推進商業銀行審計整改的對策

朱仙芝++胡文勝

一、存在的問題及原因

（一）問題整改措施不力，風險化解成效不明顯

目前我國部分商業銀行面臨的信用風險較為突出，整體貸款質量普遍下降，不良貸款余額及不良率出現“雙升”。審計整改工作中涉及信貸管理方面的問題較多，商業銀行主要以收回貸款、補充擔保、清收不良、完善手續等方面進行整改。受經濟形勢等影響，部分信貸類問題整改周期拉長，問題整改進程和效果較預期存在差距。從整改效果來看，因防控措施不到位，整改手段單一，部分貸款風險化解過程中仍存在以新違規替代舊違規，甚至出現局部資產質量持續惡化等問題。

（二）整改重視程度不夠

因面臨嚴峻的外部環境和經營壓力，商業銀行部分管理層存在重經營、輕整改的現象，對整改的重視程度自上而下層層遞減。甚至個別被審單位基于考核壓力放松整改標準，對審計查出的諸如財務管理不規范、貸款管理不到位等問題，多以承諾今后規范操作、加強管理等措施進行整改，但對審計查出違規發放貸款等重大問題，則過分強調客觀原因，僅以責任追究作為整改到位認定依據，缺乏對審計查出問題的深層次分析，使審計整改工作流于形式，這也是出現“屢查屢犯”問題的主要根源。

（三）責任追究不到位

由于受慣性思維的影響，重審計輕整改，重處罰輕問責，“以罰代改”的現象依然存在。實踐中發現，有些被審單位對形成重大風險的責任人追究不到位，避重就輕、處理下沉等問題仍然存在。主要表現在對重要崗位員工管理缺位，形成重大操作或信用風險后，主要責任人辭職避責；對造成重大風險的相關責任人，簡單以經濟處罰、通報批評等方式代替紀律處分，導致違規成本過低，未體現出責任追究的警示作用；責任認定過程中，只對經辦環節進行責任認定，未對直接違規或負有決策責任的管理人員進行追究。

二、推進審計整改的對策

（一）制定并細化整改結果認定標準

目前多數商業銀行將審計整改結果分為已整改、部分整改和未整改，并對以上三種整改結果制定了不同的認定標準。但仍存在整改標準不夠具體、不明確等問題，造成審計機構與被審單位之間對審計整改結果認定較難達成一致。審計實務中，因審計整改問題千差萬別，被審單位基于審計整改考核壓力，往往對較復雜的信貸風險化解簡單采取“一訴了之”或“一核了之”，表面上符合已整改認定標準，而沒有對審計整改工作盡責。應盡快制定并完善明晰的審計整改標準，通過細化整改標準、固化整改措施模板、建立整改案例庫等方式，增強問題整改標準的實用性及可操作性。

（二）加大違規行為責任追究力度

進一步樹立從嚴治黨、從嚴治行的理念，落實執紀問責。對造成商業銀行重大風險的責任人，尤其是對負有決策責任的管理人員要進行責任追究；對于屢查屢犯、整改流于形式、虛假整改的單位，要加大追責問責力度。明確問題發生單位和業務主管部門的整改職責，落實整改責任人，加強部門聯動，提升整改工作合力。此外，不斷加強員工行為管理，使各級領導干部和員工明底線、知敬畏，充分發揮責任追究的震懾作用。

（三）健全和完善審計整改監督管理體系

要充分發揮審計監督作用，聯動跟蹤檢查，采取多種措施全方位監控，才能有效提高審計整改工作成效。審計機構要進一步加大審計公開力度，將審計整改結果在商業銀行內部一定范圍內通報， 以公開促整改，借外力促整改，提高審計整改效果。同時，完善審計整改的考核制度。進一步優化審計整改的考核指標，考核時不能僅關注整改率，更要重視整改效果，特別要關注考核重大問題和重要風險的整改，并將審計整改結果作為綜合考核獎懲的重要依據。

（作者單位：農行審計局西安分局）