經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收增長的影響研究

趙沖

摘 要：稅收增長是我國財政領(lǐng)域研究的重要課題，作為政府收入的主要來源，稅收增長在經(jīng)濟活動中所扮演的角色舉足輕重。從直觀角度來講，影響稅收增長的主要因素來自于經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整兩大方面，并且三者之間表現(xiàn)出了極大的協(xié)同性，它們都是提高經(jīng)濟運行質(zhì)量的重要手段，同時也是政府稅收增長與公共服務(wù)能力提升的主要源泉。本文分析了經(jīng)濟增長對稅收收入影響的通徑關(guān)系，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對區(qū)域稅收增長的實際影響。

關(guān)鍵詞：稅收增長 經(jīng)濟增長 通徑關(guān)系 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 區(qū)域性 影響分析

中圖分類號：F201 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-168-03

影響稅收增長的因素有很多，例如經(jīng)濟因素、政策因素、管理因素等，但其根本還在于經(jīng)濟因素。稅收與經(jīng)濟之間的關(guān)系密不可分，二者相互作用，是相互促進發(fā)展的重要前提?，F(xiàn)如今，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，其深度與廣度也決定了國家及區(qū)域稅收所參與的分配程度及范圍，甚至決定了新稅種的產(chǎn)生，包括經(jīng)濟規(guī)模的大小和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

1 經(jīng)濟增長對稅收增長的影響關(guān)系分析

客觀講，經(jīng)濟增長會從兩大方面來影響稅收收入，一方面是經(jīng)濟增長規(guī)模，其規(guī)模的變化也決定了稅收增長的實際規(guī)模。再者就是經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)，它會直接影響到稅收收入的增長結(jié)構(gòu)。本文主要分析經(jīng)濟增長規(guī)模對稅收增長的影響關(guān)系。從傳統(tǒng)分析規(guī)范來看，基于經(jīng)濟增長對稅收增長的分析常常會采用經(jīng)濟增長總量回歸分析，不過這一分析沒有從對比分析角度來探討經(jīng)濟增長中不同指標對于稅收收入的實際影響內(nèi)容，也沒有充分考慮經(jīng)濟增長指標之間的相互影響關(guān)系，所以本文嘗試用通徑分析原理來詳細解讀經(jīng)濟增長對稅收增長的具體影響。

1.1 經(jīng)濟增長對稅收增長影響的通徑分析

從經(jīng)濟研究角度講，變量之間往往存在較為復(fù)雜的關(guān)聯(lián)性，這其中一個變量可能會深刻影響到另一個變量，同時會受到第三個變量的影響，這種相互影響關(guān)系可能是直接的，也可能是間接的，這就是對通徑分析的基本描述。通徑分析可以用于對多個自變量與因變量之間線性關(guān)系的回歸性分析，并且拓展它們之間的關(guān)系。同時，通徑分析也可以處理較為復(fù)雜的變量關(guān)系，就比如經(jīng)濟增長與稅收增長之間的關(guān)系。本文將GDP、消費、出口與投資等經(jīng)濟收入作為通徑分析中的解釋變量，將稅收收入作為通徑分析中的被解釋變量，然后對它們進行綜合通徑分析，將數(shù)據(jù)的時間跨度擬定為2010年～2015年，并給出我國經(jīng)濟增長與稅收收入在2010年～2015年6年間的各項指標數(shù)據(jù)表，如表1所示。

由表1可知，我國稅收收入是隨經(jīng)濟收入增長而不斷提升的，對其進行通徑分析，首先要進行線性回歸解釋變量參數(shù)估計值的提出，并構(gòu)建回歸模型：

基于以上數(shù)據(jù)來再進一步計算通徑系數(shù)，得出經(jīng)濟增長與稅收增長中解釋變量與被解釋變量之間的通徑系數(shù)[1]如表3所示。

1.2 結(jié)果分析

根據(jù)上述經(jīng)濟增長對稅收增長的影響性通徑分析可以看出三點內(nèi)容。首先，由于我國目前所實行的是增值稅出口退稅政策，所以出口量的增長無法對稅收收入帶來太大直接影響，這從一定程度上減少了直接消費所帶來的稅收數(shù)量，某種程度上我國出口對稅收收入的直接影響還可能產(chǎn)生負面影響。但畢竟出口是具有刺激國家經(jīng)濟增長作用的，所以國家通過出口經(jīng)濟增長來增加國民生產(chǎn)總值，同時刺激政府及民間投資，能夠在一定程度上影響到稅收增長狀況。所以說，出口經(jīng)濟的增長能夠間接刺激和增加稅收增長，是國家經(jīng)濟發(fā)展必不可少的重要驅(qū)動引擎。

消費對稅收增長的直接作用明顯，其中以最終消費支出對稅收增加的影響最為明顯，位居所有變量影響程度之首。但實際上，國民消費對稅收增長的間接影響并不明顯，這主要是因為我國經(jīng)濟增長主要靠投資與出口來拉動的，消費對于國家經(jīng)濟增長的拉動作用還明顯偏弱。

GDP方面，它對稅收增長的影響是最直接的，我國稅收增長的增長幅度會略高于GDP增長幅度，但是它的間接影響相對較為薄弱，基本接近負值。這是因為GDP作為國家生產(chǎn)總值，它主要由其他變量相加得來，它的間接影響可能在幾個變量之間有所抵消，所以圍繞GDP來分析其對稅收增長的間接影響沒有實際意義[2]。

2 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收增長的影響關(guān)系分析

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整代表了產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進經(jīng)濟的相應(yīng)手段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整也是為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進而帶動政府稅收收入的不斷增加，增加政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的整體能力。因此，各個國家政府也在不斷優(yōu)化調(diào)整本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，尋求利好發(fā)展方向與路徑，積極研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長之間的關(guān)系。

2.1 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長關(guān)系的理論研究

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長之間是存在較為復(fù)雜的理論關(guān)系的，如果采用宏觀稅負理論來分析二者關(guān)系，就應(yīng)該按照稅負定義公式：

2.2 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對區(qū)域稅收增長的影響性分析

結(jié)合整體，以面及點，下文將重點分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對區(qū)域稅收增長的影響性分析，就分別以第二產(chǎn)業(yè)的制造業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)為例。

2.2.1 第二產(chǎn)業(yè)——制造業(yè)

某地區(qū)從2012年～2016年在制造業(yè)方面年均稅收收入排名前三位的是飲品制造業(yè)（10.7%）、化學(xué)原料與化學(xué)制品制造業(yè)（7.8%）、電氣機械器材制造業(yè)（4.9%）。排名前三制造行業(yè)稅收總額僅占到總比例的23.4%，這說明該地區(qū)制造業(yè)內(nèi)部稅源結(jié)構(gòu)相對分散，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展重心不明確，嚴重缺乏主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。但從制造行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面來看，近年來該地區(qū)確實實現(xiàn)了稅收增速從低速增長到高速增長的巨大變化。其中以金屬冶煉制造業(yè)為例，他們的年均稅收收入增長達到2.8倍以上，展現(xiàn)了鋼鐵加工行業(yè)的發(fā)展強勢。在國家轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀背景下，該地區(qū)的稅收調(diào)整也逐漸開始適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)而同步轉(zhuǎn)型升級，但整體來看該地區(qū)還是存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度不足、勞動呈現(xiàn)密集型發(fā)展態(tài)勢、低附加值、低端加工制造行業(yè)過多的發(fā)展態(tài)勢。如果該地區(qū)能夠在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面抓住重點，構(gòu)建確立主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，其區(qū)域稅收增長幅度還會進一步加大。

2.2.2 第三產(chǎn)業(yè)——房地產(chǎn)業(yè)

從上表4可以看出，某地區(qū)房地產(chǎn)稅收增長快速的原因應(yīng)該有二，首先房地產(chǎn)行業(yè)作為當前我國第三產(chǎn)業(yè)主力擁有較高的稅收及利潤特點，無論是政府還是房地產(chǎn)商都可以從行業(yè)中獲得共同利益，這導(dǎo)致了地方房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的迅猛，稅收增長自然水漲船高；另外，某地區(qū)土地資源相當豐富，房地產(chǎn)均價相對偏低，整體需求市場相對繁榮，所以2010年前后該地區(qū)也將大量土地以協(xié)議方式出讓，直接提升了市場供應(yīng)量，導(dǎo)致整體的房價走低。2010年該地區(qū)房地產(chǎn)價格3500元/m2，只有主城區(qū)價格的2/3甚至一半。而在隨后幾年，政府為活躍地方房地產(chǎn)市場提出開放政策，這讓眾多房地產(chǎn)開發(fā)商紛紛涌入該地區(qū)，大量開發(fā)樓盤，直到2015年地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)逐漸完備，所以某地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)才逐漸發(fā)展興盛，這一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整也直接影響了稅收增長態(tài)勢[4]。

3 結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整共同促進了我國社會經(jīng)濟發(fā)展，也或直接、或間接地影響了稅收增長，讓政府形成了以經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為主導(dǎo)，以稅收增長為變化角度的國家經(jīng)濟發(fā)展體系，實現(xiàn)了對國家各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效優(yōu)化。這種相對良性的相輔相成關(guān)系也讓我國新一輪產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整蓄勢待發(fā)，希望以此來滿足國家經(jīng)濟增長需求，同時為企業(yè)創(chuàng)造更多稅收收入，進而強化政府公共服務(wù)能力，促進三大產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展。

參考文獻

[1] 郭慶旺，呂冰洋.經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收增長的影響[J].涉外稅務(wù)，2004（9）.

[2] 廖信庭.經(jīng)濟增長對稅收增長影響的通徑分析和實證研究[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2014.

[3] 梁瑞兵.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對區(qū)域稅收增長的影響研究——以浦口區(qū)為例[D].南京財經(jīng)大學(xué)，2011.

[4] 張穎.我國稅收收入增長的影響因素分析[D].山東大學(xué)，2012.