大數據背景下現代企業財務管理的轉型和實施

羅芳

摘 要：隨著IT技術的迅猛發展，現代企業的財務管理進入了一個變革時代。以財務共享服務中心為代表的新型財務管理手段，正在被越來越多的企業所應用。通過財務共享管理，使集團財務人員向決策財務、業務財務和共享財務轉變。本文介紹了現代企業財務管理轉型的主要動因，分析了財務管理轉型的戰略目標與職責劃分，并探討了實現財務管理轉型的核心要素。

關鍵詞：大數據 財務管理 財務共享

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-095-02

我國現代企業財務會計自20世紀70年代末至今，已經歷了手工記賬、會計電算化、ERP集團財務管理和財務共享四個階段。目前，面對科技革命和經濟全球化一系列變化的外部環境，以集團管控ERP和財務共享服務中心為代表的新型財務管理手段正在蓬勃發展，企業財務管理迎來了一個變革與轉型的新時代。

1 現代企業財務管理轉型的主要動因

1.1 新IT技術成為影響企業未來發展的最重要外部力量

移動互聯網、云計算、大數據分析和商務智能是近些年來最具影響力的新技術。無論企業身處哪個行業，都已經迎來迅猛且顛覆性的變革。這些科技革命驅動著企業的管理創新和模式變革，它們雖然沒有改變企業的本質，但卻已經深刻地改變了組織流程、制造模式、商業模式和業務模式。

1.2 企業高速擴張和內部管理需求迫切需要財務共享

在經濟全球化的大背景下，商品、技術、信息、服務、貨幣、人員等生產要素跨國、跨地區地流動，將世界連接成為一個統一的大市場。在中國政府走出去戰略的引導下，很多中國企業迅速向海外擴張，經營風險和財務管控風險在不斷加大。這樣，如何在保持財務人員不大量重復投入的前提下，既能為不斷增加的分支機構提供標準化、快速、高效的財務服務，又能向管理層和業務部門提出財務指導意見與支持決策，實施有效監管和風險控制，就成為財務管理轉型的內在動因。

1.3 政策引導明確指出建設財務共享是財務轉型升級的方向

2013年12月，《企業會計信息化工作規范》（財政部2013第20號文）要求企業（集團）應當探索利用信息技術促進會計核算的集中，逐步建立財務共享服務中心。2014年11月，《關于全面推進管理會計體系建設指導意見》（財政部2014第27號文）鼓勵企業充分利用專業化分工和信息技術優勢建立財務共享中心，加快會計職能從核算到管理決策的轉變。2015年12月1日起，全國推行增值稅電子普通發票，明確電子發票打印與紙質發票具有同等法律效力。2016年1月，財政部及國家檔案局聯合發布《會計檔案管理辦法》，明確電子會計檔案在符合電子簽名的要求下，可僅以電子形式歸檔保存，為電子發票電子化入賬報銷提供法律依據。隨著近年來財政部等部委的各項政策密集發布，明確指出建設財務共享是財務轉型升級的方向，電子發票和電子檔案的合規合法更是加快了財務共享的推進速度。

2 財務管理轉型的戰略目標與職責劃分

2.1 財務管理轉型的戰略目標

財務管理職能從核算、報表編制等低效率、低價值的事務性活動，逐步轉變為高效率、高附加值的全面的決策支持活動，這是發展的必然趨勢。財務管控系統應當成為企業集團持續增長的保障系統、經營決策的支持系統、財務風險的控制系統和企業價值的創造系統。

2.2 搭建統一高效、業財 一體的財務共享服務平臺

在新型財務共享模式下，共享中心能為集團各分支機構提供全方位的服務。首先，通過規范化、標準化的傳統財務核算服務，將會計合規嵌入業務系統，通過共享中心實現真正意義上的業財一體。其次，共享中心還應該提供信用管理、預算管理與業績評價、商業分析、投資管理、價值鏈管理等管理會計模塊，為集團各成員企業和產品線、區域、供應鏈多維度的業務單元提供全方位的立體式財經服務。此外，借助共享平臺還能為成員單位提供HR、IT和采購等全面共享服務。因此，財務共享服務能夠有效提升財務處理效率、降低管理成本，更為重要的是，其規模效應支持了企業的迅速擴張，并使財務管理的職能角色向業務伙伴轉型和拓展成為可能。

2.3 共享財務、業務財務和決策財務的職責劃分與相互關系

在財務共享中心的支持下，財務基礎核算轉型為標準財務流程，通過大幅提升財務核算的效率，讓財務團隊有更多的精力從事精益管理，從傳統的錢、賬、稅功能轉型為包括業務財務和決策財務在內的管理會計職能，為企業創造價值服務。共享財務、業務財務和戰略財務三者之間的關系既是三權分立、職責劃分清晰，又是三位一體、相互支撐的。

共享財務的職能是將數據的采集和錄入與業務集成，集中化、標準化實現端對端的流程管理，低成本高效率地為全公司提供會計集中核算、資金集中管理以及輸出預算分析所需的基礎數據等服務。共享財務能夠為業務財務和戰略財務提供服務支持，也是整個財務管理組織架構的基礎。

業務財務的職能是財務活動向分支機構、業務部門的延伸，在集團戰略財務的統一指導下，業務財務提供本業務單元資產管理、信用管理、財務分析；為業務一線提供財稅支持；編制本業務單元的預算，并監控預算完成情況，為管理層提供經營決策支持等服務，實現業財有機融合。業務財務的職能是否能夠出色地發揮作用，不僅取決于其個人綜合運用共享財務數據的能力，也取決于戰略財務在集團層面設計了怎樣的游戲規則，有效引導業務單元去正確解讀和執行集團戰略。業務財務是共享財務和戰略財務的橋梁，應與他們保持良好的溝通和反饋。

戰略財務的職能是牽頭集團整體經營計劃、預算和業績管理，全面統籌集團的財稅政策和風險管理體系，負責集團資本運作和投融資管理，為公司高層就公司戰略及實施提供高價值的決策支持。戰略財務是集團財務管理的大腦，對共享財務和業務財務負有管理指導的職能，體現了財務系統參與集團整體戰略制定和實施的能力。

3 財務管理轉型實施的核心要素

3.1 人員再造：財務人員適應管理會計職能

財務共享管理模式下，越來越多的企業會計人員從記賬、報賬等財務基礎核算工作中解放出來，而目前我國的管理會計人才又十分匱乏，所以財務人員轉型適應管理會計職能成為大勢所趨。企業應當基于財務人員的知識結構、專業技能和價值觀等不同維度，為財務人員轉型設計和規劃路徑。

共享財務是基礎的財務職能，要求會計人員具備獨立處理一般會計業務和計算機操作技能，遵紀守法且具備基本的職業道德，能夠輔助中高級會計人才開展財務管理工作。共享財務人員雖然不可或缺，但數量將逐漸減少。目前絕大部分的財務人員只能勝任共享中心的基礎財務工作，而他們中的大多數，如果不及時轉型將面臨被淘汰。

業務財務是財務管理的中堅力量，它要求財務人員具備獨立負責某一領域會計工作的能力，能夠熟練運用一些管理會計的工具實施分析與預測，掌握一定的計算機技術與知識。從目前我國會計人員分布情況來看，業務財務將是企業財務人員轉型的主要方向。

戰略財務是企業財務團隊中的核心成員，它要求財務人員具備中高級會計專業技術資格，有豐富的財務會計工作經驗，能夠獨立領導本企業財務工作全面開展，能夠深入參與和支持企業決策的制定。由于對戰略財務的勝任能力要求較高，所以能夠直接轉型為戰略財務的會計人員只是少數。

3.2 流程再造：財務共享服務流程的集中化與標準化

共享服務流程涵蓋業務核算流程、操作支持流程和運營管理流程。業務核算流程是核心部分，一般包括收入核算、成本費用核算、存貨核算、資金核算、總賬核算等流程，并與業務流程全面對接，這往往是財務人員需要投入大量時間精力去梳理和設計的關鍵部分；操作支持流程包括出納收付、業務對賬、資金管理、會計稽核、檔案管理等流程，它們通常是業務操作指南，要求會計人員在實際操作中不要夾雜過多的人為判斷，有利于降低出錯概率；運營管理流程包括系統信息維護、故障處理、業務查詢、文檔發布等流程，它們是共享中心正常運轉的有力保障。

在實現企業的流程再造時，首先要考慮分支機構、共享中心和總部財務的分工；然后選擇涵蓋會計核算流程和共享服務中心運營管理的通用流程，既要考慮總部與分支機構流程的同質性，也要兼顧其特殊性，全面掌控實物流、票據流、資金流的運動過程；最后將所有流程先碎片化后再進行集中化、標準化的整合，在流程效率、流程耗用成本和風險降低幅度三者之間尋找一個平衡點。

3.3 信息系統再造：建立統一的信息系統平臺

集團應當充分考慮各成員單位信息系統使用現狀，并結合財務共享模式下財務管理的需要，對共享信息系統平臺進行整體的規劃設計。一個完整的共享信息核心平臺一般包括財務核算系統、發票處理系統、費用報銷系統、電子影像系統、電子檔案系統、銀企互聯系統、資金管理系統、全面預算系統、移動終端應用等。這樣一個系統平臺應該支持遠程網絡訪問，還要支持組織架構的不斷調整和擴張。

隨著互聯網技術的發展和應用軟件的成熟，SaaS（Softwareas-a-Service軟件及服務）云平臺是21世紀開始興起的一種完全創新的軟件應用模式，將逐步取代傳統的套裝軟件。它通過Internet提供軟件服務，廠商按定購的服務多少和時間長短支付費用。對于許多中小型企業來說，SaaS是采用先進技術的最好途徑，它減少了企業構建、維護基礎設施和應用程序的投入，為企業建立統一的信息系統平臺提供了新思路。

參考文獻

[1] 熊磊.財務云下會計人員的轉型路徑與策略[J].中國會計視野， 2017（2）.

[2] 蘇浩寧.大數據時代下的財務管理轉型探討[J].經管空間， 2016（2）.

[3] 何雪梅.大數據是的企業集團財務管理轉型研究[J].法制與經濟，2014（5）.