中小企業資金管理中存在的問題與解決策略

盧克勝

摘要：隨著市場經濟的發展，中小企業由于其規模小，經營靈活，占用資金少，適應市場的能力強，涵蓋領域廣泛，成為市場經濟不可忽視的發展力量，不斷成熟和壯大，成為經濟增長的孵化器；特別是在高科技行業，一些名不見經傳的公司，在很短的時間內發展成為明星企業，成為行業中的領頭羊。但由于其發展迅速，在發展初期僅重視技術和市場，在日常的經營管理中存在諸多的弊端，成為企業發展的障礙，如果不引起重視并及時化解，將會影響企業的發展。本文僅從中小企業資金管理中存在的問題，結合實際探討解決對策，尋求合理的資金管理方法。

關鍵詞：中小企業；資金管理問題；策略

一、中小企業資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識淡薄

企業領導資金管理意識淡薄和沒有資金時間價值觀念。企業有錢時，不知如何規劃使用，沒有錢時就發愁，沒有一種長期預算資金管理意識。在資金的整個循環過程中缺乏統一協調性，資金管理工作中沒有充分考慮資金的時間價值，具體表現在企業資金使用上缺乏整體協調性，比如對于項目使用資金，缺乏項目預算意識，用多少，借多少，至于要用多少資金，在什么時間段內使用，沒有清晰的概念，以至于出現項目資金短缺或項目超預期的支出，往往預計盈利狀況很好的項目，由于缺乏預算和資金控制，超額支出導致成本擴大而虧損，或者出現資金短缺而使項目擱淺，導致資金沉淀嚴重，利用率低下。曾經遇到這樣極端的例子，企業董事長直接主管財務，盡管有財務經理和各崗位專職會計人員，但由于缺乏起碼的授權管理，業務借款都是董事長簽字，出納直接付款，業務人員的借款長期不清理，人員私用借款和因公借款不分，由于出納是老板的親戚，沒有起碼的財務知識，基本上是見單即付，而老板不可能記住所有的事情，導致個別不自覺的人多次借款，甚至再離職之前惡意借款，導致大額資金被占用，甚至出現多筆個人借款無法追回的現象。在中小企業中，這種缺乏資金管理意識的案例比比皆是，嚴重影響企業的正常經營。

（二）強調熟人管理，管理模式僵化

中小企業典型的管理模式就是所有權和經營權的高度統一，企業的投資者就是經營者，同時也是企業的最高管理人員，企業內部集權現象非常普遍，與資金有關的人員幾乎都是管理人員的親戚或者緊密關系人，這些人未必有必要的財務知識，或者有意識的培訓必要的專業知識，僅用流水賬的形式管理資金，與財務核算和財務管理嚴重脫節，嚴重影響財務核算的質量。為了節省成本，很多企業沒有建立電子網絡和會計電算化的財務管理系統，僅憑有限的經驗和感覺進行日常管理，直接導致職責不分、越權行事、缺乏有效的監督機制，造成管理混亂。由于對資金的表面數據依賴，大多數中小企業基本上都采用收付實現制作為會計核算的依據，而與會計準則要求的權責發生制相差甚遠，財務核算信息失真，不能為企業正常的經營活動提供數據支持，誤導企業的經營決策。

（三）僅僅關注安全性，及少考慮流動性和收益性

由于中小企業的特殊性和管理人員的業務能力，資金管理方面，僅強調資金管理的安全性，極少從資金的價值角度方面考慮資金的機會成本和資金的收益。個別中小企業經營的非常好，盈利能力很高，但由于缺少專業的管理人員，缺少有效的投資渠道，造成大量資金的沉淀。有些企業管理者有土豪情結，覺得資金放在銀行的賬戶最保險，不去尋找良好的投資項目；個別人由于知識寬度的影響，甚至排斥找上門來的好項目，多年后才發現以前不如自己的公司通過良好的投資或者通過兼并重組甚至上市等方式，實現了跨越式的發展。更有甚者連在銀行的日常理財都排斥，在理財收益高于銀行承兌貼現利率的情況下，放著大量的銀行承兌匯票等到期入賬，對財務人員的建議置若未聞，痛失資金管理帶來的良好收益。有些企業開立銀行賬戶過多，資金管理分散，不合理的占用資金現象普遍，影響資金的收益性。

（四）監控不力或缺乏應有的監督管理機制

中小企業基于成本方面的考慮，基本上沒有專門的監督管理部門，甚至財務核算人員，也不給予監督管理權限，導致資金管理混亂。上面提到的借款案例，如果給予財務核算人員對出納人員的監督，及時理清往來借款，就不會造成大量資金體外循環，也不會造成壞賬損失。管理規范的企業，是用制度和規范來管理人，而不是任何崗位都用自己的人，一是沒有那么的人，再者人都是會變的，大量缺乏有效監督而用熟人管理造成公司巨額損失的案例說明制度管理和監督管理是最有效的管理模式。有些企業設置了監督管理崗位或授權會計部門監督管理，但由于監控不力，監督者沒有實施有效的監督管理職能，甚至串通一氣，損害公司的利益。個別資金管理者違規占用企業資金私用或業務人員違規占用、挪用企業資金的案例說明企業資金監督管理的重要性。

（五）實際管理人員業務素質普遍不高

很多中小企業是家族制發展起來的，管理模式基本上是自家人管理，關鍵崗位上是親戚朋友，基本上不具備專業知識，即使企業發展到一定規模，這種管理意識很難改變。而資金管理是一項專業性比較強的工作，要求其從業者具備一定的財務、會計和金融知識，而且要及時了解利率、匯率動態，了解銀行結算制度和流程，特別是有涉外業務的而企業，了解國外結算流程和外匯管制情況；簡單的按照流水賬的模式進行企業的資金管理已經跟不上企業發展的需要。

二、解決策略與分析

資金管理已經成為現代企業管理活動的一項重要職能，對于任何任何一個企業來說，建立完善的資金管理體系是確保企業的生存與發展、提高企業市場競爭力的重要保證。要建立完善的資金管理體現，筆者認為應該從以下方面著手：

（一）提高資金管理意識，加強資金管理的基礎性工作

中小企業要有高度的資金管理意識，要把強化資金管理作為企業日常重要的工作內容；要求企業各職能部門全力配合，經營者轉變觀念，充分發揮各職能部門的作用，調動其積極性，認真推行日常的資金管理制度。財務部門要做好現金、銀行日記賬的日清月結工作，對未達賬項進行跟蹤追查，實務中比較可行的工作是推行公司資金日報表的工作，由出納對公司現金及各銀行每日收支情況以報表的形式進行動態反映，總賬會計進行審核，以便于管理人員了解公司資金狀況，及時安排資金；財務部門每月要根據各部門資金收支情況做好月資金計劃，以便于了解公司收支情況和籌集短期資金需要；營銷部門要及時催收客戶貨款，根據公司資金規模和現狀安排賒銷規模和信用額度；采購部和項目設備工程部們要嚴格按照計劃安排資金支出；計劃部門要控制好原材料和成品的合理庫存，及時理清呆滯物料，避免不合理的占用公司的流動資金。其他各部門要開源節流，合理使用資金，加速資金周轉。

（二）關注資金的流動性，提高資金使用效益

企業資金周轉次數越多，資金的獲利能力越強，資金的流動性就越好。企業的資金管理者要動用一切力量，使企業的資金流動起來，為企業創造價值。從資金管理的風險性考慮，企業不能持有和使用大量的現金，減少管理成本和持有風險。在銀行支付結算手段非常發達的今天，企業往來的收付都可以通過銀行網上交易來完成，即使員工的日常報銷，都可以通過網銀支付；銀行承兌匯票也可以通過電子銀行承兌匯票代替，減少周轉過程的風險；通過以上手段，可以使銀行資金充分利用起來，通過合理理財和中短期投資來提高資金的收益。

在全球一體化經濟的今天，大多數企業都有涉外業務，銀行支付多幣種非常普遍，而外匯匯率頻繁波動，根據企業持有幣種類型、規模和資金使用情況，結合匯率變化趨勢，合理配備不同結構的幣種，可以減少匯兌風險，提高資金的收益。

在資金證券化程度高度發達的今天，利用企業結余資金，在企業之間相互投資已經成為增加盈利能力，減少經營風險，對沖通貨膨脹和貨幣貶值的主要手段。高凈值人員和資金盈余企業全球化資產配置也成為增加盈利、規避風險的工具，而這一切的基礎就是要提高企業資金管理水平。

（三）利用現代財務管理手段，建立完善的現金流量管理體系

隨著企業的高速發展，企業的資金管理也要與時俱進，要建立完善的資金內部控制制度，制定有效的資金授權管理制度，進行必要的分級管理，落實資金管理責任。建立現代化的資金管理體系，合理配置流動資金，安排好企業資金的籌集、投資、分配、使用和貨款回收工作，有效使用資金，不斷降低資金成本提高資金使用效率；財務部門要完善資金內部管理的報表體系，定期編制資金日報表，反映企業日漲資金收支情況；編制現金預算表，事前分析企業資金余缺情況，以便于資金管理人員采取必要的手段，合理籌集和使用資金；定期編制現金流量表，來反映企業在一定時期的資金流入和流出情況，同時反映企業一定時期的償債能力、支付能力、未來獲取資金的能力以及企業投資活動和籌資活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于管理人員對企業整體的財務狀況作出客觀的評價，為企業高層管理人員決策提供信息支持。完善的資金管理報表體系，可以為企業日常的資金管理提供數據信息，便于管理者能夠掌握企業資金的運作情況，隨時了解企業現金流量、存貨呆滯、銷售回款情況、投資規模和籌資規模，分析自身的資金周轉和企業的獲利能力。

（四）建立完善的現代企業資金管理監督機制

中小企業要強化資金的監督和控制，有條件的企業可以實行預算管理，推行資金預算，嚴格按照資金預算控制企業資金收支，強化資金管理的考核，將資金流指標納入企業經營管理考核體系，進行全方位的管理。在日常的工作當中，充分發揮財務監督作用，通過財務報表分析公司資金管理各環節存在的問題，尋找科學合理的解決途徑。例如在收款方面分析期票、銀行承兌、商業承兌等收款方式對企業資金流的影響，可以通過貼現提供資金用量，或者通過背書轉讓支付供應商貨款；通過盤點分析企業存貨中是否存在呆滯物流或存貨總額是否與企業經營規模匹配，存貨水平是否合理。通過分析應收賬款周轉率評估營銷部門的收款情況， 通過分析項目資金預算完成情況評估項目進度和效率。必要的情況下，企業也可以配備專職的審計人員或專門的內部審計部門，建立企業內部資金控制制度，全面監督企業資金日常的運行情況，提高資金的使用效率。

（五）適度負責，提高中小企業資金管理的能力

企業要想持續高速發展，僅靠自身資本積累資金遠遠不能滿足發展需要，適度負債經營是企業擴大經營規模，緩解資金緊缺的必要手段。合理的負債，可以解決企業經營過程中的資金瓶頸，而且可以構建合理的資本結構，提高企業的資金管理水平和盈利能力。企業在適度負債時，要合理評估籌資費用、資金占用費和投入資金經營收益的對比，能夠帶來額外的收益才是有利可行的籌資方案，同時考慮籌資費用和利息在所得稅前扣除所帶來的節稅收益。

在籌集資金時，可以充分利用企業信用，從金融單位取得短期流動資金借款，可以通過票據貼現，提高資產的而流動性；也可以通過非商品交易中產生的能為企業所用的短期自然性融資，如預收賬款、應付費用、其他應付款、應付稅費等，彌補企業的短期資金不足，在一定程度上緩解企業資金需求。另一方面，企業也可以利用國家對中小企業融資政策扶持和稅收優惠、中小企業信用擔保、中小企業項目補貼等優勢，多渠道的籌集適合企業發展所需的資金，為企業長足發展添加動力。

三、結語

中小企業是市場經濟中不可或缺的力量，要想健康穩步的發展，提高企業管理水平是目前最迫切的問題，而資金管理是企業管理重要的組成部分，是企業財務管理的基礎，也是企業經營的核心。本文從自身管理工作中遇到的問題出發，分享資金管理的經驗。

參考文獻：

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（作者單位：深圳市同方電子新材料有限公司）