淺談怎樣做好學校內控建設

祝麗霞

摘要：2012年11月29日，財政部以財會[2012]21號印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下面簡稱規范）。該《規范》自2014年1月1日起施行。通過實施內部控制，學?？梢杂行ПＷC單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

關鍵詞：學校 內控 建設

內部控制，是指單位通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，以實現合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果的目標。下面就怎樣在單位層面做好學校內控建設談一下自己的粗淺認識。

一、加強思想和組織保障

規范指出：學校負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。不少人認為，內控規范是對單位的約束，不愿實施內控工作。有的單位領導甚至認為內控工作是財務部門的內部活動，與領導和單位其他部門都沒有什么直接關系。單位領導必須更新觀念，提高認識，充分理解內控工作對單位科學決策、規范管理的重要意義。沒有領導的重視和單位各部門的密切配合，單憑財務部門的一己之力，內控工作很難實施。

規范指出單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。實踐中，財務部門往往作為內控工作的牽頭部門。

二、評估風險、完善制度

規范提出單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。學校應成立由校長擔任組長的風險評估工作小組開展經濟活動風險評估，并形成經濟活動風險評估結果書面報告及時提交領導班子，作為完善內部控制的依據。

內控工作是一項長期的常規工作。規范要求，經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

學校應召開專門會議布置內控工作，對相關人員進行培訓。應當充分發揮財會、教務、后勤、紀檢等部門在內部控制中的作用。先由各部門梳理部門內部各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。涉及多個部門的經濟業務由財務部門牽頭負責梳理。在梳理業務風險的基礎上，根據國家有關規定建立健全學校各項內部管理制度，完善內部控制體系，并組織實施。

學校進行單位層面的風險評估時，須重點關注關鍵崗位工作人員的管理。要根據《A計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員，并加強會計人員的培養和使用。在實踐中，不少學校的財務人員是從業務部門轉崗進入的，既沒有扎實的專業知識又缺少必要的培訓教育。很多財務人員的職稱都是按業務系列來評定和聘任的，有些會計從業人員甚至都沒有考取會計從業資格證，更不用說取得會計序列的專業技術職稱。所以，學校應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

內控工作是一項系統性工程，從無到有，需要一個過程。單位可以先從關鍵環節入手，扎實的做好基礎性工作，不斷深入推進內控工作。

三、多措并舉，實施內控

內部控制的控制方法一般包括以下幾種：

一是不相容崗位相互分離。學校應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。內部控制關鍵崗位主要包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。應選拔培養具有與工作崗位相適應的資格和能力的人員擔任內部控制關鍵崗位工作，通過輪崗制度、專項審計等控制措施加強關鍵崗位控制。

二是內部授權審批控制。學校應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。要明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。學校經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。

三是歸口管理。根據學校實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。學校可充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入學校信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

四是預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于學校經濟活動的全過程。嚴格按照預算進行經費管理，無預算不支出。預算調整要嚴格按照規定的程序實施。

五是財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

資產是保證學校教育教學活動順利進行的必要條件，與學校教職員工及學生的利益息息相關。但是一些學校的資產管理工作滯后，缺乏有效管理機制，致使資產配置不合理，使用效率不高，甚至嚴重流失。要加強資產的日常管理工作，應做到以下方面：

（1）完善資產購置驗收制度。資產購置之前，要充分進行可行性論證和審核，防止重復購置、閑置和浪費。在購置方式上，列入政府采購目錄的，要按照相關法律法規實施采購。實行采購與驗收分開，嚴把資產驗收關。

（2）健全資產使用維護制度。資產使用維護制度包括使用登記、保管、安全防范、維修維護、損壞賠償等內容。學校不但要建立健全資產的使用維護制度，更要落實好相關制度，保證資產的安全完整，提高資產的使用效率。

（3）嚴格資產處置制度。資產處置制度包括對資產的轉讓、出租、出借、抵押、報損、報廢等內容。學校要制訂詳細、嚴密的資產處置程序和辦法，防止部門或個人隨意處置資產.造成資產流失。對資產的報損、報廢，要嚴格按照國家規定的使用年限審核報批，數額巨大的要報主管部門和財政資產管理部門審批。待相關部門審核批準后，方可處置。

（4）定期開展清產核資工作。學校要定期組織開展資產清查工作，至少一年一次。做到“家底”清楚，賬、卡、物相符，核實資產的存量和增量。對盤盈、盤虧的固定資產和流動資產，要查明原因，分清責任，及時處理。

六是會計控制。建立健全學校財務會計管理制度，加強會計機構建設，加強培訓教育，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制。規范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。加強會計檔案管理，新修訂的會計檔案管理辦法出臺后，要及時按照辦法對會計檔案管理工作進行調整。

七是單據控制。學校根據國家有關規定和學校的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

八是信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和學校的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

四、監督評價、整改完善

學校應當建立與內部控制機構保持相對獨立的內部監督機構。明確財務、審計、紀檢等各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，根據實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。

內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查學校內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

教育行政部門、主管部門（行業辦學單位）與財政部門對學校內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促學校進行整改。