探討我國稅收流失的測算分析與治理對策

郭然　朱迪

摘要：我國產(chǎn)生稅收流失的發(fā)生，主要是因為使稅務(wù)機關(guān)在進行稅收的過程中出現(xiàn)問題，也就是稅收行為沒有達到相關(guān)的要求，其次，稅收流失與納稅人也存在重大的關(guān)聯(lián)，如果納稅人沒有合法繳稅，則對導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重。更為關(guān)鍵的一點則是我國制定的稅收制度和相關(guān)的法律法規(guī)也是致使稅收流失的因素之一。自從改革開放以來，完善稅收制度，治理稅收流失一直都是我國財政在發(fā)展的過程中存在的難題。為了解決這一問題，我國不斷的深入研究和探索合理的稅收方案，并加強對市場的調(diào)查，進而不斷的完善稅收制度，但是效果并不是十分的顯著，對于預(yù)防稅收流失的現(xiàn)象，我國必須要準(zhǔn)確把握稅收規(guī)，進行稅收流失的測算，并根據(jù)稅收流失的總體情況，制定科學(xué)的稅收管理體制，對相關(guān)的稅收制度進行改革，這樣才能提升稅收流失的治理效果。本文將對我國稅收流失的測算展開深入的分析，并提出科學(xué)的質(zhì)量對策。

關(guān)鍵詞：稅收流失；測算分析；治理對策

中圖分類號：F810.42

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000190-02

前言

稅收流失不僅會影響我國的財政經(jīng)濟，同時，對納稅人的利益也產(chǎn)生一定的影響。但稅收流失對納稅人的利益影響確定正面的，這主要因為納稅人在納稅的過程中并沒有按照國家的法律法規(guī)和納稅制度進行納稅，而是采用違反法律方法逃避稅收，進而從中謀取更對的經(jīng)濟利益，很顯然，納稅人的這種行為不僅觸犯到法律，而且也影響到財政稅收的治理。稅收流失是屬于經(jīng)濟問題，如果稅收流失嚴(yán)重，我國的宏觀調(diào)控經(jīng)濟就會受到不良的影響，從而導(dǎo)致宏觀調(diào)控的經(jīng)濟能力減弱。與此同時，資源配置效率也會因此降低，整個市場競爭則會有失公平，嚴(yán)重影響社會氛圍，因此，為了避免稅收流失現(xiàn)象產(chǎn)生，我國應(yīng)進一步加強稅收治理能力。

一、關(guān)于我國稅收流失測算的深入分析

公開進行稅收流失測算主要是為了體現(xiàn)政府和相關(guān)的部門之間公平公正，我國目前對于財政經(jīng)濟的應(yīng)用都明確公開，進而讓人民對政府放心，公開經(jīng)濟現(xiàn)如今在我國實施的效果較為良好，得到人們的認可與支持，也十分有利于國家對政府的財政資金投入。當(dāng)前，公開經(jīng)濟已經(jīng)為我國帶來了更多的經(jīng)濟效益。我國人民也開始遵循相關(guān)稅收制度，依法納稅。對于我國財政稅收部門而言，要想根據(jù)掌握股關(guān)于稅收制度的相關(guān)的知識，并能正確的應(yīng)用稅收制度，防止稅收流失，相關(guān)的工作人員要能充分的掌握當(dāng)前我國的各種稅種，結(jié)合相關(guān)的稅收公式，計算納稅額度。法定稅基乘以法定稅率的結(jié)果就是某稅種的應(yīng)納稅額。在求稅收流失額度時可以用該稅種的應(yīng)納稅額減去該稅種的實際征收額。但是要想確定公開經(jīng)濟后稅收流失范圍，要在以上公式基礎(chǔ)上，對各種稅種稅收流失額進行匯總，用公式表示：公開經(jīng)濟中的稅收流失總而=A+B+c+…+N。

在進行公開經(jīng)濟稅收流失測算時，假設(shè)T1是按照稅法有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征收的稅收額，T2是實際征收入庫額，則有稅收流失額TL，公式表示為TL=T1-T2。在以增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅種進行測算時，其測算公式和結(jié)果可以用以下公式表示：

增值稅收入能力=銷項稅額一進項稅額

=（應(yīng)稅產(chǎn)品總產(chǎn)值一應(yīng)稅產(chǎn)品投入值）×適用稅率

=應(yīng)稅產(chǎn)品的增加值×適用稅率

通過對當(dāng)前增值稅條例相關(guān)的研究，生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口商品等都是增值稅需要進行征稅的項目，而加工、修理、修配勞務(wù)，加工、修理勞務(wù)也屬于增值稅的一部分，但是在展開稅收的過程中，相關(guān)工作人員卻很難獲取重要思數(shù)據(jù)和信息，從而導(dǎo)致稅收流失產(chǎn)生，為了便于稅收人員的稅收工作，在進行稅收流失測算時，通常會將以上稅收去除，這樣增值稅的正確公式則是：增值稅收入能力=工業(yè)企業(yè)應(yīng)交增值稅+批發(fā)零售企業(yè)應(yīng)交增值稅+進口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅。

二、關(guān)于我國稅收流失治理的提出對策

根據(jù)當(dāng)前我國稅收流失的數(shù)據(jù)顯示，稅收流失主要是因為納稅人和稅收機關(guān)的行為存在問題，因此，我國要能制定稅收制度完善的法律條文，規(guī)范納稅人行為，提高納稅效率，其次，要能在一定的基礎(chǔ)上，提高財政稅收的工作力度，確保財政稅收部門的工作人員能夠按照相關(guān)的規(guī)章制度，合理的進行稅收工作，只有提升稅收人員責(zé)任意識，才能對稅收進行一定的保障。

（一）制定完善的稅收法律制度，加強稅收法律制定的落實

為有效的預(yù)防稅收流失問題，我國在完善的稅收制度的過程中，要能結(jié)合現(xiàn)代的稅收情況，不斷完善相關(guān)的法律制度。在解決稅收流失問題的過程中，只有三個稅種得到立法完善，其他15個仍然缺乏合理的法律規(guī)范。我國稅收法律明確規(guī)定，落實稅收法律制度，加強稅收流失的治理，建立建筑稅收法律體系，才能預(yù)防企業(yè)和個人偷稅漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生。因此，我國必須要明確稅收法律制度的建設(shè)原則，加強對企業(yè)和個人監(jiān)管，確保其能依法繳稅，另外，要將完整的稅收法制劃分在《憲法》中，以《憲法》為母法，完善其他的法律法規(guī)，這樣才能構(gòu)建一個完善的稅收系統(tǒng)。此外，我國財政部門要能制定合理的稅收司法機制，為稅收流失提供充分的保障措施。只有這樣，才能減緩稅收流失對我國經(jīng)濟帶來不利影響。

（二）制定科學(xué)的稅收管理制度，明確中央財政與地方財政稅收之間的關(guān)系

當(dāng)前，傳統(tǒng)的稅收管理制度已無法發(fā)揮良好的效果，隨著時代的變革，經(jīng)濟的快速增長，我國財政稅收部門的工作觀念應(yīng)不斷前進，財政稅收部門在展開工作的過程中，要根據(jù)當(dāng)前社會的發(fā)展現(xiàn)狀，制定先進的稅收監(jiān)管制度，只有財政稅收部門充分的做到與時俱進，才能確保所制度的稅收管理體制符合當(dāng)前社會稅收的需求。而這也就充分的表明，我國財政稅收部門需要深入改革傳統(tǒng)的稅收管理制度。其次，在創(chuàng)新稅收管理體制的過程中，監(jiān)管人員需要明確中央財政與地方財政稅收之間的具體關(guān)系，這樣有利于工作人員治理財政流失問題。因此，相關(guān)的工作人員要能按照現(xiàn)代財政的主要經(jīng)濟觀點，掌握中央財政與地方財政權(quán)事劃分，遵循統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理的原則，界定政府間財政關(guān)系及財權(quán)與事權(quán)的劃分。進而全面推進十三五規(guī)劃綱要提出的供給側(cè)結(jié)村性改革，這也十分有利于我國經(jīng)濟進行營改增。

稅收管理制度在不斷的完善中，要想讓稅收管理體制真正得到完善，就要確保稅種的法律得到完善。在限制稅收管理制度的基礎(chǔ)上，對稅制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確保稅收的公平，調(diào)動地方政府的積極性，為稅收流失工作提供更多的保障制度。

（三）為治理稅收流失提供充足機會

當(dāng)前，我國在發(fā)展的過程中，必須要重視稅收流失給我國財政經(jīng)濟帶來的嚴(yán)重影響，在治理稅收流失的過程中，強化稅收管理體制，展開合理征稅，進而為治理稅收流失提供更強有力的保障。因此，整個稅收監(jiān)管過程中，我國應(yīng)借助先進的科學(xué)技術(shù)，完善稅收管理平臺，利用信息技術(shù)收集稅收信息，對稅收信息進行整合和處理，這樣以便于工作人員的參考。其次，財政稅收部門要能跟根據(jù)稅收信息和稅務(wù)狀況為主要管理平臺，以稅收工程存在的風(fēng)險為主要導(dǎo)向，專業(yè)化的展開稅收管理，建立健全完整的體制，對納稅人明確稅收工作具體環(huán)節(jié)和流程，進而制定合理的納稅制度，規(guī)范納稅人的行為，這樣才能確保納稅人能夠在市場中公平的競爭。

當(dāng)今社會，企業(yè)在發(fā)展的過程中逐漸走出國門，并在市場中贏得更多的經(jīng)濟利益，如果國家不對其進行合理的約束和管理，企業(yè)也取得的經(jīng)濟效益，必然會影響我國財政經(jīng)濟的變化，這樣就可能發(fā)生財政危機，影響人們的日常生活，尤其是當(dāng)前社會的發(fā)展趨于商務(wù)化，營改增也在全面的實行過程中，公開經(jīng)濟與地下經(jīng)濟之間的競爭越來越激烈，我國稅收制度正面臨著嚴(yán)峻的考驗，我國應(yīng)在保證公平競爭的基礎(chǔ)上，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提升納稅人尊法守法的意識，從而進一步促進我國企業(yè)的發(fā)展，讓我國企業(yè)能順利的走出國門，構(gòu)建完善的信息處理體系。與此同時，企業(yè)也應(yīng)合理的應(yīng)用各種財政經(jīng)濟應(yīng)用，針對不同的風(fēng)險制定監(jiān)管方案，只有這樣才能規(guī)避財政稅收帶來的風(fēng)險。另外，我國需要加強執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊地下經(jīng)濟活動，對于不正當(dāng)經(jīng)營的企業(yè)，要及時取締。財政部門需要與其他部門加強合作，協(xié)調(diào)其他監(jiān)管部門進一步管理稅收流失，這樣才能促進我國經(jīng)濟的增長。

（四）大力宣傳稅收法律法規(guī)，提升納稅人的繳稅意識

我國在解決稅收流失問題的過程中，要加強稅法宣傳，借助先進的科學(xué)技術(shù)和媒體展開稅收法制的教育，進而提升納稅人員法制觀念，這樣納稅人就會依法納稅，并充分的意識到稅收的重要性。只有大力宣傳稅收法律制度，我國人民才可以深入了解納稅的作用。而且在宣傳的過程中，也能讓我國稅收制度充分發(fā)揮良好的效果。因此，我國需要定期對人們進行思想的指導(dǎo)和教育，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的思想觀念，讓人們能依法納稅，這樣才能形成良好的納稅氛圍，維護我國財政經(jīng)濟的穩(wěn)定。

三、結(jié)語

總而言之，對于我國稅收流失測算的研究，我國財政部門要能制定科學(xué)的方案，根據(jù)相關(guān)的公式測算稅收流失的數(shù)據(jù)。其次，相關(guān)的工作人員要能提升良好的責(zé)任感，加強稅收流失的監(jiān)管，只有我國人民共同治理稅收流失問題，才能改善我國稅收的狀況，進而提升我國的經(jīng)濟效益。