深入推進大數據審計的幾點思考

■胡唐兵

深入推進大數據審計的幾點思考

■胡唐兵

加快審計信息化建設，利用大數據開展審計分析，推進聯網審計已成為新時期審計工作的常態，為了深入開展這方面工作， 應該本著“先簡單，再逐步深入”原則，不斷摸索，以項目審計實踐，培養數據分析人才，不斷適應審計新常態，推進大數據審計。

一、當前大數據審計存在的困難和問題

1.數據分析人才不足，難以勝任大數據審計工作。從實際情況來看，各級審計機關中參加審計署計算機中級培訓的干部比較少。大數據審計人才嚴重不足，難以勝任這個工作。因此，要統一思想，繼續選拔審計業務人員參加這個培訓，提高培訓覆蓋面，掌握計算機審計技能。

2.政府信息化程度不高，難以全面采集數據。部分政府部門在處理公務時，沒有普及計算機信息系統，有的停留在手寫登記、文檔記錄階段，沒有用計算機數據庫管理相關業務數據。這樣使得有些審計項目就不能有效采集數據，影響審計效率。

3.審計信息化水平不高，難以提高審計效率。目前，審計署規劃建設了審計內網、審計專網、騰訊通、會商系統、審計現場實施系統等一些審計信息化工具，但是基層審計機關使用率不高，不能在同一平臺完成審計干部交流、審計文書傳送、審計數據分析等工作，各級審計機關應認真檢查審計信息化的成效，充分利用現有審計信息化工具開展審計工作，提高審計信息化水平，提高審計效率。

二、加快推進大數據審計的對策

1.加強培訓，打好基礎。要積極選派一線審計業務人員參加審計署計算機審計、大數據審計培訓，多組織審計干部參加審計署網絡學院關于計算機數據審計方面的視頻培訓，通過對口培訓，使審計人員初步對大數據審計的內涵和運用有了一定的了解。結合審計實際，多組織一些運用大數據開展財政預算執行審計的研討，進一步加強審計人員對大數據概念和實際應用的理解。

2.建立數據中心，完善數據管理。開展大數據審計的基礎，是要采集相關數據。對本級政府所有一級預算單位的部門預算收支備份數據和財政總預算會計數據、預算編制數據、國庫集中支付數據、非稅收入數據、基金預算收支數據應該定期采集，對工商登記、地稅征管、房產登記、車輛登記、低保發放、農村土地確權、危房改造重建等方面的數據要定期采集。要組織資金，購置設備，建立專門數據中心，進行數據分析，為開展大數據審計項目打好基礎。

3.審計項目練兵，提高操作技能。在近年來開展的社會保障資金審計、政府保障房工程審計中，審計人員已經運用房屋租賃信息、房產登記信息、車輛管理信息、工商登記信息以及納稅申報信息等數據進行關聯比對分析，查出了社保資金、保障房建設存在的一些問題，如購買了商品房的享受了低保、購買了車輛的享受了低保、不屬于安置對象的分配了保障房，分配了保障房后又購買車輛的，分配了保障房后又購買商品房等問題。根據查出的這些問題，可以及時責成被審計的人社部門、城建部門進行整改。通過這些大數據審計項目，鍛煉了隊伍，普及了計算機審計技能。將來，各級審計機關要多組織這樣的大數據審計項目，培養大數據審計人才，學以致用。

4.擴大數據審計范圍，提高審計效率。根據政府職能，審計機關可以逐步擴大大數據審計的范圍，對財政收支、民政、社保、稅收等方面都開展大數據審計。比如開展地稅審計，可以通過計算機數據分析，查找以下情況：一是將納稅登記與納稅申報進行關聯比對，分析有多少比例沒有納稅申報，可以揭示納稅管理上逃稅、漏稅行為。二是審查房地產企業少征漏征營業稅和土地增值稅，房地產企業進行房地產開發經營業務應繳納的營業稅和土地增值稅計稅依據一般應該一致，均應等于年度財務報表的營業收入，以房地產企業已繳納入庫的營業稅和土地增值稅為基礎，比對此兩稅的計稅依據與年度財務報表的營業收入是否一致。如果三者不一致，在沒有正常原因的情況下，則有可能是相關稅款未足額征收。三是通常來說，房產稅或城鎮土地使用稅應同時繳納。通過對“地稅局某年征收數據”表中所有征收記錄按納稅人進行分類匯總，應該可以找到部分納稅人只交房產稅，或只交城鎮土地使用稅的疑點。四是對稅收結構進行審查，分析各行業稅收反推一二三產業對財政收入的貢獻率，通過分析不同行業和一二三產業稅收占比，找出產業發展上的差距，為縣委、縣政府決策產業結構調整，加大招商引資力度，發展規模企業和培育稅源提供參考依據和建議。

5.加強財政聯網動態監測審計，擴大審計監督范圍。要全面履行審計監督職責，必須加強財政數據采集，重點開展財政聯網動態監測審計。根據審計力量，不貪多，每次可以確定一個或兩個重點內容進行監測。比如，可以對會議費、濫發津補貼、資本支出、建設支出納稅情況、大額撥款到個人賬戶、三公經費增減情況，節日大額支出等方面以國庫支付數據和會計摘要為基礎，以查詢篩選方式方法對政府所有預算部門單位進行動態監測，發現疑點后，對有問題的部門單位出具“財政聯網審計監測問題聯系單”進行核實。收到這些部門對核實情況的回復意見后，對屬實的單位，下發整改意見書，同時上門督辦或電話督辦其整改到位。開展財政聯網動態監測審計，可以提高審計人員的計算機審計技能。要挖掘審計資源和審計力量的潛力，加大審計監督全覆蓋，履行審計監督職責。

綜上所述，根據近年來各地開展大數據審計的實踐，我們認為各級審計機關有必要成立“計算機審計中心”或者“數據分析中心”，通過組建這樣的專門內設機構，開展相關數據采集、數據整理、數據轉換、數據分析工作。要加大數據采集力度，重點采集地方財政、國稅、地稅、工商、社保等計算機信息系統管理程度高的部門的電子數據。整合審計人力資源與計算機硬件軟件資源，構建數據分析平臺。積極組織審計人員參加審計署開展的各類計算機審計培訓，以集中培訓和自學相結合，逐步掌握前沿數據庫技術。以參與大型審計項目為依托，通過大數據審計實戰，促使審計人員計算機審計水平不斷提高，推進大數據審計全面發展。

（作者單位：南昌縣審計局）