基層央行內審同級監督的困境及對策
——以××支行內審同級監督調查為例

■余洪華

基層央行內審同級監督的困境及對策
——以××支行內審同級監督調查為例

■余洪華

內審同級監督是指內審部門對本單位各職能部門及其工作人員履行職責情況進行檢查、評價和處置的一種再監督行為，為規避風險，強化內部控制，防范風險隱患，預防各類案件事故和推動各項工作高效運行起到積極作用。本人對某支行近年來內審人員的現狀、同級監督工作開展情況進行了調查，從效果來看存在諸多影響同級監督的問題，同級監督工作質量有待提高。

一、內審同級監督的現狀

1.內控自我評估取得實效。為進一步完善內控組織體系、制度體系、評價體系，提升風險防范能力，按照全面性、客觀性、風險導向和有效性原則，每年由內審部門組織全行員工，通過調查、討論和分析方式，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等方面入手，對內部控制的設計、實施和運行結果進行系統性評價，支行領導根據評估結論，對內部控制存在的問題和內部控制缺陷提出整改措施，由內審部門落實整改，建立內控長效機制。

2.自選項目審計得到加強。從近年開展的審計項目來看，主要以征信管理、內控制度建設、財務管理、會計國庫核算管理、支付結算管理、反洗錢管理等方面為主的同級監督審計，對強化內部管理，防范人員風險、資金風險、管理風險、制度風險等起到了應有的作用，為行領導決策服務、為業務發展需要發揮了功效，發揮了內審對制度建設和執行情況的指導、監督和評價作用，達到了一定的審計效果。

3.審計預警作用有效發揮。制定《審計風險預警管理辦法》，實行風險提示、預警，內審部門根據各項業務檢查、上級行審計檢查發現的問題、苗頭性情況，以內部風險控制制度、規章為準繩，向相關部門下發《審計風險提示函》，引起有關部門高度重視和警醒，強化內部監督，增強員工工作責任心，提高內部管理水平和風險防范意識，固強案件防范體系，形成“層層防風險、人人防風險”的有效機制。

4.追責問責機制得到落實。按照“失責必問、問責必嚴”的要求，制定《問責管理辦法》，加大追責問責力度，針對《審計風險提示函》的反映的違章、違規問題和工作差錯，向相關部門、個人下達《問責處罰通知書》，對直接責任人、間接責任人和領導責任人進行處罰，采取扣發績效、提醒談話、通報批評、口頭教育等形式處理，杜絕審計與檢查中查而難糾、屢查屢犯現象，以“問責”倒逼“兩個責任”的落實。

二、內審同級監督存在的問題

1.內審崗位人員不夠專職穩定。據調查，該支行內審人員僅一個或一人兼職，內審崗掛靠在支行的會計國庫部門或其他部門，經常進行調整，近年來就調整了三次，還兼職支付結算管理、人民幣管理或者兼職紀檢監察等方面的工作，沒有做到專職和相對穩定，不能全身心投入到內審工作，無法正常有效發揮內審部門對“內部控制的監控”作用。

2.內審人員綜合素質還有待提升。內審監督是一項綜合性較強的工作，涉及到本單位所有工作，這就要求內審人員要全面掌握熟知所有的制度規定、操作規程，具備一定的綜合分析、寫作能力。目前，內審人員熟悉某方面業務的較多，具有綜合業務素質的較少，復合型人才更是缺乏，對新辦法、新規定學習也不夠，針對性的培訓也不多。因此，在開展同級監督審計時底氣不足，抓不住關鍵的風險點，對深層次、隱蔽性問題挖掘存在難度，導致同級監督的深度不夠。

3.內審同級監督認識理解還需強化。一方面，內審人員存在畏難情緒，情面上過不去、抹不開，認為都是同事，放不開手腳，想檢查的事項不便深度細查；另一方面，怕在評先、評優、選拔任用上民主推薦、民主測評上失去民意，影響內審人員大膽工作、大膽監督；再次，就是各職能部門對同級監督審計正確的認識和理解存在偏差，存在敷衍應付對待內審檢查，還可能出現抵制、拖延的情況，導致同級監督審計項目不能按期、按質完成，同級監督審計流于形式，進而影響同級監督質量和監督效能。

4.內審同級監督手段比較落后。目前，審計方式比較單一，主要是依靠手工查憑證、翻賬簿、看報表、召開座談會、發放調查問卷等方式，依據相關的文件、制度、辦法來查找業務工作中履行職責和業務操作中出現的不規范、違規問題，沒有專門的處理審計檢查的業務軟件系統。在對問題的定性上，大多是憑自身的業務能力、經驗等老辦法來作出判斷，主觀性比較強，不能科學客觀公正地充分發揮內審監督的作用，難以確保內審同級監督質量。

三、如何提升內審同級監督質量的對策建議

1.強化內審人員教育培訓，提升綜合能力。開展以職業道德和理想信念教育為主要內容，加強內審人員黨風廉政建設教育，增強責任感和使命感。采取脫產集中培訓、以會代訓、以審代訓、以老帶新和自學等形式有計劃地組織學習內審理論、實務操作和審計技巧等方面知識，有針對性地學習新業務和常規業務知識。鼓勵內審人員參加內部審計師資格（CIA）考試，促進內審人員專業化，培育一支“知法律、熟業務、懂電腦、會查賬”的復合型人才，以適應內審同級監督檢查和業務更新、變化的需要。

2.營造同級監督和諧環境，增強監督實效。加大員工對同級監督審計目的和重要性宣傳教育，讓員工充分認識同級監督的意義作用。在實施審計項目時，領導要高度重視，親自參與，為開展同級監督審計提供保障，替內審人員撐腰壯膽，分管領導不要為分管的職能部門護短或姑息遷就，排除和減少外部干擾，消除內審人員思想上的顧慮。同時，內審人員要轉變監督理念，加強與職能部門的溝通合作，做到監督與服務并重，增強同級監督審計實效。

3.創新科學審計監督手段，提高監督效能。創新同級監督審計方式方法，整合監督力量，建立各崗位自查、互查、交叉檢查和再監督檢查等制度，做到與業務工作同安排、同落實、同檢查、同考核。建立重大決策跟蹤檢查評估辦法，加強領導權力運行的監督，對“一把手”在重大決策程序合法、合規性以及經濟責任、廉潔自律情況進行監督、評估，增強同級監督的針對性、及時性。注重將事后審計與事前、事中監督相結合，把著眼點放在“事前”和“事中”監督上來。結合目前基層央行各個應用系統的開發、平臺不同，數據庫和接口不同等情況，建立通用的數據采集、轉換、分析的審計監督系統軟件，提高內審人員的科學評估風險、掌握風險狀況的能力，提升同級監督審計效能。

4.發揮審計監督問責功能，防范崗位風險。針對日常監督檢查發現的問題、薄弱環節、苗頭性情況以及應急處置等方面風險點，及時下發《審計風險提示函》，對風險點進行有效督促、指導和控制，進一步健全和完善內控制度，提高員工自身防范風險能力。加大審計“回頭看”力度，對上年度開展的審計提出的意見建議整改情況進行“回頭看”，確保問題整改落實到位。同時，進一步落實《中國共產黨問責條例》、《中國共產黨紀律處分條例》，建立《問責辦法》，以“問責”倒逼“兩個責任”落實，確保內審同級監督成果轉化。

（作者單位：中國人民銀行奉新縣支行）