淺析“營改增”后建筑行業的納稅籌劃

陳濤

【摘要】隨著“營改增”稅務改革的不斷推進，對于建筑行業的行業的稅務造成了一定的影響。建筑行業的財務從業人員需要對“營改增”后的稅務制度有一定的了解，才能夠為接下來的建筑行業的稅務制度有一定清晰的認識。“營改增”稅務體制，如果未能對其有一個詳細的了解，極容易為企業的生產經營活動帶來一定的文獻。同時也會在一定程度上增加企業的成本，而這對于企業今后的長期發展來說是極為不利的。本文主要從“營改增”對建筑行業稅務方面的影響以及“營改增”后建筑行業在納稅籌劃的策略研究，這兩方面進行了詳細的闡述。

【關鍵詞】營改增；建筑行業；納稅籌劃

“營改增”對于企業的稅務支出來說，都是在減輕壓力。不僅僅是建筑企業，各行各業都是如此。所以說，建筑企業應該抓住這一機遇，合理的進行納稅籌劃，在法律允許的范圍之內，減少納稅，為企業的生產經營活動創造更多的資金的支持。當然了，這需要財務人員不斷提升自身的專業素質，能夠對企業的各項稅務以及國家稅收政策有一個清晰的認識，從而利用自己的專業知識進行高效的納稅籌劃，與此同時降低企業的稅務風險。在實踐的過程中，應該利用好自己的專業知識，能夠把握好一個“度”，為建筑企業“營改增”的浪潮中占據有利地位。

一、“營改增”對建筑行業稅務方面的影響

（一）對企業增值稅納稅額的影響

在“營改增”之前，建筑企業的營業稅的稅率為百分之三，而改為增值稅之后，稅率變成了百分之十一，當然了我們主要是針對一般納稅人而言的。表面上看，確實對建筑企業的納稅形成了一定的負擔。但是由于增值稅是可以進行抵扣的，所以說，還存在一定的變量。而這也就要求建筑企業在進行資金往來的時候，務必要索取發票，特別是增值稅專用發票，方便日后進行稅務的抵扣。在這樣的情況下，建筑企業的稅額是有響應的減負的。而其它的兩種計稅方式（小規模納稅人、簡易計稅法），雖然不能夠進行抵扣，但是通過計算便可以知道，實際稅率為百分之二點九左右，相對于之前也是一種減負。

（二）“營改增”對其他稅務的影響

隨著“營改增”的推進，我們不難看出對于企業的稅率在一定程度上都有減負。就企業所得稅來說，雖然說有一定程度上的提升，但是如果是企業所得稅稅法中所規定的建筑企業核定征收的條件下，按應稅所稅率8%―20%之間計算的話，企業的所得稅也應該是降低的。實施“營改增”以后，建筑企業的核算方式會更加的麻煩，需要更多高質量的從業人員的參與，但是總體來說，企業的稅收壓力相對對的減輕了。當然了，對于建筑企業來說不僅僅是稅收減少了，更是國家的一種宏觀調控，為各行各業的發展提供更多資金支持。所以，建筑企業應該抓住這個契機，進行合理高效的稅務籌劃。

二、“營改增”后建筑行業在納稅籌劃的策略研究

（一）明確自身的納稅人身份

“營改增”稅務改革以后，對于納稅人的身份進行了進一步的劃分，分為小規模納稅人、一般納稅人以及簡易征收方式。其中對于小規模納稅人、一般納稅人更是進行了年營業額上的劃分，年營業額超過500萬的為一般納稅人，可以采用11%稅率計算銷項稅金，同時可以抵扣進項稅金；而年營業額低于500萬的則為小規模納稅人，按3%稅率征繳增值稅，同時不能抵扣進項稅金。所以說，建筑企業應該對自身的納稅方式有一個明確的了解，因為這個關系到企業增值稅的源頭以及是否能夠抵扣進項稅金。而采用“清包”的方式，也可以采用簡易征收的辦法，但是注意“清包”是指只包人工，而其他材料以及機器都是甲方提供。只有明確自己的身份（即納稅方式），才有可能采用更加合理的納稅方式，降低生產成本，從而實現稅務籌劃。

（二）對建筑過程中的各項稅務的籌劃

首先，增值稅是可以用于抵扣的，而這要求建筑企業進行的每一筆交易都盡可能的所要增值稅發票（增值稅專用發票或是普通發票），方便對可以抵消的稅款進行抵消，從而減少企業在該環節的稅務支出，從而實現降低企業運營成本的目的。其次，對于建筑行業來說，一般建筑工人的工資會占到整個工程成本低的百分之三十左右。建筑企業可以根據企業的生產經營活動，適當的去提升一線員工的工資標準。一方面，提升一線員工的工資標準能夠增加企業的生產經營成本而降低納稅額，當然了，這期間的“度”的把握，需要財務的從業人員能夠進行一個量化，把握好這個“度”，從而保證員工成本以及企業納稅能夠維持在一個相對平衡的狀態。另一方面，員工工資提高了，工作的積極性也會提高，工作效率也會提高，在某一程度上說便會縮短工期，提前竣工，降低企業的生產經營成本。

（三）注意防范稅務風險

增值稅抵扣主要是根據發票抵扣稅務，所以說財務人員一定要把握好這個關口，對于填寫不符合規定的發票一定要予以退回，從源頭上遏制住。同時財務人員務必要提升自己的專業素質，對發票進行嚴格的審核以及真偽的判斷，切莫造成不必要的損失。其次，在索取增值稅發票的時候，應該注意“三流合一”，也就是說發票、合同、資金三者的數額應該是一致的。接下來，便是對工作人員的專業素質的提升，整個財務風險的規劃最終需要的便是財務人的專業素質，能夠為對可能存在的財務風險進行及時的規避，而這些都是需要財務從業人員具備一個較強的專業素質。所以說，建筑企業應該不斷加強企業財務人員的稅法的培訓，以及增加財務人員與稅務機關的溝通，從而對新稅收政策進行清晰的掌握。

三、總結

隨著經濟的不斷發展，各行各業之間的競爭也是更加激烈，而如何在激烈的市場競爭中占據著一席之地，對于企業來說是一個綜合的考驗。而在“營改增”這個稅務改革的契機下，建筑企業需要合理的進行稅務籌劃，在稅法規定的基礎之上，進行合理的納稅籌劃，降低企業的生產成本，提高企業的經濟效益。建筑企業可以通過增值稅、企業所得稅等方面綜合入手，但是一定要在稅法規定的范圍之內。與此同時還應該注意防范稅務風險，確保合理正確的稅務籌劃能夠為建筑企業的健康發展貢獻一絲力量。

參考文獻：

[1]李天杰.建筑施工行業（非房建）“營改增”對財務管理的影響和應對[J].現代國企研究，2016（14）

[2]龔德機.“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2016（10）

[3]詹奎芳，高群.“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃[J].濰坊學院學報，2014（05）