基于云會計下以智庫為基礎搭建企業司庫的問題探討

王婧婧

基于云會計下以智庫為基礎搭建企業司庫的問題探討

王婧婧

本文首先對司庫和云會計的基本理論及職能演變和發展現狀進行敘述；其次對智庫的職能及業務范圍進行了說明。并基于云會計以智庫為基礎搭建司庫的可行性進行了探討，對以智庫為基礎搭建司庫的優勢進行了分析，并從貨幣資金信息獲取、貨幣資金信息整合、貨幣資金信息檢索、貨幣資金信息增值這4個實施路徑構建基于云會計下以智庫為基礎搭建企業司庫的框架；最后得出結論,認為在智庫取得集團充分授權的前提下以其作為基礎搭建司庫是可行的。

云會計 智庫 司庫 貨幣資金管理

一、企業集團司庫與云會計理論研究及發展現狀

（一）企業集團司庫理論研究及發展現狀

侯軍政、張明琴(2014)發現，大司庫系統的構建模式是，以財務公司作為中石油的統一結算平臺，擔當所有企業對外收支的通道，通過將企業原有收支兩條線銀行賬戶與財務公司賬戶直聯，將企業收支全部納入集團統一資金池管理，實現從日終歸集到實時歸集，銀行逐級歸集到財務公司內部逐級歸集的轉變。另外，中國石油大司庫體系建沒中的信息系統也是一個必不可缺的要素。它將中石油司庫信息系統集成為一個大的資金管理平臺，采用司庫信息系統與內外部系統數據對接的方式，實現司庫信息系統與FMIS、ERP、預算系統、投資計劃系統、合同管理系統以及網上報銷等系統的集成對接，實觀信息共享。李天龍(2015)發現企業集團司庫理論初期的研究認為，企業集團司庫管理職能的基本目標被定義為“確定企業可任意支配資產的持有額度，并保持這一最優資金水平”。后來根據司庫管理職能的不斷演變，隨著周期觀點的引入，司庫管理被認為包含兩個方面：基本的現金管理職能和高級司庫管理職能。前者以留存資金能保證企業正常運營、實現必需收付為目標，包含流動性管理、收支管理、賬戶管理等職能；后者更具戰略導向，強調通過控制風險、降低成本、實現更高利潤率來參與企業價值創造，包含財務風險管理、短期融資管理、短期投資管理、銀行關系管理等職能。

從文獻中可以得出，企業集團司庫體系構建是向集成系統對接高兼容性、系統管理強目標性、資金流向監管高縝密性、風險控制高可信性的目標靠攏。企業集團司庫體系向智庫升級轉型是未來司庫實現其構建目標的必然選擇。

（二）企業集團云會計理論研究及發展現狀

程平、何雪峰(2011)發現“云”計算的快速發展得益于對服務器、存儲設備或數據中心的虛擬化，以及通過對這些設施的整合從而能夠更有效地提供信息管理業務。企業采用“云會計”是讓企業把工作的重心聚焦到經營管理，而將會計信息化的建設與服務外包，這種模式所帶來的成本、效率和競爭等優勢顯而易見。鄭可(2015)發現多數云會計服務與銀行等金融機構實現了對接，在初次使用時只要設置好開戶行以及銀行卡等賬號信息，云會計服務就能自動獲取用戶通過相關金融機構進行交易的數據并自動記賬，不僅如此，云會計服務還與知名的EC—Orange、Square、Air—REG、RakuREG等POS收銀系統，BASE等網店管理系統，Coiney等決算系統以及其他市面上流行的各種主要應用間實現了協同，在用戶進行相關操作時自動記賬。目前，FREEE云會計已經與1600多個金融機構及其應用實現了對接，而MF云會計實現的對接數是1400多個。此外，會計WORKS、彌生會計、MJS會計大將、財務MASTER、JDL財務系統、勘定奉行等服務商生成的會計數據還可相互兼容，只要定期導出備份，就能在某個云會計服務商響應不及時或停止運營的情況下轉用其他服務商，不會造成賬務處理的停頓，這一特征也為會計師事務所開展工作提供了方便。

云會計服務逐漸向機器智能外包一體化傾斜，使企業集團逐漸減少對熟知會計知識和財務知識等專業人員的需求。這樣對于那些具有一定規模和實力的企業來說，云會計服務雖以其低成本、高效率、大存儲、強智能等優點使眾多企業受用，但也加重企業集團在專業人才配置上出現專業人才銜接差、響應慢、智庫薄弱，反而會降低工作的效率。企業集團基于云會計借力智庫使云會計服務更能滿足企業個性化的需求、把握市場定位、權變牢實核心競爭力。

圖1 基于云會計下貨幣信息獲取和加工整合路徑圖

圖2 云會計下貨幣信息檢索和增值路徑圖

二、智庫的職能及業務范圍

智庫(Think Tank) ,有時也被譯為思想庫、腦庫等,是由美國蘭德公司(RAND)于1967年6月首創使用,主要是指為政府部門或大的社會集團、企業在各個領域、各個層面的決策進行調查研究、出謀劃策,提供各類咨詢,為其解決具體問題的組織機構。智庫應用于國家層面方面，如郝郁穎(2016)發現八大智庫影響美國政府對日決策的途徑與方式是：智庫本身有在任或往屆政府官員(或官員重要助理)，抑或有官員培訓機構;與政界人員共同參加社會公眾活動;參與國會聽證會，密切與國會關系，提交政策建議，擴大自身影響;通過發表研究成果形成影響。段世德(2016)發現美國智庫在影響向對華貿易決策中的作用和途徑包括：預判中國的貿易政策發展趨勢，為美國政府制定對華貿易政策出謀劃策、對中關貿易議題持續施加壓力和影響力，推動決策建議向貿易政策轉化、搭建利益表達與協調平臺，推動符合美國利益的貿易政策的出臺。

智庫的發展越來越受到不僅僅是國家層面的重視，也在集團企業中不斷地嘗試與探索。智庫的職能不僅僅是一個出謀劃策的軍師團隊，更是通過信息化技術將信息跨界集成、主動規劃路徑、實時出謀劃策、單點步步突破的信息化智庫，這也是未來管理會計信息化的必然選擇，也必定會對貨幣資金司庫管理產生重大影響。

三、基于云會計下以智庫為基礎搭建企業司庫的框架模型

貨幣資金是企業最具流動性的資產，在整個財務體系中占據著最為重要的位置，幾乎企業的所有經濟活動都與貨幣資金有關。本文構建了一個大數據時代基于云會計的智庫貨幣資金管理框架模型，在該模型中，借助已有云會計平臺環境強化“單點突破”為戰略布局，形成從貨幣資金數據采集——貨幣資金信息智庫跨界分析——貨幣資金信息平臺技術處理——貨幣資金信息智庫管理升華——投資者培養、客戶培養與維護等單點突破——貨幣資金路徑內部審計監督與總結為良性循環的主線，實現云會計下信息加工的跨界化、信息分析的智庫化、信息應用單點突破化、信息控制事前化、信息存儲的地圖化。本文對基于云會計的智庫貨幣資金管理框架功能模型分為兩個層次進行探討，第一層次是分析云會計下貨幣資金信息獲取和加工整合路徑模式，該模式如圖1所示。

（一）基于云會計的智庫貨幣資金信息獲取

在圖1中，首先，基礎設施層是需要集團企業在應用云會計技術及司庫系統時所需準備的應用環境，因為穩定對于系統來講是至關重要的，所以基礎設施層主要包括網絡服務器及網絡操作系統的安裝及配置、服務器端網絡數據庫系統軟件的安裝及配置、應用端數據軟件的安裝及配置以及各通信支持和維護修理支持等。其次，在新興技術環境下，企業管理信息功能發展壯大，會計信息系統（AIS）軟件功能與時俱進，會計數據已逐步從原始紙質票據升級到電子票據，會計信息是對“電子化”會計數據的進一步加工。然后，通過在業務循環層簡要勾勒的集團企業日常經濟活動所依托的子系統與集團會計核算系統之間的深度協同與數據傳遞關系。在通過采購管理系統、生產管理系統、銷售管理系統、人力資源系統等產生的會計數據，從會計核算系統加工生成初步會計信息，最終目標是滿足集團企業內部和外部利益相關者的使用。

（二）基于云會計的智庫貨幣資金信息整合

企業的業務流程由獲取支付過程——生產轉換過程——銷售收取過程這三大過程組成，每一個過程中又由可數的資金流向路徑組成，這些資金流向路徑都需流經數據庫賬務處理中心處理。然而，資金流向路徑中所產生的信息邊緣化較模糊，并不能真正有效地劃出邊界，故需要有“跨界”的意識，讓原本毫不相干的元素相互滲透、相互融合，產生新的亮點。所以，在數據加工層，一方面通過數據庫智庫賬務處理中心，實現對初步會計信息的進一步升華；另一方面通過數據庫跨界賬務處理平臺，對貨幣資金文獻、國內外行業專家經驗信息實時整合和有效集成，實現對初步會計信息結合權變環境的進一步豐富，對零散分布信息資源的有意識整合和多維索引檢索。

（三）基于云會計的智庫貨幣資金信息檢索

在圖2中，首先，將數據庫智庫賬務處理中心和數據庫跨界賬務處理平臺的數據信息傳遞到數據服務層，在數據服務層中，一方面利用數據處理與資源配置升華智庫數據的挖掘，另一方面利用數據安全與權限控制確保系統的安全順利；其次，根據數據服務層利用技術再次分析整合的信息，通過應用決策層為突破“投資者培養如銀行關系管理”、“客戶培養如全球客戶細分”、“集團內部培養如信息消化一致”、“集團下屬企業培養”、“供應商等培養”等實現單點對癥突破做準備。包括理清貨幣資金流向路徑管理、優化貨幣資金周轉預測分析、運用管理會計資金預算運營分析、牢實貨幣資金審計內部控制。特別強調的是，應用決策層貨幣資金信息地圖是貨幣資金信息的導航系統，它根據不同的資金路徑信息、貨幣行業政策權變信息之間重要的動態關聯，結合企業具體實際情況，借助現代化信息，利用云會計進行智能檢索，深度協助數據庫智庫賬務處理中心和數據庫跨界賬務處理平臺，發掘貨幣資金資產的價值、資金路徑位置、資金使用效率等，詮釋企業貨幣資金路徑依賴各項目之間的關系，揭示企業貨幣資金信息資源內外部的特性，實現企業貨幣資金多元信息集成和“一條龍”服務，權變牢固集團企業核心競爭力。

（四）基于云會計的智庫貨幣資金信息增值

一方面，由于信息技術的發展，云會計平臺司庫系統為集團企業實現了規模效應，所以需要集團企業在多個點上同時快速上規模，在這樣的大數據智能環境下，市場并沒有足夠被細分，獲得客戶渠道并不清晰，所以平臺環境“多點戰略”存在嚴重問題“單點戰略”才會有生機。集團管理者越來越發現，在大環境中化繁為簡為上策，所以使得財務會計將更多的精力和重心轉移到管理會計中，會計信息逐步走出信息孤島，實現信息共享的同時，把準核心競爭力，力求單點一一突破。智庫管理將共享的零散分布的信息結合內外部環境和行業經驗，利用云會計通過信息集成實現信息發掘與智能檢索，生成會計報表和貨幣資金信息地圖。同時，借助計算機穿透審計的發展，實現對有限的貨幣資金信息的可靠增值，以滿足于企業內外部供應鏈條中會計信息的使用者的需要；另一方面，集團企業財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。作為財務報告最首要的使用者投資者來講，以單點突破投資者培養為首，有助于穩固集團企業資金來源，在單點突破投資者培養的基礎上，權變牢實集團企業及其下屬企業的經營管理，維護開發新客戶，理清獲得客戶渠道，不斷細分投資者、集團企業內部、集團企業下屬企業以及客戶，最終形成基于云會計的良性大智庫貨幣資金管理模式。

作者單位：重慶工商大學融智學院

1.李天龍.以財務公司為基礎搭建企業司庫的問題探討財稅研究.2015（23）

2.侯軍政，張明琴.運用大司庫系統的實踐與探討中國經貿.2014(9)

3.程平,何雪峰.“云會計”在中小企業會計信息化中的應用. 重慶理工大學學報：社會科學.2011(1)

4.鄭可人.日本云會計服務發展現狀及對中國的啟示 .中國流通經濟.2015(6).

5. 黃可，梁慧剛，姜山.國外思想庫的發展特點與趨勢.現代情報.2009(12)

6. 郝郁穎.試析2014年美國智庫的日本研究——以八所主要智庫為例.赤峰學院學報：漢文哲學社會科學版.2016(1)

7.段世德.從美國對華貿易看經濟決策中的智庫作用.湖北行政學院學報.2016(4)

8.程平,陳珊.基于云會計的審計知識庫構建及應用. 財務與會計.2016（17）

9.程平, 陳珊.基于云會計的財務共享服務中心貨幣資金管理.會計之友.2016.(14)