論“保障房”政策落實跟蹤審計

張寅++邵偉明

摘 要：隨著中國經濟加速發展，黨中央對“保障房”做出了一系列重大決策部署，在這樣的新時期背景下，我們審計機關作為國家經濟運行安全的免疫系統，必須轉變觀念，不斷地創新工作方法，保障政策落實，持續跟蹤審計，更好地發揮審計免疫功能的作用，提升工作水平。

關鍵詞：保障房 政策落實 跟蹤審計

近年來，我局在“保障房”政策跟蹤審計實踐中發現，基層有關部門在“保障房”領域“上有政策、下有對策”的問題很突出，致使好政策難以“落地生根”。新形勢下，我們應加強“保障房”政策落實情況的持續監督審計，揭示“保障房”重大政策落實的體制機制問題，以保障資金安全，推動“保障房”項目依法有序建設和管理，促進“保障房”項目政策落實。

1、“保障房”政策落實跟蹤審計的切入點

1.1 摸清“保障房”制度的建立健全情況

對于“保障房”政策相信很多人了解的很少。“保障房”涉及的政策方方面面，我們應把中央關于“保障房”的部署要求落實到位作為出發點和落腳點，全面掌握“保障房”總體情況和主要成效，以資金籌集、管理和使用情況為主線，以目標任務分解完成、工程質量管理、保障性住房分配運行為重點環節，摸清“保障房”制度的建立健全情況。

1.2 揭示“保障房”政策執行中存在的突出問題

“保障房”審計就是審查保障房從立項、建設及分配管理的整個過程是否符合國家“保障房”的政策和規定，實際就是要關注“保障房”政策的執行情況。我們可以從“保障房”的土地供應情況入手，供應是否合理保證？貨幣化安置是否按規定制定指導意見和具體安置目標、是否達到規定比例？配套基礎設施建設計劃是否編制合規，是否滯后？稅費優惠政策是否違規收取、減免？從這些重點領域中發現違法違紀和群眾反映強烈的突出問題，集中力量重點突破，查深查透。

1.3 完善“保障房”制度，健全機制

根據跟蹤審計情況，從制度設計、工作機制、管理辦法等方面深入分析原因，總結基層審計部門在實施“保障房”中好的做法和經驗，著眼于促進“保障房”制度不斷完善，促進各項工作機制不斷健全，促進“保障房”工程管理不斷規范，建立審計發現問題整改臺賬，采取核查賬目、實地查勘等方式，逐筆逐項落實審計整改，完善“保障房”制度，建立健全機制。

2、“保障房”政策落實跟蹤審計的做法

我局對“保障房”政策落實情況進行了跟蹤審計，在審計中積極采取應對措施，認真做好跟蹤審計的各項工作，取得了一定成績也積累了一些好的做法。

2.1 加強審計整改力度，提高政策的認知度

審計中發現部分基層保障業務薄弱，保障政策沒有進一步完善，存在不符合條件的家族享受“保障房”政策等問題，審計提出應建立健全相應的“保障房”政策。根據審計建議，有關部門進行了整改，對政策有了進一步的理解，提高了對政策的認知度，使真正的政策福利落實到位。

2.2 認真總結經驗，認真吸取經驗

為促進“保障房”各項政策目標的實現，我局自2012年起對“保障房”項目的計劃、投資、建設、分配、運營及配套基礎等各環節的情況進行了跟蹤審計，關注各項政策措施執行的經濟社會效益，研究審計中已經出現的和可能出現的新情況，及時調整審計方案和工作重點，不斷地總結經驗，分析各年的審計成果，吸取經驗，不斷地形成有深度、有步驟、有重點、有成效的全覆蓋審計，持續監管好保障房的建設和管理，促進提高資金的使用效益。

2.3 創新方式，跨系統數據核查

審計人員在“保障房”跟蹤審計中，通過計算機審計手段，借助醫保、社保、公積金等數據庫信息，全面審核了保障房政策享受人員的戶籍、收入等情況，通過比對篩選出家庭人均收入超標，列為審計疑點，作為重點核查對象，將比對確定的疑點信息提供給保障房管理部門，進行核查，再將核查結果進行整理、取證，順利完成了疑點落實和整改工作，提高了審計工作效率。

3、“保障房”政策落實跟蹤審計的不足

3.1 實施“保障房”政策落實跟蹤審計，審計環境不夠優化

3.1.1 雙重領導損害審計獨立性。當前我們審計機關行政上隸屬地方人民政府，不僅要服從上一級審計機關的業務指導，還要按地方政府領導的主張行事，違心地改變審計程序和審計結論，減弱審計執法力度，使審計的獨立性和公正性受到損害。

3.1.2 經費撥付牽制監督力度。我國《審計法》規定，審計機關履行審計責任所需的經費由同級政府的財政保證。而審計機關與財政部門是監督與被監督的關系，這樣的審計經費撥付體制不能保證審計部門在經濟上的獨立性，牽制了審計監督的力度。

3.1.3 審計體制影響工作難度。開展“保障房”政策落實跟蹤審計涉及環節較多，一些環節對應的部門又很強勢，這些部門主要領導人都是高配，貼身式的跟蹤審計讓他們不適應，還有抵制情緒，而現行審計體制的制約使基層審計部門無更好的應對措施，導致審計在牽頭協調中存在一定的工作難度。

3.2 實施“保障房”政策落實跟蹤審計，審計隊伍力量不足

3.2.1 審計任務繁重，審計力量又薄弱。“保障房”政策落實跟蹤審計，無論是從審計內容、審計時間、審計范圍等方面，都大大增加了審計人員的工作量，而基層審計機關一線專業審核人員力量又不足，人少事多，另一方面“保障房”政策跟蹤審計是個新課題，聘請社會中介機構參與，他們的素質參差不齊，也加大了我們的審計風險。

3.2.2 審計人員專業單一，缺復合型人才

“保障房”政策跟蹤審計涉及的領域是跨行業、跨學科的，要求審計人員不僅要有扎實的財務知識，與項目有關的專業知識，還要熟練掌握“保障房”政策相關的法律法規，具備較好的溝通協調能力，而當前這樣的人才在基層審計部門是比較希缺。

3.2.3 審計人員業務能力不能滿足審計任務。目前基層審計人員少、任務重，參與業務培訓時間缺乏。審計人員基本上都是邊做項目邊學，專業技能培訓嚴重滯后，業務能力無法滿足審計工作需要。

3.3 實施“保障房”政策落實跟蹤審計，審計法律法規不夠健全

3.3.1 跟蹤審計是一種新的審計模式。目前我國對“保障房”政策落實跟蹤審計進行了大膽嘗試，形成了一套新的審計思路，但是作為一種新的審計模式，還沒有形成一套統一的法律規范體系，存在諸多不完善的地方。

3.3.2 跟蹤審計缺乏制度保障。目前由于“保障房”政策落實跟蹤審計的法律法規基本是空白，審計工作只能依據政府的指令和審計方案要求去做，執行審計結論缺乏強制性。

3.3.3 跟蹤審計操作程序不夠規范。經過四年的“保障房”政策跟蹤審計，我們審計部門雖然形成了一套跟蹤審計實踐的操作規程，但沒有加以總結和提升，比較主觀性和隨意性。

4、“保障房”政策落實跟蹤審計的建議

針對“保障房”政策落實跟蹤審計的不足，我們提出以下幾點建議，把“保障房”政策落實跟蹤審計落到實處。

4.1 加強宣傳匯報，優化審計環境

4.1.1 積極向上匯報。在“保障房”政策落實跟蹤審計通知正式下發之后，積極向黨委政府匯報“保障房”政策落實跟蹤審計的意義、作用及上級審計機關的方案要求，促使其把“保障房”政策落實跟蹤審計列入議事日程，得到他們思想上的重視、關注和工作上的支持。

4.1.2 加大宣傳力度。通過及時向有關部門、被審計單位和社會公眾宣傳“保障房”政策法規，提高“保障房”政策宣傳的覆蓋面，獲取被審計單位的支持，樹立主動接受審計的意識，積極提供審計資料和工作配合，營造良好審計環境。

4.1.3 加強協調力度。加強向當地人大、政協的匯報力度，讓人大政協關心關注“保障房”政策落實跟蹤審計。加強與當地紀委、監察、檢察、公安、稅務等部門的協調，在發現重大經濟案件線索時，提請他們提早介入，擴大審計成果。

4.2 加強審計隊伍建設，提高業務能力

4.2.1 打破科室局限，統籌安排人員。 “保障房”政策落實跟蹤審計可以采用“上審下”、“交叉審”等多種組合式的審計組織模式，需要按排各種專業人員，需以審計組成員的特長和實際能力為著眼點，打破原來的是什么科室就負責什么審計業務，就領什么任務的局限，逐步讓年輕人擔任主審，在實戰中得到鍛煉，使有限的人力資源發揮最大的審計成效。

4.2.2 借助外界力量，破解人力資源瓶頸。可充分利用好各相關部門單位的內審機構力量，嘗試將部分審計內容委托給內部審計機構承擔。還可購買中介服務的方式開展審計，充分借助社會中介機構的力量，聘請有專業技術資格、經驗豐富的協審人員，破解人力資源瓶頸。

4.2.3 加強教育培訓，提升跟蹤審計能力。加強對審計人員的教育與業務培訓工作，樹立良好的學習風氣，對國家新出臺的“保障房”政策法律法規，及時組織學習，領會精神，全面提高審計人員進行跟蹤審計的能力。

4.3 加強創新思路，提升跟蹤審計質量

4.3.1 完善審計制度。為順利推進“保障房”跟蹤審計，局領導將“保障房”項目納入到審計質量控制與監督的視野范圍內，不僅規定了跟蹤審計工作各個主要環節的目標、程序和要求，而且細化了各個環節相對應的法律責任，為提高跟蹤審計質量提供了制度保證。

4.3.2 創新審計手段。全面推行審計管理系統（OA）和現場審計實施系統（AO）交互使用，構建一套覆蓋全部“保障房”項目的投資審計數據平臺，提升審計效率。

4.3.3 應用計算機審計。加強計算機審計方法的探索和完善，加快以大數據為核心的審計信息化建設，把取得的各種“保障房”外部數據進行多層次、多角度的關聯分析，篩選重點，鎖定疑點，提高審計工作效率。

參考文獻

[1]林苗.中日地震跟蹤審計比較[J].審計月刊；2015年05期.