企業稅務風險管理控制的研究

馮永恒

摘 要：隨著社會的不斷進步，企業生存與發展的環境迫使企業需要更多的精力去應對。企業在應對外部一些影響其生存發展的因素時，常常會產生許多與稅務風險分不開的問題，可以說稅務風險貫穿了企業的整個營運過程，因此稅務風險越來越受到企業管理者的關注。現代企業間的競爭日益激烈，企業在追求利潤最大化的同時，也應在法律法規許可的范圍內進行合理稅務籌劃、逃稅節稅。提高企業管理層對稅務風險的認識、高度重視稅務風險的防控儼然已成為當今社會對企業維持健康發展的基本要求。

關鍵詞：企業 稅務風險 防控研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-067-02

1 企業稅務風險的含義及影響

稅務風險是指企業的涉稅行為未遵守稅法的規定，從而使企業的利益有可能蒙受損失。主要包括兩方面：一方面指企業的應稅行為不符合稅法的規定，應納稅額未納或少納，從而導致企業補稅、加收滯納金、被罰款及追究相關責任人刑事責任、聲譽受損等；另一方而是企業的經營行為適用的稅收條款不準確，從而導致企業未享受國家頒布的稅收優惠政策，多繳納了稅款，使企業承擔了不必要的稅收負擔。作為納稅人，應將稅務風險提上議事日程，盡可能地防范和規避。

2 當前企業稅務風險形成的原因及存在的問題

（1）稅務風險意識談薄。由于以前我國稅收法制建設不健全，監管系統不完善，企業管理者稅務風險意識薄弱，有的企業財務機構不健全，財務制度不完善，財務核算不規范，有的財會人員身兼數職，為了追求利益最大化，他們甚至無視稅法的規定及要求，常常通過買賣發票增加企業的成本費用抵扣稅款，利用高價值、高退稅率的商品騙取退稅，利用往來賬款轉移資金偷逃稅款等。他們認為這些是社會上普遍行之有效的操作手法，殊不知這些行為已經違反了稅收法律法規，嚴重的已經構成了犯罪。

（2）不重視內部控制體系的建設。內部控制體系有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，能保證對外披露的信息報告真實、完整。有些企業不重視內部控制體系的建設，會計機構本身就不健全，管理機構混亂，職責劃分不明確，不相容職務未分離，內部監督機制缺乏，會計核算過程缺乏有效監督，無法真實反映出企業的財務狀況和經營結果，業務層面控制不當，風險識別、風險分析、風險應對系統不完善，都會從源頭上給企業的稅務風險創造滋生的環境。

（3）企業財會人員的綜合素質較低。目前一些企業的財會人員專業技能和職業道德較低。有的企業屬于家族式企業，管理混亂，他們的財會人員多半是家族成員，沒有取得會計專業資格證書就上崗，政策業務水平低，胡亂做賬引發稅務風險；有的財會人員對國家的財稅政策不及時、不持續學習，對工作責任心不強，單純地做著記賬、報賬的工作，簡單地應付了事，所做出的會計處理很可能不符合稅收法律規定的情況，使企業承擔潛在的稅務風險。另外還有一些職業道德低下的財會人員為了貪圖眼前的利益，違背會計職業操守，篡改財務資料，將費用資本互化，虛增虛減收入成本費用及名目轉化，利用虛假交易法、重組轉讓法，集團化操作，隨意操縱收入成本費用信息，調節利潤，偷逃稅款，帶來稅務風險，以致引發稅務危機，使企業不能健康持續穩定地發展。

（4）企業與稅務機關對稅收政策的解讀不一致。隨著經濟的發展與進步，經營模式的多元化、交易類型的多樣化發展，當今的財政稅收政策推陳出新，越來越多，越來越復雜，具有多樣化、復合型的特征。對于政策的解讀受到當事人專業知識、理解能力、掌握口徑的影響而各有不同，企業與稅務機關對于同一政策的解讀很可能不一致，信息不對稱，沒有及時溝通，造成各行其事，最終給企業帶來稅務風險。

3 企業稅務風險的防控措施

（1）強化稅務風險防控意識。隨著稅務信息化水平的不斷提高，當今稅收征管日趨嚴格，目前的稅務環境是國稅、地稅深度融合，聯合入戶稽查，金稅三期上錢，五證合一，新版防偽開票系統，覆蓋全國行業網絡，覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環節，國家稅務總局針對企業和個人建立大數據網絡，整合稅源信息，對開票企業的開票情況和受票企業的抵扣情況進行自動篩查與比對，發現異常情況就下發“黑名單”通知當地稅務機關檢查核實。稅務實名制后，企業法人和財務負責人的風險加大，國家借助于稅務監控系統和稅收征管機關，讓企業被約談、自查或稽查。在管理方面，企業將被寬進嚴出，注冊容易注銷難。企業相關人員再憑著僥幸心理，無視稅收法律法規，違反稅法規定，觸碰政策的紅線，必定會在劫難逃，因此認識到企業的稅務風險并進行有效的防控，才能使企業合法安全長久地發展下去。

（2）建立健全內部控制制度。內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，有效防范稅務風險。建立健全內部控制體系，規范公司治理結構和議事規則，明確公司各個階層人員在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學的分工與制衡，加強內部審計工作，保證內部審計機構工作的獨立性，同時以稅收風險管理為導向，建立稅務風險評估體系，及時識別經營活動中的稅務風險并進行分析，采用合適的稅務風險應對措施，盡量從源頭上消除稅務風險，防止其滋生和蔓延。

（3）提高財會人員的綜合素質。從歷次的稅務檢查來看，違反稅法行為大多數是由于財會人員對國家稅收法規不清楚、不理解，不能靈活運用所造成的。企業應為財務崗位配備能夠勝任該崗位工作要求的職員，并加強對財會從業人員的職業技術培訓，提高他們的專業素質，使其通曉財經法規知識并能熟練運用，當其面臨稅務風險時，能進行準確的判斷，從而對稅務風險進行有效地防控。另外對財會人員的職業道德也應該高標準嚴格要求，使其意識到應該自覺遵守財務人員職業操守，自律會計行為，客觀真實地反映每一步經濟業務，認真記錄經濟活動的全過程，牢固樹立依法納稅的觀念。在思想上明確，隨著稅務監控系統大數據時代的來臨，稅收征管體制和征管能力現代化，稅務人員執法水平的不斷提升，偷逃稅款的空間幾乎沒有可能，唯有據實報稅，才能使企業安全長久地經營下去。

（4）加強與稅務機關的溝通與交流。在國家創新驅動戰略的帶動下，新技術、新產業、新業態、新商業棋式的迅速發展，使稅源規模迅速增加，與之相適應的稅收政策也在不斷地完善和優化，企業財務人員需要樹立終身學習的理念，保持對稅收新政的敏感度，及時了解和掌握最新的稅收法律法規和相關政策，收集和反饋相關涉稅信息，靈活運用稅收法規及其優惠政策，為企業節稅避稅。企業對于日常不明白的地方可以多與稅務機關進行溝通與交流，因為有些稅收政策存在較大的不確定性，稅務機關有對于相關法律的解釋權、處置權和自由裁量權，了解當地稅務機關的征管特點和具體要求，及時詢問稅務機關對于有異議會計業務的正確處理方式，避免因理解不透稅收政策而產生的稅務風險，在取得十分的把握后再進行操作，將稅務風險降到最低，以防止不必要的稅務處罰和稅收負擔情況的發生。

綜上所述，隨著市場經濟的持續增長和發展，企業在面臨生存挑戰和發展機遇的過程中，要與時俱進不斷學習借鑒國際先進經營管理模式和科學經營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發展經營管理之道。當企業在不斷成長的同時，企業經營活動的國際化合作交流需求在增多，企業的內部組織管理結構建設變得多元化、復雜化，給企業稅務風險監督管理工作帶來了很多困難。企業應當重視財務管理工作中的稅務風險監督管理項目，不斷提高財務人員對稅務風險管理的認識和管理水平，為企業的健康發展提供幫助，為企業創造更多的經濟收益。

參考文獻

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