增值稅專用發票開具紅字、作廢及丟失的稅務處理

王敏

摘 要：在現代的經濟發展條件下，增值稅專用發票在開具、使用和丟失之中依舊存在著很多的問題。而且好多增值稅票據在開具的時候不符合規格或者和現代經濟發展根本不符，這樣就會經常造成增值稅制度無法得到很好的落實。本文就是對此進行了探討和研究，從而找出相關的措施，促進增值稅制度的發展。

關鍵詞：增值稅；發票；紅字；處理

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）07-0225-01

1 需要開具紅字發票時的稅務處理

（1）在專用發票已經經過核實和認證的時候，需要開具紅字專用發票時，購買方需要填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》，而不需要再填寫相應的藍字專用發票。在有關稅務機關對審核或需要在出具一個《通知單》，購買方必須依據《通知單》上的內容作出稅額轉出，當獲得了銷售方出具的增值稅紅字專用發票的時候，和《通知單》一起作為記賬的一種憑證。銷售方在對票據進行處理的時候，通過購買方提供的《通知單》開具出相應的紅字專用發票，其上面的內容應該和《通知單》上的內容相互對應。在銷售的過程中出現退貨或者更換等現象，銷售方應該也要做出相應的記錄和賬目，然后報相關的主觀稅務機關進行備案。

（2）但開具的專用發票抵扣聯或者發票聯都無法進行認證的時候，而且其開具的發票都超過了一個月多的時間，或者是銷售方雖然開具的專用發票沒有超過一個月的時間，但是銷售方已經做了抄稅記錄，那么在開具紅字專用發票的時候就需要做出以下的處理方式。作為購買方來說，購買方需要填寫有關的《通知單》和這種狀況出現的原因，以及藍色專用發票里面所規定的內容。購買方在相關的稅務機關進行審核和認證后出具《通知單》，而且購買方不需要再對進項稅額進行轉出。銷售方在受到購買方出具的《通知單》后，根據出具的《通知單》的內容，出具增值稅紅字專用發票，而且要保證其內容和《通知單》上的內容一一對應。

（3）購買方所購買的貨物如過不屬于增值稅扣稅項目范圍，所取得的專用發票未經認證且開票時間也超過銷售方開票當月的；又或者開票時間沒有超過銷售方開票當月，但是銷售方已經抄稅的，都需要開具紅字專用發票。

（4）在銷售方出現認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”時，說明開票時間已經超過銷售方開票的當月；又或者開票時間沒有超過銷售方開票當月，但是卻已經抄稅的情況下，需要開具紅字專用發票。

（5）當銷售方開票有誤，且開票時間已經超過銷售方開票當月或者未超過開票當月，但是卻已經抄稅的，購買方拒收時就需要開具紅字專用發票。對于這種情況的，購買方可以這樣進行處理：購買方需出具拒收的原因、票據具體錯誤以及正確內容的書面材料，并且加蓋本單位的公章。而作為銷售方則需要做出如此回應：在專用發票認證的期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并且寫清楚具體原因以及相對應的藍字發票信息，以及購買方提供的書面材料。銷售方主管稅務機關通過審核確認后需要出具《通知單》，這時銷售方就可以根據《通知單》來開具紅字專用發票，此發票應與《通知單》向對應。

當銷售方開票有誤，且在開票時間超過開票當月或者未超過開票當月但已抄稅時，開具的紅字專用發票沒有送到購買方手中時，購買方可以不作處理。這時銷售方應做如下處理：

增值稅專用發票開具紅字、作廢及丟失的稅務處理。

首先銷售方務必在開具錯誤專用發票的下個月，向主管稅務機構填寫及申報《申請單》，還須在《申請單》上方寫清具體原因，還有一一對應的藍字專用發票信息，同時銷售方要出示明確的具體理由、具體有誤地方以及標準內容的書面材料。

2 開具專用發票當月，發生銷售退回、開票有誤等狀況，要求作廢專用發票時的稅務處理

（1）購買方要注意以下事項。控制好退回發票聯和抵扣聯的時間，不能超過銷售方開票的當月，同時銷售方尚未抄稅及記賬，而購買方尚未認證，通常將認證結果稱作“專用發票代碼”、“納稅人識別號認證不符”、號碼認證不符”。

（2）銷售方要作出以下處理。針對退回發票聯和抵扣聯的時間，不能超過銷售方開票當月，同時對于銷售方尚未抄稅及記賬，而購買方尚未認證，則認證結果稱作“專用發票代碼”、”納稅人識別號認證不符”、號碼認證不符”。

除此之外，作廢的專用發票務必于防偽稅控系統中，應用數據電文來進行“作廢”處理，并且在紙質專用發票聯上，涉及尚未打印的專用發票聯，必須標注“作廢”字體，將全聯次留存。

3 結語

增值稅制度以環環抵扣作為其運行的原則，在解決重復征稅、實現稅負公平、稅收中性方面展現出獨有的優勢，增值稅在國際社會中被普遍采用，同時，其也成為我國的主要稅種，在國家經濟的發展過程中起著重要作用。因此，各級稅務機關要慎重對待增值稅專用發票開具中存在的問題，及時尋求對策，促進稅務制度的良性發展。

參考文獻

[1]唐麗娜.營改增后增值稅發票的管理探析[J].會計師，2016，07：31-32.

[2]何燕.探討增值稅專用發票開具的問題與對策[J].財經界（學術版），2013，15：244-245.