風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用研究

劉新聞

摘要：實(shí)施與應(yīng)用內(nèi)控制度，防范高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有效手段。內(nèi)控制度作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，對(duì)企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、分析和防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。然而我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)尚不完善，非常不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。鑒于此種情況，本文先闡述了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度的內(nèi)涵以及中外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度關(guān)系的認(rèn)知現(xiàn)狀，后又分析了我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)用內(nèi)控制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的缺陷，提出了怎樣實(shí)施與應(yīng)用內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)管理

正所謂“得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂”。高新技術(shù)企業(yè)的平穩(wěn)高速發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制制度。在高新技術(shù)飛速發(fā)展的今天，高新技術(shù)企業(yè)想要獲得可持續(xù)性發(fā)展就務(wù)必要建立、完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，有效防御和降低運(yùn)營(yíng)中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度的內(nèi)涵及中外對(duì)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的認(rèn)知

首先，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的事件，這些事件可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利或有利的影響。產(chǎn)生不利影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造；有利影響的事件可以抵消不利影響或?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念和態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。

內(nèi)控制度一般分為兩種模式：一是金融企業(yè)的各級(jí)管理部門(mén)為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互影響的關(guān)系，形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。二是公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為零風(fēng)險(xiǎn)，而在公司企業(yè)內(nèi)部對(duì)各部門(mén)流程/程序運(yùn)作進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè)，作好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系在國(guó)外有三種主要觀點(diǎn)：美國(guó)COSO委員會(huì)的觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制；加拿大COSO委員會(huì)的觀點(diǎn)是內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理；其他方的觀點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制本質(zhì)一樣。

大量的實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。

二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)用內(nèi)控制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制是一種新的理論概念，較多企業(yè)往往不能充分了解內(nèi)部控制體系的具體含義，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，這就難免會(huì)令企業(yè)管理者忽略公司的風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)主動(dòng)收集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防御或降低的有效信息并加以分析利用。

（二）控制環(huán)境失效、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

進(jìn)行內(nèi)部控制的前提是必須建立良好的控制環(huán)境，然而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏活力，各部門(mén)之間不能及時(shí)有效的溝通，一些部門(mén)為了業(yè)績(jī)推卸責(zé)任，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境失效。

不僅如此，現(xiàn)階段大量高新技術(shù)企業(yè)尚缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不利于企業(yè)從內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。這就可能造成某些高新技術(shù)企業(yè)一味追求高利益，而冒險(xiǎn)激進(jìn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力不夠

某些高新技術(shù)企業(yè)也具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，也制定了企業(yè)的內(nèi)控制度，但是執(zhí)行只是流于形式和走過(guò)場(chǎng)。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不能保證內(nèi)控制度有效的執(zhí)行，致使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用微乎其微。

（四）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督有待加強(qiáng)

在企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)已經(jīng)有效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的盈利水平。但是仍然存在某些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏全面了解，致使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督無(wú)法實(shí)現(xiàn)其作用情況。

三、高新技術(shù)企業(yè)如何實(shí)施與應(yīng)用內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，構(gòu)建良好的控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，良好的控制環(huán)境必不可少。營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境首先要重視提高企業(yè)管理層和員工的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，盡可能全員做到居安思危防，防患于未然；還要優(yōu)化公司治理，設(shè)置完善的組織架構(gòu)，既避免權(quán)利重疊、一人獨(dú)大，又避免出現(xiàn)權(quán)力真空，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)權(quán)力、責(zé)任相互對(duì)等，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后能夠及時(shí)的采取措施將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低；企業(yè)在進(jìn)行人員招聘和選拔時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)；最后，企業(yè)要樹(shù)立以人為本的理念，尊重員工的勞動(dòng)成果，提高員工的滿意度；除此之外，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審計(jì)。設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)、聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)審。內(nèi)控評(píng)審不僅有助于健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系，還可以關(guān)注到由于市場(chǎng)變化、國(guó)家政策變化以及技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，確定內(nèi)部控制目標(biāo)

由于基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部管理制度在我國(guó)還是一個(gè)比較新的概念，所以有的企業(yè)還沒(méi)有建立完善的控制機(jī)制，這就需要企業(yè)全員參與，共同面對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。首先，要設(shè)立專門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做出應(yīng)對(duì)策略的內(nèi)部控制小組，具體應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估人員、內(nèi)部審計(jì)人員、監(jiān)督人員等負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員，由內(nèi)控小組依照本企業(yè)的特點(diǎn)建立適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層則應(yīng)該制定企業(yè)內(nèi)部控制最終目標(biāo)，責(zé)成內(nèi)控小組制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案。

（三）認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制目標(biāo)計(jì)劃，構(gòu)建內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在確定了企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)之后，企業(yè)就應(yīng)該嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行，而不是“紙上談兵”。同時(shí)，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來(lái)評(píng)估動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)需求、市場(chǎng)資金走向、客戶意愿、原材料價(jià)格等已經(jīng)出現(xiàn)或者未出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)企業(yè)此階段計(jì)劃的影響，并且將相關(guān)信息詳細(xì)記錄、分類、歸納，為企業(yè)以后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。每個(gè)企業(yè)根據(jù)各自不同的實(shí)際情況和技術(shù)水平，采取定性和定量相結(jié)合的方法，通過(guò)定期分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的內(nèi)外信息溝通

處理好企業(yè)內(nèi)外信息溝通是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障，也是企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)各部門(mén)有效的信息交流，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。要使企業(yè)的內(nèi)部控制制度有條不紊地運(yùn)行，真正起到風(fēng)險(xiǎn)防范作用，對(duì)內(nèi)企業(yè)要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的信息交流，明確員工的責(zé)任，增強(qiáng)其凝聚力；對(duì)外企業(yè)要建立良好的外部溝通渠道，整合企業(yè)的信息資源。在電子信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)可以構(gòu)建專屬的信息平臺(tái)，提升信息交流與傳遞效率，時(shí)刻做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

（五）構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度，做到考核與獎(jiǎng)懲相統(tǒng)一

為了更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，企業(yè)要以內(nèi)部控制制度為前提完善、整合自己的業(yè)務(wù)流程，形成新的業(yè)務(wù)管理制度，以更有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求，業(yè)務(wù)管理部門(mén)要全面梳理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，加大監(jiān)督力度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及評(píng)估，并按照新的業(yè)務(wù)管制制度，定期對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，逐步建立起“激勵(lì)+約束”的運(yùn)行機(jī)制，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各部門(mén)才能夠主動(dòng)有效的想辦法解決風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。

四、結(jié)束語(yǔ)

縱觀全文，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度并且實(shí)施與應(yīng)用任重道遠(yuǎn)。企業(yè)要想讓內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中真正發(fā)揮作用，還應(yīng)該在實(shí)施與應(yīng)用內(nèi)控制度的過(guò)程中不斷的總結(jié)教訓(xùn)和積累經(jīng)驗(yàn)，唯有鑒往知來(lái)、暉光日新，方能九轉(zhuǎn)功成。

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（作者單位：成都立鑫新技術(shù)科技有限公司）