我國稅收收入影響因素的實證分析

魏琦

稅收是財政收入的重要組成部分，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展也產(chǎn)生著重要的推動作用。為研究影響我國稅收收入的主要因素，本文將在建立經(jīng)濟模型的基礎(chǔ)上，利用Eviews等計量軟件對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)回歸分析，找出影響稅收收入的主要因素，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)建議，促進(jìn)我國稅收收入的增長以及我國經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

研究背景

稅收收入作為我國財政收入的重要組成部分，其征收與發(fā)展?fàn)顩r對于我國財政政策的實施起著基礎(chǔ)性的財力保障作用，從而對于我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生不可估量的影響。因此，稅收收入自建國以來，特別是改革開放以來，已經(jīng)成為經(jīng)濟領(lǐng)域的重要課題之一。

模型簡建立與實證分析

變量選取：在借鑒相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，本文結(jié)合基本稅收理論，選取以下自變量與因變量進(jìn)行實證分析。

因變量：稅收收入-TAX；

自變量：國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP；第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值-FC；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值-SC；

第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值-TC；出口總額一CK；財政支出-CZ；

最終消費支出-XF；固定資產(chǎn)投入一GD。

所選數(shù)據(jù)的時間周期為1998-2015年，所選數(shù)據(jù)均來源于歷年《中國統(tǒng)計年鑒》。

相關(guān)系數(shù)檢驗

根據(jù)基本定義可知，國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP是第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出之和，所以在檢驗變量之間的相關(guān)系數(shù)時，首先剔除國民生產(chǎn)總值GDP這一變量，保留了第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出變量。采用皮爾孫相關(guān)系數(shù)檢驗方法對各個變量之間的相關(guān)性進(jìn)行檢驗可以得到如下結(jié)果（見表1）。

模型建立：因為國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP是第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出之和，GDP是第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的線性組合，因此主要探究第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出及其他變量對稅收收入的影響。在模型假設(shè)時，不將GDP進(jìn)入模型，而是使用第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出變量，既FC、SC和TC。在這樣的情況下，初步線性回歸的方程中共有7個自變量，涵蓋1998年-2015年這一時間段內(nèi)的全部數(shù)據(jù)。

采用線性回歸，回歸方程如下：TAX=C（1）+C（2）*FC+C（3）*SC+C（4）*TC+C（5）*CK+C（6）*CZ+C（7）*XF+C（8）*GD+e

其中C（1）是常數(shù)項，從C（2）至c（8）為對應(yīng)變量的回歸系數(shù)，e為殘差項。通過相關(guān)軟件可可得到如下回歸方程：TAX=-7410.936+0.144*FC+0.157*SC-0.037*TC+0.019*CK+0.263*CZ+0.119*XF+0.008*GD

模型統(tǒng)計檢驗

多重共線性檢驗。在初步建立模型之后，對模型進(jìn)行統(tǒng)計檢驗。通過表1可以看出，模型的F值為10069.37，非常大，對應(yīng)的P值為0.000，顯然小于0.01，所有模型整體是顯著的。R方和調(diào)整之后的R方也接近于1，基本上呈現(xiàn)完全擬合的狀態(tài)。所以，模型中的自變量很可能存在多重共線性。

多重共線性處理。選擇TAX=c（1）+c（2）*CZ+e為最初的回歸模型，擬合優(yōu)度為0.992。

下面使用逐步回歸：第一步：引入FC變量，發(fā)現(xiàn)CZ變量的T統(tǒng)計量沒用通過檢驗，放棄引入FC變量；第二步：引入SC變量，發(fā)現(xiàn)模型F統(tǒng)計量和CZ、SC的T統(tǒng)計量均通過了檢驗，擬合優(yōu)度也有所提高，不過模型的共線性診斷卻顯示存在嚴(yán)重共線性問題，所以放棄引入SC變量；第三步：引入TC變量，發(fā)現(xiàn)CZ和TC變量的T統(tǒng)計量均沒通過檢驗，所以，放棄引入TC；第四步：引入CK，發(fā)現(xiàn)模型F統(tǒng)計量和CZ、CK的T統(tǒng)計量均通過了檢驗，擬合優(yōu)度也有所提高，為0.9948，共線性診斷顯示不存在共線性問題，所以保留CK變量；第五步：引入XF，發(fā)現(xiàn)CZ。CK、XF的T統(tǒng)計量均未通過檢驗，所以，放棄引入XF；第六步：引入GD，發(fā)現(xiàn)模型F統(tǒng)計量和CZ、CK、GD的T統(tǒng)計量均通過了檢驗，擬合優(yōu)度也有所提高，為0.998，共線性診斷顯示不存在共線性問題，所以保留GD變量。

通過上述的逐步回歸，最后確定在模型中引入CZ、CK、GD三個統(tǒng)計量，最終模型為：TAX=1192.299+0.645*CZ+0.064*CK+0.025*GD

相關(guān)建議

國家應(yīng)該積極發(fā)揮出口、投資、消費的拉動作用，處理好財政收入與財政支出之間的關(guān)系，以經(jīng)濟的增長促進(jìn)稅收收入的增長，并以稅收收入的增長反過來推動經(jīng)濟增長；在以經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)的同時，稅務(wù)部門要加強相關(guān)征收方面的監(jiān)管，避免偷稅，漏稅等不良行為發(fā)生，堅持依法治稅，建立完善的稅收系統(tǒng)和稅收監(jiān)管體系，以實際經(jīng)濟發(fā)展變化的特點為基礎(chǔ)改革稅制。