經濟責任審計對內審人員素質和能力的要求

馬昱

摘要：審計人員的素質和能力，決定了內部審計工作的質量和成敗，本文從經濟責任審計特點入手，結合思想政治和職業道德素質、業務技能和團隊意識、心理素質和協調能力、學習能力和寫作功底等四個方面詳細闡述了內部審計人員應具備的素質和能力。

關鍵詞：內部審計人員；素質；能力

2010年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，此《規定》的頒布施行，強化了經濟責任審計法規制度建設，規范了經濟責任審計行為，凸顯了經濟責任審計在增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設的重要意義。

一、經濟責任審計特點

（一）受上委托，成人之事

經濟責任審計區別于其它類型審計最明顯的特點，它既不同于列入審計計劃的審計項目，又有別于上級或主管部門臨時交辦的審計事項，必須是在得到委托部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門才予安排的一項審計工作，是一種被動而非主動的審計行為。

（二）范圍嚴格，政策性強

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》中對不同類別領導人員開展經濟責任審計的主要內容和范圍均做出了清晰界定，并明確要求審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及責任制考核目標和行業標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價。

（三）突出管理，內控為主

審計方法上，經濟責任審計與傳統的財務收支審計的最大區別在于要更多地從管理方面入手，通過對被審計人員職權范圍規定、被審計單位內部控制制度的認真分析，結合財務收支審計的經驗，發現被審計單位存在的問題，進而明確相關責任人的責任。

（四）依法監督，重在評價

開展經濟責任審計，目的就是要通過加強對領導干部的管理監督，推進黨風廉政建設，促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展，這一點毋庸置疑。而對被審計領導干部履行經濟責任情況做出客觀公正、實事求是的評價，則是審計部門履行監督職能的重要體現，著重評價人的因素對于相關經濟活動的影響，不但事關被審計人員的利益，而且關系到部門、單位利益和黨的干部政策，可以說審計評價在經濟責任審計中具有舉足輕重的地位。

二、開展經濟責任審計對內部審計人員素質和能力的要求

（一）具備較高的思想政治和職業道德素養

較高的思想政治素質和職業道德素質是做好審計工作的重要基礎。《審計機關審計人員職業道德準則》和《內部審計人員職業道德準則》都對審計工作應具備的職業道德做了明確具體的規定。從經濟責任審計受人之托、成人之事的特點可以看出，經濟責任審計工作責任重大，政治性強，影響深遠，這就要求審計人員要有強烈的政治責任感和使命感，要站在為黨的事業負責的高度，正確看待經濟責任審計工作的重要性，從思想上明確經濟責任審計工作是確保黨的各項事業健康穩步推進的必要措施，是監督經濟活動和各級領導干部廉潔自律的重要手段，是督促推動管理工作走向科學高效的關鍵環節，是深化服務意識、履行服務職能的具體表現。同時，審計人員還要有高度的職業歸屬感和榮譽感，清醒認識做好審計工作的艱巨性、復雜性和重要性，堅持做到不存私心，不徇私情，不拿原則作交易，不被干擾所影響，不被人際關系所左右，正確行使審計職權，嚴格審計執法，切實履行審計保密義務，努力維護法律、法規的嚴肅性和審計監督的權威性。在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的堅固防線，頂得住誘惑，守得住清苦，耐得住寂寞，管得住“小節”。

（二）具備過硬的業務技能與強烈的團隊意識

結合經濟責任審計范圍嚴格、政策性強的特點，在政策把握上，要求審計人員對法規制度要熟。法規制度是審計人員判斷審計項目是非曲直的一把尺子，依法審計是審計人員必須遵循的基本原則。經濟責任審計對象特殊，涉事敏感，政治性強，這就要求審計人員系統掌握審計、財會業務知識，精通與之有關的法律、法規，具備熟練運用專業技術的基本技能，熟悉國家宏觀經濟政策，了解本行業、本單位管理工作的特點和規律，具有較開闊的管理思路，善于從宏觀著眼，找準問題的切入點，發現經濟運行中苗頭性、普遍性、規律性的問題，只有這樣，才能客觀公正、實事求是地對審計事項做出正確的判斷和評價，經得起法規制度和歷史的檢驗。作為內部審計人員，在開展經濟責任審計過程中，還要充分認識到樹立團隊精神的重要性。經濟責任審計工作任務重，情況復雜，時間緊迫，這就要求審計人員必須牢固樹立團隊意識，依靠集體智慧，分工協作、積極主動去完成。

（三）具備較強的心理素質和嫻熟的協調能力

一個合格的內審工作者，除了具備較高的政治覺悟，良好的職業道德，熟練的業務技能外，還應具有良好的心理素質。經濟責任審計工作的目的之一就是要加強對領導干部的監督，是對人的監督，審計結果常會對被審人員產生重大影響，工作的嚴肅性與重要性不言而喻，審計人員常常處于各種矛盾的交織點，特別是發現重大審計問題時，會面對多方面的壓力和干擾，這就要求審計人員在開展審計過程中應具有一定的職業敏感度和堅強的意志，具備穩重、冷靜、踏實、細心的良好素質，敢于面對工作中遇到的各種干擾、阻力，正確處理工作中出現的各種情況，能在紛繁復雜的審計工作過程中做到以誠相待、尊重事實、以理服人、謙虛熱情，要敢于開展工作，堅持原則，講話講究分寸，堅守獨立客觀公正的基本立場不動搖。經濟責任審計中發現的問題，往往有著錯綜復雜的深刻背景，審計人員要具備相當的洞察力和敏感性，善于發現問題的本質，善于借助審計的權威性協調各方關系，準確把握反映問題的方式、范圍和程度，妥善提出處理意見，既要解決問題又要避免激化矛盾，有效控制審計風險。

總之，加強審計人員素質和能力建設，培養和造就一支政治過硬、作風優良、業務精湛、服務有力、清正廉潔的審計隊伍，是做好經濟責任審計工作的重要保證，也為今后推動和促進領導干部經濟責任審計監督工作科學發展提供強有力的支撐。