一支正在崛起的審計野戰(zhàn)軍

■江 紋 汪 冰

一支正在崛起的審計野戰(zhàn)軍

■江 紋 汪 冰

2015年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，對審計人員創(chuàng)新審計技術(shù)方面提出了明確要求：構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。這也是江西省審計廳廳長辜華榮同志在電子數(shù)據(jù)審計辦公室成立大會上對江西大數(shù)據(jù)審計提出的希望和寄語。

※ 時·代·的·需·求 ※

不可否認，大數(shù)據(jù)帶來的信息風(fēng)暴正在改變我們的生活、工作和思維，大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型。處在經(jīng)濟社會發(fā)展中心的審計，也正在經(jīng)歷這次轉(zhuǎn)型。

就賬查賬已經(jīng)成為過去式。傳統(tǒng)模式下，審計人員靠圍著賬簿查賬，就賬論賬，無法涉及經(jīng)濟行為的始終，而且由于被審計單位信息化程度越來越高，越來越多的經(jīng)濟信息在財務(wù)賬上無法反映，原有的審計模式已經(jīng)完全不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的需要。

單兵作戰(zhàn)模式不能適應(yīng)現(xiàn)代信息化的需要。現(xiàn)在的社會已經(jīng)步入信息時代，越來越多的單位駛?cè)胄畔⒒ㄔO(shè)的快車道，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜、數(shù)據(jù)量急劇增長、數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性日益增強。面對動輒以T計量的數(shù)據(jù)量和行業(yè)之間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性日益增強的現(xiàn)狀，無論是數(shù)據(jù)采集還是分析能力，已經(jīng)不是某個審計人員能夠單獨完成的工作。而且隨著違規(guī)手段越來越隱蔽，只有對數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)性分析才能揭開事情的真相和全貌。

全覆蓋對審計有了全新的要求。黨的十八屆四中全會明確提出了審計“全覆蓋”的要求，這不僅意味著審計要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實現(xiàn)全覆蓋，對經(jīng)濟行為的事前事中事后要全覆蓋，而且覆蓋要有深度、有重點、有成效。這無疑給審計工作提出了很大的挑戰(zhàn)，一方面，審計力量不夠，很難做到全覆蓋；另一方面，經(jīng)濟的健康發(fā)展需要審計的保駕護航。只有大力推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的巨大威力，才是實現(xiàn)“全覆蓋”的必由之路。

“大數(shù)據(jù)”時代已經(jīng)降臨，作為政府綜合監(jiān)督部門，國家治理重要組成部分的審計，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為審計不可避免的技術(shù)革命，這是時代的需求，與其被動應(yīng)戰(zhàn)，不如主動出擊。

※ 謀·兵·又·布·局 ※

大數(shù)據(jù)時代對審計人員的數(shù)據(jù)駕馭能力提出了新的挑戰(zhàn)，也為審計人員獲得更為深刻、全面的洞察能力提供了前所未有的空間與潛力。而發(fā)現(xiàn)空間、挖掘潛力的先決條件，是大數(shù)據(jù)審計的謀兵與布局。

謀兵，解決的是誰來審的問題。2016年 5月，到任才兩個月的新任廳長辜華榮開始把目光聚集在大數(shù)據(jù)審計上。為加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計監(jiān)督，推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，江西省審計廳黨組專門成立了電子數(shù)據(jù)審計辦公室（簡稱數(shù)據(jù)辦，見圖1），并將早前成立的信息中心納入數(shù)據(jù)辦麾下管理。有效開展數(shù)據(jù)采集與分析，關(guān)鍵是建立一支高素質(zhì)的分析團隊。為此，該廳一方面向內(nèi)挖潛，整合全省審計系統(tǒng)計算機審計和審計傳統(tǒng)隊伍，組建跨行業(yè)綜合數(shù)據(jù)分析團隊；另一方面加大審計培訓(xùn)力度，2016年，該廳下發(fā)《關(guān)于大力推進計算機審計中級人才培訓(xùn)的意見》，加大對計算機中級培訓(xùn)的目標(biāo)考核和激勵措施，并且對業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)人員進行有針對性培訓(xùn)。同時要求全辦同志以更宏觀的思維、更寬闊的視野和更敏銳的眼光，找準(zhǔn)審計工作與中心工作的結(jié)合點，落實黨的建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)的各項要求以及廉政建設(shè)的各項規(guī)定，增強責(zé)任感和使命感，保持良好的精神狀態(tài)，使審計隊伍具有更強的凝聚力和戰(zhàn)斗力。迄今，該省已組建一支由擅長計算機審計且審計經(jīng)驗豐富的業(yè)務(wù)骨干組成的大數(shù)據(jù)審計固定和機動作戰(zhàn)隊伍，這是一支名符其實的隨時能戰(zhàn)、能打勝仗、作風(fēng)過硬的審計“野戰(zhàn)軍”。

圖1江西省審計廳成立電子數(shù)據(jù)審計辦公室

布局，解決的是用什么審、審什么、怎么審等問題。有了大數(shù)據(jù)審計這支“野戰(zhàn)軍”，也就是在謀好兵后，還得布好局，充分發(fā)揮“野戰(zhàn)軍”優(yōu)勢，給他們以用武之地。為此，數(shù)據(jù)辦成立后的短短半年時間里，該廳在平臺建設(shè)、數(shù)據(jù)采集與分析、制度引導(dǎo)等方面進行了積極的探索，并邁出了堅實的步伐。

平臺建設(shè)——用什么審。該廳在已完成金審工程一期、二期建設(shè)任務(wù)，并在全省范圍內(nèi)部署了審計管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)以及審計會商系統(tǒng)的有利條件下，穩(wěn)步開展大數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)，構(gòu)建預(yù)警模型、分析模型，加強事前事中審計監(jiān)督，并且利用平臺實現(xiàn)行業(yè)之間的關(guān)聯(lián)分析。結(jié)合“金審”三期建設(shè)審計數(shù)據(jù)中心、審計指揮中心、審計綜合作業(yè)平臺等。

數(shù)據(jù)采集與分析——審什么。數(shù)據(jù)采集與分析，是大數(shù)據(jù)審計的主要內(nèi)容。其一，開展大數(shù)據(jù)審計，基礎(chǔ)在數(shù)據(jù)。沒有數(shù)據(jù)源，就等于無米之炊。因此，江西大數(shù)據(jù)審計一直堅持“數(shù)據(jù)先行”，并按照以審計業(yè)務(wù)需求為先導(dǎo)，以逐步推進為原則積極廣泛采集數(shù)據(jù)。該廳一方面結(jié)合審計項目，對所涉及數(shù)據(jù)進行收集存儲，不斷積累數(shù)據(jù)；另一方面制定重點行業(yè)數(shù)據(jù)的采集規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃要求逐步推進重點行業(yè)數(shù)據(jù)的定期采集，目前納入定期采集的數(shù)據(jù)主要有財政、社保、地稅等行業(yè)數(shù)據(jù)。為加大數(shù)據(jù)采集的力度，使數(shù)據(jù)采集建立常態(tài)化、制度化，建立數(shù)據(jù)采集的長效機制，該廳 2016年出臺了數(shù)據(jù)采集管理的相關(guān)制度，推動有關(guān)方面依法定期報送電子數(shù)據(jù)，加大多行業(yè)、多部門數(shù)據(jù)的分類歸集。與此同時，依托數(shù)據(jù)共享機制，不斷豐富數(shù)據(jù)資源。積極創(chuàng)造條件，加大與審計署的數(shù)據(jù)共享；根據(jù)江西省政府的大數(shù)據(jù)發(fā)展綱要，通過政府部門和事業(yè)單位等公共機構(gòu)數(shù)據(jù)資源的共享機制，獲取審計所需數(shù)據(jù)。其二，數(shù)據(jù)分析是數(shù)據(jù)運用的根本。該廳大數(shù)據(jù)審計雖然起步較晚，但廳黨組已明確提出要以信息化建設(shè)為抓手，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和分析，切實提高“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的大數(shù)據(jù)審計水平。

制度規(guī)范——怎么審。制度規(guī)范，是大數(shù)據(jù)審計的方法路徑，相當(dāng)于大數(shù)據(jù)審計野戰(zhàn)軍的總體作戰(zhàn)方案。該廳在推進大數(shù)據(jù)審計進程中，注重頂層設(shè)計，從制度建設(shè)入手，全面規(guī)劃和促進信息化建設(shè)及大數(shù)據(jù)審計工作。建立審計數(shù)據(jù)采集、管理和使用的長效機制，制定《江西省審計廳業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法》，明確數(shù)據(jù)采集、報送、恢復(fù)入庫、驗收、存儲、使用授權(quán)、綜合分析、保密管理、考核及責(zé)任追究的責(zé)任分工、工作流程及審批權(quán)限等；建立大數(shù)據(jù)審計激勵機制，將計算機審計中級培訓(xùn)作為個人進步、評先的重要依據(jù)。為了貫徹落實廳領(lǐng)導(dǎo)提出的認真落實加強數(shù)據(jù)分析和信息化審計的工作要求，數(shù)據(jù)辦還將組建起由辦負責(zé)人直接參與的復(fù)合型數(shù)據(jù)分析團隊，將數(shù)據(jù)分析工作制度化、規(guī)范化，明確工作目標(biāo)、具體措施和考核標(biāo)準(zhǔn)，推動全辦在大數(shù)據(jù)審計和審計技術(shù)方法方面進行大膽探索。

※ 大·數(shù)·據(jù)·審·計·顯·威·力 ※

數(shù)據(jù)辦成立以來，始終以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，充分挖掘大數(shù)據(jù)的審計價值，以數(shù)字化審計方式引領(lǐng)審計方向。如2016年開展贛南等原中央蘇區(qū)和特困片區(qū)58個縣的財政扶貧資金專項審計調(diào)查，該廳充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的聯(lián)動效應(yīng)，建立大項目審計“一盤棋”格局，由省廳數(shù)據(jù)辦統(tǒng)一采集扶貧等相關(guān)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一進行對比關(guān)聯(lián)分析，統(tǒng)一下發(fā)疑點線索，快、準(zhǔn)、全地篩選出疑點數(shù)據(jù)，不僅查出財政供養(yǎng)人員、購買汽車、購買商品房或自建住房、個體工商戶等財產(chǎn)狀況不符合扶貧對象標(biāo)準(zhǔn)的人員的疑點線索，反映出多地存在低保戶等貧困人員未納入扶貧對象等疑點問題，還解決了各地受能力限制或體制因素影響而使審計成果難以全面如實反應(yīng)等問題，增強了該廳對全省審計質(zhì)量的總體把握。

特別值得一提的是，2016年開展的醫(yī)保基金審計項目，該廳改變以往輔助審計和場外指揮的方式，除在省廳醫(yī)保辦設(shè)立數(shù)據(jù)分析指揮中心外（見圖2），還將大數(shù)據(jù)審計與現(xiàn)場審計有機結(jié)合，加強數(shù)據(jù)分析與審計業(yè)務(wù)的融合，切實提高了審計的準(zhǔn)確度和精確度，為現(xiàn)場審計“導(dǎo)航”和“定位”。共下發(fā)26類趨勢分析類、48類疑點分析類數(shù)據(jù)，共2391萬條記錄。

圖2江西省審計廳醫(yī)保審計大數(shù)據(jù)分析平臺

在醫(yī)保審計延伸審計階段，數(shù)據(jù)辦乘勝追擊，按照辜廳長的部署，專門成立“假發(fā)票”審計組。為提高審計效率，保證數(shù)據(jù)可批量查詢，數(shù)據(jù)辦審計前制定了標(biāo)準(zhǔn)表，審計中繼續(xù)堅持數(shù)據(jù)先行、集中分析，精準(zhǔn)查找疑點的做法。數(shù)據(jù)采集團隊在短時間內(nèi)完成省級十四家醫(yī)院的數(shù)據(jù)采集任務(wù)后，假發(fā)票組充分考慮醫(yī)保業(yè)務(wù)邏輯、政策邏輯等，設(shè)法繞開無效數(shù)據(jù)的陷阱，進行多維度的數(shù)據(jù)分析，并且不斷修正思路，力求疑點鎖定的準(zhǔn)確度。假發(fā)票審計組對發(fā)現(xiàn)的疑點數(shù)據(jù)，通過多種方式進行核實取證，特別是在落實查深查透，關(guān)注是否為工作人員內(nèi)外勾結(jié)以及工作人員直接作案方面予以多方取證，真正做到大數(shù)據(jù)面前，假發(fā)票無處遁行。這次審計已查出數(shù)十起假發(fā)票案件，特別是發(fā)現(xiàn)多地存在醫(yī)保內(nèi)部工作人員內(nèi)外勾結(jié)以及直接作案騙取醫(yī)保基金的現(xiàn)象。針對異地就醫(yī)騙保呈多發(fā)、窩案、蔓延的態(tài)勢，該廳及時向省政府主要領(lǐng)導(dǎo)呈送了《“假發(fā)票”何以成“真鈔票”》的審計專報，得到省政府主要領(lǐng)導(dǎo)的肯定和批示。

2017年1月 12日，江西省省長劉奇在指導(dǎo)省審計廳領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會之后，視察了該廳大數(shù)據(jù)審計工作（見圖3）。劉奇省長對省審計廳大數(shù)據(jù)審計取得的成績給予了高度評價，要求省審計廳要用改革創(chuàng)新的方法手段，特別是運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計和宏觀分析，切實提高審計的質(zhì)量和效率。

圖3江西省省長劉奇視察省審計廳數(shù)字化審計工作

面對日新月異的大數(shù)據(jù)時代，江西審計才剛剛踏上大數(shù)據(jù)征程，仍面臨重重困難與挑戰(zhàn)。由于技術(shù)、制度等方面的原因，數(shù)據(jù)歸集要達到規(guī)模性、多樣性還存在很大差距；數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化問題難以解決，制約了數(shù)據(jù)的有效運用；計算機審計人才還相對匱乏，分析技術(shù)和能力難以跟上；非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如何進行結(jié)構(gòu)化處理等等。諸如這些問題，都是阻礙和制約大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的“攔路虎”。下一步，江西省審計廳將以“金審”三期為契機，以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向、以系統(tǒng)和平臺建設(shè)為重點、以人才隊伍建設(shè)為保障，全面加快審計工作數(shù)字化、智慧化進程，在深挖數(shù)據(jù)價值上狠下功夫，深入推進審計信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，讓大數(shù)據(jù)審計工作模式引領(lǐng)審計事業(yè)的發(fā)展。

（作者單位：江西省審計廳）