基于網(wǎng)絡視角分析小型企業(yè)的審計風險控制

王佳琳 董旗

摘 要：伴隨著小型企業(yè)的發(fā)展，小型企業(yè)的審計風險控制成為了財務管理的一大重點。而在信息高速發(fā)展的環(huán)境中，將信息技術(shù)融入企業(yè)的審計風險控制中，能有效提高企業(yè)的審計風險控制水平，進而促進企業(yè)的發(fā)展。基于此，選擇基于網(wǎng)絡視角分析小型企業(yè)的審計風險控制，集中分析網(wǎng)絡環(huán)境中，小型企業(yè)存在的具體審計風險控制問題，進而提出相應的解決措施，以期促進網(wǎng)絡環(huán)境下小型企業(yè)財務方面的健康發(fā)展。

關鍵詞：網(wǎng)絡視角 小型企業(yè) 審計風險

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-120-02

1 小型企業(yè)的審計風險控制的相關理論

1.1 小型企業(yè)的審計風險控制的具體內(nèi)容

對企業(yè)的財務管理中，基于原始財務數(shù)據(jù)的基礎上產(chǎn)生的固有風險、控制風險、檢查風險等具有風險內(nèi)容，使用具體的手段，不審計的內(nèi)容越出一定的風險范圍，通過操縱企業(yè)審計活動，使企業(yè)的財務活動能達到預期目標，并規(guī)避風險。內(nèi)部審計風險控制包括對企業(yè)具體財務數(shù)據(jù)和財務報表的定期報告產(chǎn)生的固有風險的控制，以及對小型企業(yè)中由于人為操作和改變的財務信息風險的控制，和基于財務報告和財務信息的雙重失真基礎上，形成的財務舞弊行為的控制。

1.2 小型企業(yè)的審計風險控制的創(chuàng)新模式

當前情況下，小型企業(yè)的審計風險控制的創(chuàng)新模式主要有兩種，一是基于財務控制系統(tǒng)程序上，設置約束條件以及相關規(guī)章制度，利用制度進行的風險控制。二是基于財務數(shù)據(jù)的風險控制。評價分析經(jīng)濟活動前后的財務數(shù)據(jù)，通過計算的方法得出計劃中的數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)兩者間的差距，同時通過分析，得出產(chǎn)生差距的緣由，最后有針對性地引入相關策略，以規(guī)避二次發(fā)生類似風險。

2 小型企業(yè)的審計風險控制的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，小型企業(yè)的財務管理顯得日益重要，許多小型企業(yè)開始逐步加強內(nèi)部審計風險控制，大多數(shù)小型企業(yè)采取了一定措施進行審計風險控制，通常是在公司行政部的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下，財務部負責財務風險分析、財務活動的估算，審計部門對財務部門給出相應的財務數(shù)據(jù)和報告進行分析，進而對企業(yè)的財務固有風險形成分析報告，從而采取措施，給出風險控制方案。核心管理層再根據(jù)上報的風險控制方案，對財務管理及企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)劃進行實時調(diào)整。但企業(yè)所面臨的社會環(huán)境日益復雜多變，而市場經(jīng)濟始終伴隨著各類風險，致使小型企業(yè)無法及時、準確地進行審計風險控制。

3 網(wǎng)絡視角下小型企業(yè)的審計風險控制存在的問題

3.1 小型企業(yè)財務風險的網(wǎng)絡化管理程度低

小型企業(yè)的財務管理模式采用部門管理，且將財務管理放置在企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，沒有將其獨立出來。在信息技術(shù)高速發(fā)展的環(huán)境中，許多小型企業(yè)沒有意識到網(wǎng)絡化管理的優(yōu)勢，沒有將信息技術(shù)引入到具體的風險管理中。在管理模式上，沒有結(jié)合線上管理技術(shù)，使用網(wǎng)絡管理系統(tǒng)或是管理模式，對風險數(shù)據(jù)進行評估和核算。同時于企業(yè)所處的外部環(huán)境是一個動態(tài)的市場，且企業(yè)所處的市場份額以及市場變化都充滿未知因素，網(wǎng)絡化的管理模式能更加智能化地對各項財務數(shù)據(jù)進行計算和評估，進而為風險控制提供有效的依據(jù)，但是大部分的小型企業(yè)沒有建立起專門的審計風險控制系統(tǒng)，使得其審計風險控制的效果不佳。

3.2 小型企業(yè)披露的會計信息失真

許多小型企業(yè)為了吸引投資，提高企業(yè)的對外發(fā)展形象。在進行財務管理時常利用會計法規(guī)的模糊性，不充分估計財務風險和損失，在財務管理的具體操作中帶有極大的傾向性和隨意性，使用不真實的對外披露的財務信息，以達到欺騙外部信息使用者的目的，導致會計信息具有不可驗證性，造成會計信息失真。會對外披露不真實的財務信息部分小型企業(yè)編制各類虛假銀行交易信息，以此構(gòu)成一系列虛假單據(jù)的佐證鏈條，并虛增企業(yè)對外披露的銷售收入數(shù)額，以此來營造企業(yè)的高營業(yè)收入的財務狀況。此外，企業(yè)的采購、銷售以及庫存等方面的財務數(shù)據(jù)可操作性更大，許多小型企業(yè)在這些具體的環(huán)節(jié)信息的披露上，對資金披露做了相應的操作，使得大眾無法通過其披露的信息判斷企業(yè)真實的財務情況。

3.3 小型企業(yè)存在財務舞弊行為

許多小型企業(yè)為了獲得更多的投資和吸引更多的消費者，解決公司發(fā)展中的資金不足或者擴大公司規(guī)模，故意編造虛假報表、虛構(gòu)銷售合同、虛增利潤，鼓吹經(jīng)營狀況良好，財務穩(wěn)定并可持續(xù)，致使廣大投資者被假象蒙蔽，遭受慘重損失。根據(jù)調(diào)查顯示，舞弊持續(xù)年度3～5年的小型企業(yè)為197家，在所有舞弊357家小型企業(yè)中占到55%，說明我國許多企業(yè)會計舞弊具有連續(xù)性。從357家會計舞弊公司的具體內(nèi)容來看，會計舞弊主要有年度財務報告會計舞弊、中期報告舞弊、重大事項未及時披露等。盡管近年來國家加大了對會計舞弊的懲治力度，會計舞弊案件仍屢見不鮮。部分小型企業(yè)為了吸引投資，不惜采用大量個人賬戶作為交易對象，利用個人賬戶現(xiàn)金提取難以監(jiān)管的優(yōu)勢配合虛增銷售收入。為了配合虛構(gòu)銷售收入，偽造了相關采購和銷售合同，虛構(gòu)供應商賬戶，形成虛構(gòu)銷售收入入賬該過程的循環(huán)將無限地虛增企業(yè)的銷售收入。部分小型企業(yè)則采用虛增應收賬款、存貨等手段虛增公司的資產(chǎn)總額。許多小型企業(yè)募投項目存在大量資金挪用、項目承諾不兌現(xiàn)情況，但被追責者寥寥無幾。所以，在建工程和募投項目是用一些企業(yè)財務“洗白”的上佳道具。首先從公司賬戶打入個人賬戶款項作為預付工程設備款，一部分預付工程設備款用來抵付因虛增收入。

4 網(wǎng)絡視角下小型企業(yè)審計風險控制的改進措施

4.1 加強信息技術(shù)的投入，建立網(wǎng)絡管理模式

互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)能為小型其余的審計風險控制提供有效的技術(shù)支持，故而應當加強信息技術(shù)的投入。小型企業(yè)的內(nèi)部管理模式較為簡單，層級結(jié)構(gòu)更為清晰，其可以使用信息技術(shù)針對內(nèi)部審計，建立起網(wǎng)絡管理模式。在內(nèi)部審計風險控制中，導入財務數(shù)據(jù)風險控制系統(tǒng)。一方面用于維護財務數(shù)據(jù)的安全，另一方面則是用于財務信息的收集、甄別以及數(shù)據(jù)挖掘，能夠準確地識別目標信息、剔除虛假信息、挖掘重要財務信息，從而為審計風險控制做決策提供正確、有用的信息。在財務數(shù)據(jù)風險控制系統(tǒng)的運行過程中，設定三大環(huán)節(jié)，分別為財務風險數(shù)據(jù)收集，立足于企業(yè)內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)和交易行為數(shù)據(jù)以及現(xiàn)金數(shù)據(jù)等進行風險數(shù)據(jù)收集，基于收集的數(shù)據(jù)，完善企業(yè)作為財務主體的控制行為，建立智能評估模型，從預測評估到對風險模擬結(jié)果評估，建立起對審計風險的識別，最后通過自動決策系統(tǒng)，對收集到的審計風險進行自動決策，從而提高小型企業(yè)對審計風險的內(nèi)部控制，形成自動防御。在小型企業(yè)的審計風險控制中，其可以基于財務系統(tǒng)中錄入的實時財務數(shù)據(jù)，搭建了財務流向的審批，財務賬戶管理，以及針對財務的現(xiàn)金交易中的反欺詐的、全生命周期的內(nèi)部審計風險管理體系；同時，還應該與外部具有豐富風控經(jīng)驗的機構(gòu)合作共建風控體系，借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)進一步加強企業(yè)的外部審計控制系統(tǒng)。

4.2 建立網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)，提高會計信息披露的真實性

在網(wǎng)絡視角下，應當建立網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)，將小型企業(yè)納入網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)中，應當對中小企業(yè)的財務管理以及相關經(jīng)濟交易的數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)管，要求小型企業(yè)定期將企業(yè)的財務狀況及經(jīng)濟交易數(shù)據(jù)編表錄入系統(tǒng)。在中小企業(yè)進行相應的經(jīng)濟活動之后，使用網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)對企業(yè)的上下游的銀行賬戶進行跟蹤查詢，加大對保薦機構(gòu)的監(jiān)管，就會大大提高其會計信息披露的真實性。可以借鑒國外相關監(jiān)管系統(tǒng)，信息披露的線上監(jiān)管方式，使用網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)，對小型企業(yè)新出現(xiàn)的業(yè)務和事件進行相應的補充、完善，及時更新系統(tǒng)中的具體內(nèi)容，進一步對小型企業(yè)的審計內(nèi)容進行細化，控制企業(yè)進行財務信息操縱的機會。在系統(tǒng)上，直接引入相關會計法律、法規(guī)的規(guī)定及處罰條例，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)錄入的會計信息失真時，及時凍結(jié)企業(yè)的會計信息披露更新，并使用監(jiān)管系統(tǒng)，給予企業(yè)及時的警告和處罰，要求企業(yè)對會計信息進行及時更正，減少小型企業(yè)的財務信息失真的風險性。

4.3 推行審計綜合服務平臺，加強對小型企業(yè)的財務管理

網(wǎng)絡平臺的開發(fā)和建立有利于對企業(yè)審計工作的遠程指導和監(jiān)管，可針對小型企業(yè)建立起審計綜合服務平臺，將全國登記在案的小型企業(yè)納入審計綜合服務平臺的服務范圍，在審計綜合服務平臺上，提供相應的審計項目、服務項目、培訓項目。利用審計綜合服務平臺，指導和規(guī)范小型企業(yè)的財務行為，減少財務舞弊行為的發(fā)展，通過審計綜合服務平臺加強對管理層、經(jīng)營者、相關從業(yè)人員的誠信道德建設，使之常態(tài)化，將社會評價機制、賞罰機制和強化輿論監(jiān)督納入服務平臺中，作為平臺的輔助系統(tǒng)對平臺上的企業(yè)行為和企業(yè)操作、企業(yè)進行審計的項目進行監(jiān)管。同時對小型其余的注冊會計師建立信用等級評價制度，對小型企業(yè)內(nèi)部的會計從業(yè)人員、證券從業(yè)人員建立誠信檔案建設，有效約束從業(yè)人員遵守職業(yè)道德。此外，在企業(yè)審計工作中，無論是哪種審計原則與審計工作方法的運用與貫徹都要將會計工作人員作為主要部分，所有的會計準則和方法都要通過會計從業(yè)人員展現(xiàn)具體的會計報表和實務中，因此通過審計綜合服務平臺，對企業(yè)的會計工作人員開展相應的在線培訓和線上學習，提高會計人員的職業(yè)判斷能力，強化會計人員的職業(yè)判斷力，保證企業(yè)的會計工作人員在對企業(yè)不確定性項目及事項進行判斷與評估時，能夠真正做到公正與客觀。同時在審計綜合服務平臺，定期組織開始小型企業(yè)會計人員的專業(yè)水平測評，切實提高會計人員的專業(yè)知識，避免由于主觀行為而造成的舞弊現(xiàn)象。

5 結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，小型企業(yè)開始快速發(fā)展起來，其數(shù)量和市場規(guī)模不斷擴大，但是伴隨而來的是，小型企業(yè)的審計風險日益增大，損害了廣大投資人的利益，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。本文通過分析小型企業(yè)的審計風險控制，立足于小型企業(yè)的審計風險控制現(xiàn)狀，進一步分析出小型企業(yè)審計風險控制方面存現(xiàn)的具體問題。為了進一步提高小型企業(yè)的審計風險控制水平，基于網(wǎng)絡發(fā)展的視角下。本文提出小型企業(yè)審計風險控制的對策和建議，以創(chuàng)造更加良好的小型企業(yè)財務管理和企業(yè)運行秩序，為凈化我國企業(yè)會計審計與治理提供一定的借鑒，促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

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