內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

【摘要】企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要的意義，能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避一些不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為，從而提高企業(yè)的發(fā)展水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行分析與探討，旨在提高促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

經(jīng)濟(jì)全球化大背景下的企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越明顯，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)管理過(guò)程中，稍有不慎都可能會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響，在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。隨著內(nèi)部控制理論在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，內(nèi)部控制的作用也越來(lái)越明顯，目前企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的有效途徑，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度很高，但由于有的企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中受到傳統(tǒng)發(fā)展理念的影響，內(nèi)部控制過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。為了積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，為企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度提供了幫助，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了保障。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中都開(kāi)始積極重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，而且內(nèi)部控制體系的建設(shè)也已經(jīng)開(kāi)始起步，但是還是存在一些問(wèn)題，例如企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱、評(píng)價(jià)體系不完善、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不到位等，這些都導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制狀態(tài)不樂(lè)觀，會(huì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的常見(jiàn)問(wèn)題有以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

當(dāng)前很多企業(yè)的發(fā)展理過(guò)程中，重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，重視生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部控制的重視程度不夠高，有的企業(yè)甚至沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)，通常讓企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)任內(nèi)部控制工作，財(cái)務(wù)部門(mén)人員身兼數(shù)職，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)與完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)的重要保障，在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范制度對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制水平不高，沒(méi)有發(fā)揮顯影的作用。

（三）監(jiān)督工作失位

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過(guò)程，在內(nèi)部控制過(guò)程中也必須要建立完善的監(jiān)督管理制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。但是從當(dāng)前有的企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作重視程度不夠高，沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)較為完善的監(jiān)督管理體系，因此不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的一些核心工作進(jìn)行全面監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒(méi)有真正發(fā)揮出相應(yīng)的作用，使得企業(yè)對(duì)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不高。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視

當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度還不夠高，因此導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部控制水平不高。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展緊密相關(guān)，能夠幫助企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況有更加清晰的認(rèn)知，也能對(duì)企業(yè)做出更明確的規(guī)劃。在新時(shí)期，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要將內(nèi)部控制工作與企業(yè)的全面發(fā)展結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)部控制納入企業(yè)規(guī)劃日程中，與企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作進(jìn)行有效結(jié)合，積極發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。例如企業(yè)想要開(kāi)展投資活動(dòng)時(shí)就必須要結(jié)合內(nèi)部控制工作，對(duì)投資活動(dòng)的可行性進(jìn)行分析，建立科學(xué)的決策體系，實(shí)事求是地對(duì)投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)可行性等進(jìn)行論證，防止盲目投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程的監(jiān)督、約束，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種不規(guī)范經(jīng)營(yíng)和不規(guī)范管理問(wèn)題進(jìn)行解決，從而幫助企業(yè)積極應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善的過(guò)程中，首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的建立，強(qiáng)化內(nèi)部控制部門(mén)的職能作用，使得內(nèi)部控制部門(mén)可以和其他部門(mén)獨(dú)立開(kāi)來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和控制。同時(shí)，在內(nèi)部控制部門(mén)建立過(guò)程中還要招聘專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部控制隊(duì)伍，內(nèi)部控制人員應(yīng)該要具有專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的規(guī)范化控制和管理。其次，要建立責(zé)任制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員的職責(zé)進(jìn)行確定，使得每個(gè)人都能各司其職，在工作崗位上完成相應(yīng)任務(wù)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督作用

內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程的監(jiān)督，為了要積極發(fā)揮出內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范功能，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能的強(qiáng)化。首先，要將內(nèi)部控制與企業(yè)的各項(xiàng)工作結(jié)合起來(lái)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制部門(mén)與其他各個(gè)部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，使得內(nèi)部控制部門(mén)能夠?qū)ζ髽I(yè)其他部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了解，并且對(duì)其他部門(mén)工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)管，防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制人員要定期將企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果公示出來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)某些部門(mén)成員在工作中出現(xiàn)的不規(guī)范行為進(jìn)行揭露，起到警示作用，確保企業(yè)的內(nèi)部控制更加公平、公正，能夠真正發(fā)揮出監(jiān)督作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要內(nèi)容，是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的有效途徑，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有十分重要的意義。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該要積極加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)職能的確定，對(duì)內(nèi)部控制工作方法進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張宇（1972-），女，重慶人，本科，太極集團(tuán)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。