降低民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的問(wèn)題研究

張志超

摘 要：當(dāng)前，民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)普遍存在著人工成本持續(xù)增長(zhǎng)、稅費(fèi)和財(cái)務(wù)成本負(fù)擔(dān)過(guò)重、企業(yè)隱形成本不降反升、政府降成本的政策措施尚不完善等問(wèn)題，制約了實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的健康發(fā)展，迫切需要各級(jí)政府營(yíng)造有利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，激發(fā)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和活力。

關(guān)鍵詞：降低；民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)；成本

0 引言

由于種種原因，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)普遍面臨著經(jīng)營(yíng)成本居高不下的問(wèn)題，尤其是民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)更加嚴(yán)重，“高房租”、“高人工”、“高物料”、“低利潤(rùn)”的“三高一低”問(wèn)題，讓民營(yíng)實(shí)體企業(yè)舉步維艱，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，也妨礙著穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)推進(jìn)供給側(cè)改革、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)挑戰(zhàn)。但由于降低民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，降成本并非易事，目前在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本方面確實(shí)存在不少問(wèn)題和困難，需要推進(jìn)與之相配套的一系列改革， 需要各級(jí)政府降成本行動(dòng)方案政策措施基本落實(shí)到位，政府及企業(yè)尚需要做大量的工作。

1 當(dāng)前民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)降成本主要存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)人工成本持續(xù)增長(zhǎng)

近10年來(lái)，在地價(jià)上升、房?jī)r(jià)與房租上行驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)職工日常生活成本的快速上升，倒逼企業(yè)勞動(dòng)力成本大幅提高。特別是在執(zhí)行新《勞動(dòng)法》以來(lái)，企業(yè)用工成本持續(xù)上升。企業(yè)普遍反映，目前執(zhí)行的“五金一險(xiǎn)”對(duì)企業(yè)壓力巨大，而且企業(yè)規(guī)模越大，貢獻(xiàn)越大，人數(shù)越多，發(fā)放的工資金額越大，繳納的費(fèi)用也越多，企業(yè)成本負(fù)擔(dān)也越重。此外，殘疾人就業(yè)保障金的征收標(biāo)準(zhǔn)偏高也是實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)存在的焦點(diǎn)問(wèn)題。特別是勞動(dòng)密集型企業(yè)本來(lái)成本費(fèi)用高，利潤(rùn)率低，再加上要支付較高的殘疾人保障金，這對(duì)已經(jīng)為促進(jìn)就業(yè)做出了相當(dāng)大貢獻(xiàn)的實(shí)體中小企業(yè)來(lái)說(shuō)也很不公平。

1.2 企業(yè)稅費(fèi)過(guò)重的問(wèn)題一直沒(méi)有得到有效解決

近年來(lái)實(shí)體企業(yè)利潤(rùn)普遍下滑，作為國(guó)家財(cái)稅體制改革重頭戲“營(yíng)改增”的目的是減少重復(fù)納稅，有利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)降低稅負(fù)。從營(yíng)改增實(shí)行情況來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，但部分中小企業(yè)卻存在著稅負(fù)上升的現(xiàn)象。比如，建筑施工企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，占成本30%的人工費(fèi)不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。而且，因建筑材料來(lái)源方式較多，能夠獲得的增值稅發(fā)票相對(duì)較少，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大，如沙石料、土石方等材料往往由項(xiàng)目所在地的小規(guī)模納稅人或者個(gè)體戶（村民）壟斷經(jīng)營(yíng)，而它們都不具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資格，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少。此外，建筑企業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)部門(mén)可抵扣的稅率低，比如，混凝土抵扣率一般在3%～6%之間，水電暖等則很難取得增值稅專用發(fā)票，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營(yíng)改增一大難題。

1.3 財(cái)務(wù)成本負(fù)擔(dān)過(guò)重，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

民營(yíng)實(shí)體企業(yè)的土地、廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投入較大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的原料、人工等費(fèi)用大都來(lái)源于銀行貸款資金，有些民營(yíng)實(shí)體企業(yè)將銀行貸款的流動(dòng)資金，短借長(zhǎng)用。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，銀行收貸、壓貸，企業(yè)銷售減少，現(xiàn)金斷流，致使企業(yè)容易出現(xiàn)危機(jī)。盡管八部委已發(fā)布《關(guān)于金融支持工業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)增效益的若干意見(jiàn)》，但工業(yè)企業(yè)到銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資時(shí)沒(méi)有感受到明顯變化。目前企業(yè)的銀行實(shí)際貸款利率在8.0%左右，較基準(zhǔn)利率上浮90%；銀行中間業(yè)務(wù)收費(fèi)較多。授信融資期限短。銀行授信偏重于流資，多在一年之內(nèi)；銀行承兌、信用證多為3～6個(gè)月，倒貸頻繁，增加了企業(yè)資金成本。目前許多企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用壓力更大，銀行貸款利息成為企業(yè)的巨大負(fù)擔(dān)。

1.4 辦事難現(xiàn)象突出，企業(yè)隱形成本不降反升

目前，“吃拿” 現(xiàn)象基本沒(méi)有，但“卡要”問(wèn)題依然存在，有的企業(yè)每年維護(hù)政商關(guān)系的支出往往占到銷售收入的1.2%～1.5%。在不少部門(mén)、很多環(huán)節(jié)仍存在著辦事難的問(wèn)題。另外，在改革的過(guò)程中，存在著占位不高，準(zhǔn)備不足造成企業(yè)成本上升的問(wèn)題。有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)登記，導(dǎo)致部分續(xù)貸難，融資成本大幅增加。此外，行政性收費(fèi)較高，企業(yè)稅外費(fèi)用大約是稅收的1倍以上。

1.5 政府降成本的政策措施需要進(jìn)一步完善

各級(jí)政府降成本行動(dòng)方案政策措施還沒(méi)有完全落實(shí)到位。許多企業(yè)反映，經(jīng)過(guò)各級(jí)政府簡(jiǎn)政放權(quán)后，制度性交易成本有所下降，但一些好的政策卻成了“空頭支票”，因此有些簡(jiǎn)政放權(quán)舉措在落實(shí)中被困在“最后一公里”。2016年8月8日，國(guó)務(wù)院制定印發(fā)了《降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》（國(guó)發(fā)〔2016〕48號(hào)），出臺(tái)了42條降成本的政策措施，其中有些政策是新出臺(tái)的，由于各級(jí)地方政府類似的降成本行動(dòng)方案出臺(tái)的時(shí)間在前，一些政策措施并未包括，因此各級(jí)地方政府需要盡快加以完善。

2 關(guān)于降低民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的對(duì)策建議

2.1 進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)

從長(zhǎng)期來(lái)看，要加大涉企稅種整合歸并和減免力度，降低普遍適用的間接稅（如增值稅）比重。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本居高不下，甚至有部分企業(yè)長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，民營(yíng)實(shí)體企業(yè)利潤(rùn)實(shí)在太低，在這種情形下，很多企業(yè)微薄利潤(rùn)遠(yuǎn)不夠繳納企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)前在財(cái)政壓力加大的大環(huán)境下，可以適當(dāng)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)稅率，政府與企業(yè)分別承擔(dān)部分責(zé)任，建議取消企業(yè)負(fù)擔(dān)的相應(yīng)的房地產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，同時(shí)適當(dāng)降低增值稅、所得稅稅率。此外，建議擴(kuò)大企業(yè)可抵扣范圍，延伸抵扣鏈條，減輕企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)資金壓力。要進(jìn)一步落實(shí)針對(duì)小微企業(yè)的一攬子稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅低稅率、企業(yè)重組改制稅收優(yōu)惠等政策，確保稅收優(yōu)惠政策的切實(shí)推進(jìn)。

2.2 降低企業(yè)人工成本

當(dāng)前社保繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑范圍主要為規(guī)模以上企業(yè)在崗人員的平均工資，而將大量的私營(yíng)、個(gè)體企業(yè)人員排除在外，這樣算出來(lái)的平均工資實(shí)際上高于全體就業(yè)人員收入的實(shí)際情況，存在一定虛高成分。因此，一是在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，下調(diào)企業(yè)社保費(fèi)率，減少企業(yè)社保支出，階段性地降低企業(yè)繳付的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)率。二是在全國(guó)社保信息聯(lián)網(wǎng)的大背景下，準(zhǔn)許已在原籍參保的外地務(wù)工人員無(wú)需在工作地重復(fù)繳納全險(xiǎn)。而且，絕大多數(shù)的外地務(wù)工人員的實(shí)際情況和主觀意愿都是在退休后歸鄉(xiāng)享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，原籍參加醫(yī)保更利于員工享受醫(yī)保待遇。當(dāng)然，從用工安全保障角度考慮，建議在工作地為職工參加工傷保險(xiǎn)。三是調(diào)低勞動(dòng)密集型企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金的比例和標(biāo)準(zhǔn)，建議地方政府及其有關(guān)部門(mén)在做好當(dāng)?shù)貧埣踩丝倲?shù)及適合就業(yè)殘疾人規(guī)模的基礎(chǔ)上，編制殘疾人就業(yè)保障金計(jì)劃和預(yù)算，出臺(tái)針對(duì)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)密集型行業(yè)的繳納殘疾人就業(yè)保障金的比例和辦法，降低民營(yíng)實(shí)體企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，對(duì)安置就業(yè)人數(shù)多的企業(yè)給予一定的鼓勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)，讓能提供更多就業(yè)崗位的企業(yè)，不會(huì)因?yàn)槿藛T的負(fù)擔(dān)而影響企業(yè)的發(fā)展。

2.3 降低企業(yè)動(dòng)能成本和物流成本

加快落實(shí)降低非居民用管道天然氣價(jià)格，降低一般工商業(yè)及其他用電電價(jià)，降低尖峰電價(jià)水平等政策，擴(kuò)大電力直接交易范圍，建議相關(guān)部門(mén)在公司直供電上提供相應(yīng)的優(yōu)惠政策，或者在電力使用一定額度內(nèi)給予部分優(yōu)惠的政策，從而降低企業(yè)的動(dòng)能成本。同時(shí)，要加快電力體制改革，統(tǒng)一規(guī)范區(qū)域用電政策，使全國(guó)同行業(yè)企業(yè)能夠在同一個(gè)起跑線上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。鼓勵(lì)有自備電的企業(yè)聯(lián)合組建局域網(wǎng)，降低企業(yè)用電成本。要加快推進(jìn)公路收費(fèi)制度改革，取消各級(jí)收費(fèi)到期公路、統(tǒng)一和降低物流企業(yè)的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，切實(shí)降低物流成本；要解決好配送車(chē)輛進(jìn)城問(wèn)題，進(jìn)一步便利貨運(yùn)車(chē)輛通行，以達(dá)到物流的無(wú)縫對(duì)接；要發(fā)揮國(guó)家交通物流公共信息平臺(tái)作用，結(jié)合現(xiàn)代科技特別是信息技術(shù)的發(fā)展，以“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的形式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)來(lái)優(yōu)化運(yùn)輸體系，降低因運(yùn)輸體系不良而產(chǎn)生的迂回成本，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門(mén)、跨行業(yè)的信息資源交換共享和整合利用，提高物流效率。

2.4 建立有利于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的金融環(huán)境

目前，大部分企業(yè)尤其是中小微企業(yè)普遍面臨融資難、融資成本高的難題，融資成本在很大程度上加大了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。相關(guān)部門(mén)可采取相應(yīng)措施進(jìn)一步拓展企業(yè)的融資渠道，鼓勵(lì)企業(yè)利用資本市場(chǎng)直接融資產(chǎn)品（如集合債券、發(fā)債、保險(xiǎn)資金等）融資，降低企業(yè)綜合融資成本。由于金融服務(wù)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，因此，要從制度、規(guī)則監(jiān)管等多方面將社會(huì)資金引導(dǎo)到發(fā)展制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)所需要的行業(yè)上來(lái)，堅(jiān)決抑制社會(huì)資本，尤其是銀行資金進(jìn)入資金投機(jī)市場(chǎng)，同時(shí)，解決好民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域的問(wèn)題，多渠道滿足不同類型、不同規(guī)模、不同發(fā)展階段的制造企業(yè)的融資需求。當(dāng)前，銀行可以推行借新還舊或展期還貸的政策，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有存量貸款實(shí)行借新還舊或展期還貸，以減少企業(yè)調(diào)貸資金占用，從而降低融資成本。

2.5 抑制泡沫經(jīng)濟(jì)，降低企業(yè)用地成本

企業(yè)使用的工業(yè)用地成本極其高昂。因?yàn)椋髽I(yè)與工業(yè)區(qū)簽訂投資協(xié)議，約定土地購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，取得土地使用權(quán)。但實(shí)際上，土地證的辦理大都實(shí)行招拍掛價(jià)格，土地的招拍掛價(jià)格比原來(lái)簽訂的價(jià)格高的多，企業(yè)要想獲得土地，辦理土地證，必須足額繳納之間的差額。雖說(shuō)，這部分資金在今后的企業(yè)發(fā)展中逐步返補(bǔ)企業(yè)，但實(shí)際效果卻不盡理想。并且，企業(yè)每年還負(fù)擔(dān)著高昂的土地使用稅。另外，由于“先建設(shè)，后辦證”的政策，導(dǎo)致企業(yè)土地證遲遲不能辦理下來(lái)，企業(yè)土地、廠房，設(shè)備的投入都成為“死資產(chǎn)”，因此，需要著手加快企業(yè)遺留問(wèn)題的處理，變重資產(chǎn)型企業(yè)的“死資產(chǎn)為活資產(chǎn)”，降低企業(yè)工業(yè)用地成本，直至零地價(jià)，充分助力實(shí)體企業(yè)發(fā)展。此外，要控制房?jī)r(jià)瘋漲，給房地產(chǎn)降溫，不能讓投資房地產(chǎn)輕易賺大錢(qián)，從而實(shí)現(xiàn)將更多的資源引導(dǎo)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，同時(shí)，還能減輕了企業(yè)及職工的房租負(fù)擔(dān)。

2.6 進(jìn)一步清理涉企收費(fèi)

國(guó)家要通過(guò)完善預(yù)算法等政府立法，加快修訂過(guò)時(shí)的涉企收費(fèi)法律法規(guī)，以清除不合理、未經(jīng)授權(quán)收費(fèi)。各級(jí)政府要全面實(shí)施涉企收費(fèi)目錄清單管理和收費(fèi)公示制度，盡力清除不合理涉企行政性收費(fèi)。要建立涉企行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)目錄清單管理制度，圍繞降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)成本，加大涉企收費(fèi)專項(xiàng)檢查力度，加強(qiáng)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的增加企業(yè)成本、違規(guī)收費(fèi)等問(wèn)題的查處問(wèn)責(zé)力度，制定違規(guī)執(zhí)行的問(wèn)責(zé)機(jī)制，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2.7 加強(qiáng)相關(guān)政府部門(mén)的考核

制度性交易成本看不見(jiàn)、摸不著，沒(méi)統(tǒng)計(jì)、無(wú)數(shù)據(jù)，但大量存在。因此，要通過(guò)減權(quán)、削權(quán)真正降低企業(yè)的制度性交易成本；要深化“四張清單一張網(wǎng)”改革，降低制度性交易成本；要加強(qiáng)企業(yè)成本運(yùn)行情況動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和常態(tài)化監(jiān)督檢查及時(shí)有效督促相關(guān)政府部門(mén)，嚴(yán)格考核問(wèn)效，確保各項(xiàng)政策措施的有效落實(shí)，營(yíng)造各級(jí)政府及其部門(mén)支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展的良好氛圍，及時(shí)有效解決企業(yè)反映的相關(guān)問(wèn)題，并及時(shí)上報(bào)解決不了的問(wèn)題，更好的服務(wù)企業(yè)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和活力。