論企業內部審計工作質量的控制與考核

劉軍

摘 要：內部審計工作質量影響著企業各項工作的順利進行，應當對其進行科學合理地控制與考核，確保內部審計工作順利開展。但是，許多企業沒有建立起獨立完整的內部審計機構，內部審計工作人員業務能力較低，相關的控制與考核工作往往流于形式，工作標準與控制方法不完善。本文對此進行了詳細分析并提出了合理意見，即完善現有的內部審計機構和質量控制方法，加強對人才的培養與引進，將控制與考核工作落到實處。

關鍵詞：企業內部審計 工作質量 控制 考核

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-101-02

對內部審計工作質量進行控制與考核就是指對審計過程以及結果的監測與評估，通常由內部審計工作執行流程、工作人員業務水平以及內部審計結果評估等多個部分組成。高質量的內部審計工作能夠對企業內部各項工作進行高效的管理與控制，并且規范各項工作流程，提高企業的經營與自我評估能力，確保內部審計工作能夠順利進行。同時，內部審計工作質量的提高有助于企業對自身管理制度進行更好地改進，在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，擴大市場占有份額，更好地實現進一步發展。對企業內部審計工作質量進行合理的控制與考核有助于完善現有的內部審計制度，不斷提高內部審計工作質量，促進企業實現進一步發展。我國企業在對內部審計工作質量進行控制與考查的過程中還存在一定的問題，影響著企業內部審計的正常進行，應當對其進行詳細地分析并提出合理的改進意見。

1 企業內部審計工作質量控制與考核中存在的問題

1.1 企業內部審計機構不完善

內部審計機構的不獨立、不完善使得企業內部審計工作不能正常開展，影響了企業運行效率的提高和經濟效益的增長。我國企業沒有正確理解內部審計的真正含義和其對企業進一步發展的重要作用，導致內部審計機構不完善。而一些企業雖然建立了相應的內部審計機構，但是由于認識不足，缺乏合理的規劃，使得內部審計工作無法順利開展，嚴重制約著企業的進一步發展。除此之外，企業內部審計獨立性較差，其隸屬領導層次同時受到企業高層領導人員和財務工作人員的共同管理，甚至受到總經理等部門的控制，導致內部審計工作缺乏明確的工作規范和科學化民主的管理方式。企業內部審計機構不僅缺乏科學的領導與管理，而且缺乏合理的人員編制和任務分配，還存在權責不明、責任落實不徹底等問題，導致內部審計工作效率較低，影響了企業對內部各項事宜的高效管理，制約了企業進一步發展。

1.2 企業內部審計工作人員綜合素養有待提升

企業內部審計工作人員應當具備扎實的專業技能、良好的業務能力和綜合素養，要對會計學、統計學等多門學科知識有一定的掌握，符合要求的優秀人才寥寥無幾，導致各項工作無法順利進行。我國許多企業對內部審計工作重視程度不足，往往由財務部門工作人員實施相應的內部審計工作，使得內部審計在工作方法和工作效率等方面都有一定的欠缺。同時，內部審計工作往往耗時較長且內容龐雜，給工作人員帶來較大壓力，忽視了專業技能和知識的學習，影響了企業內部審計工作的高質量開展。我國企業在進行人才招聘的過程中，缺乏科學合理的招聘方案，無法為企業引進優秀的專業人才，工作效率較低。優秀人才的缺乏使得企業內部審計無法實現現代化發展，對企業內部各項事宜缺乏有力的控制，嚴重制約著企業實現進一步發展。

1.3 控制與考核工作流于形式

內部審計發展時間較短，許多企業對其缺乏足夠的重視，沒有對各項工作進行明確的規范，內部審計工作效率低下，工作技術水平較低，控制與考核工作流于形式。首先，我國正處于經濟社會飛速發展的新時期，內部審計應當以科學合理的規劃引導以及提高工作效率為主，但是許多企業仍然將內部審計工作重點放在財務收支的審核和檢查方面，工作范圍比較窄，難以對企業內各項工作進行全面的管理控制。同時，對財務信息的內部審計方法通常包括核對、詢問以及審閱等，現代的審計方法比如統計抽樣法、分析復核法等卻很少使用，導致內部審計工作效率低下。其次，我國許多企業沒有建立獨立的內部審計機構，使得相關的控制與考核工作流于形式，無法發揮其真正效能，也無法對潛在風險進行有效控制，并且缺少各級各部門之間的密切配合，工作效率較低。企業對內部審計重要性認識不足，也使得企業對內部審計投資較少，沒有及時引進先進的內部審計方法和專業人才，不利于企業內部審計工作質量的提高。

1.4 企業內部審計工作標準不明確，控制方法不完善

近年來，一些企業雖然對內部審計有了一定的認識，但是沒有制定合理的內部審計工作規劃，對各項工作缺乏明確的標準與規范。而一些企業雖然建立了比較完善的內部審計體系，但是由于對市場狀況不清楚，對自身實際發展情況和未來發展規劃沒有清晰的認識，導致內部審計不適應企業的發展，難以達到預期的效果。與此同時，許多企業在執行內部審計相關任務的過程中，控制方法落后，規章制度不完善且制度建設較落后。一些企業對內部審計制度的建設還停留在人員崗位制定的層面，沒有根據市場狀況和自身發展情況進行合理的內部審計規劃。內部審計工作的順利開展，離不開相關制度的建立、實施以及考核等過程，是一項復雜且綜合程度較高的工作，并且需要各級各部門之間的密切配合。企業內部審計工作缺乏各個部門之間的配合和高效的工作方法，影響了企業內部審計工作效率的提高。

2 企業內部審計工作質量控制與考核改進策略

2.1 建立完善的企業內部審計機構

內部審計作為重要的自我考核方式，許多企業對其缺乏足夠的認識和重視，沒有建立起完善的內部審計機構，影響了內部審計工作質量的提高和企業的進一步發展，所以應當在明確市場狀況和企業自身發展情況的基礎上，建立完善的內部審計機構。首先，企業內部高層管理人員應當正視內部審計的真正含義和其重要作用，將提高內部審計工作質量作為企業工作的重點，加強對內部審計的建設力度和投資力度。同時，應當制定切實可行的規章制度，不斷完善和改進現有的內部審計機構，提高其獨立性，使內部審計機構不受到其他部門的影響。并且對內部審計機構進行合理的人員分配，增強其民主性和科學性，提高內部審計的現代化水平。其次，企業內部審計應當加強對各級各部門之間的聯系，鼓勵各部門之間加強合作，從而對潛在的風險進行有效防范，并且對其中存在的問題進行改進，提高內部審計工作效率。同時，企業應當完善現有的考核制度，從生產、采購以及人力資源管理等多個角度出發，對內部審計工作流程和審計結果進行真實準確地考查，發現其中的問題并及時改進。

2.2 加強對人才的引進

企業內部審計涉及財務項目的核對、資金預算管理以及各項重要工作的統籌分配，對工作人員要求較高，優秀人才的缺乏導致內部審計工作效率較低，企業應當大力引進優秀人才。首先，企業應當建立科學合理的培訓機構，對內部工作人員進行定期培訓，使其掌握必要的專業技能，提高其業務水平和綜合素養，從而提高內部審計工作效率。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題，不斷提高內部審計工作質量。其次，企業在進行人才招聘的過程中，應當改進現有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現代化經濟社會發展的專業人才，不僅要具備扎實的專業技能，而且要具有良好的業務能力和職業素養。同時，企業應當定期開展內部審計工作的研討會，各級各部門之間交流彼此的內部審計實踐經驗，并且對內部審計工作實施過程中存在的問題進行溝通，群策群力，提出科學合理的改進意見。在完善內部審計工作的同時，提高相關工作人員的工作熱情和綜合素養。

2.3 將內部審計控制與考核工作徹底落實

要對企業內部審計工作進行有力的控制與準確的考核，就要不斷提高內部審計工作技術水平，企業應當不斷引進先進技術，并且對現有的內部審計技術進行改進與完善。首先，企業應當堅持以人為本的質量控制導向，對人力資源進行合理利用，同時充實人才隊伍，提高內部審計工作質量。同時，企業應當將三級復核制度落到實處，制定科學合理的規章制度，對內部審計工作的順利開展進行準確的指導。三級復核制度是指項目、部門以及機構負責人對內部審計工作成果進行考核，通過不同級別的考核，及時發現企業內部審計工作實施過程中存在的不足和缺陷，并且找到問題的根源，對其進行合理的改進與完善，保證內部審計工作質量。其次，企業應當通過改進現有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內部審計工作質量的控制效率。企業應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內部審計工作的不同環節，進行全面的控制與考核，并且對表現較好的員工進行適當的獎勵，在提高內部審計工作公平性的同時，激發員工工作熱情。

2.4 制定合理的內部審計工作標準

企業應當制定合理的內部審計工作標準，對內部審計各個環節進行科學的統籌規劃，并且對其進行合理的人才分配，對各項工作環節進行統籌安排，提高內部審計工作的科學性。一方面，企業應當明確自身發展規劃和戰略定位，并且對市場狀況進行細致的考察與分析，對自身內部審計工作質量進行合理的控制，并且根據工作標準對審計結果進行準確真實的考核，對審計質量問題進行及時的改進與完善。另一方面，企業應當積極引進先進的內部審計工作控制方法，建立起完善的責任追究制度，對內部審計工作人員進行合理的任務分配，并且將責任徹底落實，強化內部審計工作人員的責任意識，有效防范潛在的風險。通過借鑒發達國家和先進企業的控制經驗，完善自身控制方法，提高內部審計工作的合理性和科學性。同時，嚴格的控制也有利于激發員工工作熱情，確保內部審計工作質量保持在一個穩定的水平，促進企業實現進一步發展。

3 結語

近年來，我國正處于經濟飛速發展的新時期，不同類型和規模的企業逐漸增加，內部審計作為重要的管理手段，對企業進一步發展有重要影響。如何對企業內部審計工作質量進行合理的控制與考核成為企業發展中的難題，受到了越來越多的關注。我國企業在對企業內部審計工作質量進行控制與考核的過程中還存在一定的問題，企業內部審計機構不完善，相關工作人員業務能力和綜合素養較低，內部審計工作質量的控制和考核沒有徹底落實，各項工作缺乏明確的標準，控制方法比較落后，制約著企業發展。對此應當通過完善現有的內部審計機構和控制方法，加強對人才的培養與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內部審計工作標準等對策進行改進，促進企業實現進一步發展。

參考文獻

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