控制方法完善

事業單位內部財務控制應該根據其內容確定來把握關鍵控制點，考慮到事業單位在效益成本原則方面受到各種制約，所以無法做到面面俱到，需要抓住關鍵控制點來構建行之有效的內部會計控制機制，這里的關鍵點就是指業務流程與單位經濟活動，這些都是事業單位中容易產生風險的重大環節。如果事業單位能找到關鍵控制點，他們就可以實現基于不相容職務的相互分離有效控制，具體來說就包括了程序控制與授權批準控制。授權批準控制表示事業單位財務內部控制要做到相關授權范圍的批準控制，它也包括程序、責任和權限等等內容，它促使事業單位經辦人必須在授權范圍內實現業務辦理流程。另外就是程序控制，它主要基于事業單位財會工作的各個關鍵控制點來明確環節崗位職責及財會工作內容。對事業單位而言，其貨幣資金的支出、保管、授權與批準都要基于不相容崗位分離制度來兌現關鍵點控制原則，比如對會計檔案的保管與收入，對單位支出費用與債券債務賬目的登記工作等等。

三、總結

總而言之，事業單位財務內部控制應該從多方面著手切入解決問題，例如它還包括內部控制形式與外部控制形式，這些都是基于會計核算監督、制度監督等等來實現對單位財會工作內容及流程的優化，實現了對事業單位資產的多重保護。