C企業(yè)基層單位費用預算管理模式改進方案研究

韓悅

摘要：經(jīng)過觀察研究發(fā)現(xiàn)，c企業(yè)基層在基層費用預算基礎(chǔ)管理層面在費用預算編制、費用預算執(zhí)行層面、費用預算考核層面存在問題，同時c企業(yè)基層費用預算管理組織體系也存在不健全的情況。針對如上問題，筆者對c企業(yè)基層在基層費用預算管理方面提出如下改進研究。

關(guān)鍵詞：基層單位；費用預算；管理模式

中圖分類號：F275

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000178-02

1.改進思路

針對c企業(yè)基層基層預算管理的改進思路主要是：

（1）建立健全c企業(yè)基層費用預算管理制度，為貫徹落實c企業(yè)費用預算管理提供有效制度保障。

（2）強化c企業(yè)基層員工費用預算管理觀念，切實提高全員預算管理意識，使所有基層員工積極參與到公司費用預算管理中去。

（3）依據(jù)c企業(yè)基層公司組織機構(gòu)規(guī)劃完善預算組織體系，使之能更好促進費用預算管理的順利進行。

（4）從費用預算管理流程的三階段人手，改進公司費用預算管理的每一步驟，全方位優(yōu)化費用預算管理效果。

2.改進原則

對c企業(yè)基層費用預算管理的改進原則主要依據(jù)c企業(yè)基層的現(xiàn)狀及行業(yè)特點參考控制的原理而提出。改進原則主要有：重點控制原則和自我控制原則。

（1）全面控制與重點控制相結(jié)合原則。全面控制是指編制費用預算時，編制內(nèi)容要全面，不能有所遺漏和省略；在對費用預算考核時，對具體的費用預算考核指標和權(quán)重要具體化到每一個子項目中去。重點控制則是對各職能部門發(fā)生的費用進行歸納總結(jié)，找出費用發(fā)生的原因，對可發(fā)生可不發(fā)生的費用進行重點控制，對費用發(fā)生數(shù)目較大的項目進行歸因總結(jié)。即費用預算管理主體應(yīng)把注意力集中那些比較關(guān)鍵的費用上去，使費用預算管理工作取得更好的效果。

（2）自我控制原則。自我控制強調(diào)的是每個費用預算管理主體從根據(jù)上級和自己負責的工作實際情況從費用預算目標的制定到執(zhí)行都要親力親為，并定期檢查自己的目標執(zhí)行情況，分析自我費用預算管理中出現(xiàn)的問題，并在費用預算目標范圍內(nèi)制定調(diào)整和修正方案。

（3）費用預算管理組織體系結(jié)合費用預算管理過程設(shè)置原則。費用預算管理組織機構(gòu)的設(shè)計、如何設(shè)計都是為c企業(yè)費用預算管理服務(wù)的，費用預算管理組織體系健全與否直接決定著費用預算管理工作的效率和效果。c企業(yè)現(xiàn)存的費用預算管理組織體系在費用預算管理過程中加大了財務(wù)會計部門的作用，忽視了其他部門的重要性，不能全面調(diào)動各個部門級員工的積極主動性，對費用預算管理工作的順利有效進行帶來了重要影響。所以，c企業(yè)在重新設(shè)計費用預算管理組織機構(gòu)時要根據(jù)費用預算管理過程的步驟緊湊一環(huán)扣一環(huán)性，兼顧費用預算管理中全體參與的必要性，力爭做費用預算管理的強大后盾支撐。

二、構(gòu)建費用預算管理體系

1.完善（企業(yè)基層費用預算管理組織體系

為確保費用預算管理工作的順利展開，使費用預算管理更好的推動公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)，C企業(yè)基層必須要設(shè)立一個權(quán)威性和獨立性都比較強的費用預算管理組織體系，應(yīng)具備三層組織架構(gòu)：費用預算管理決策機構(gòu)、費用預算管理日常工作機構(gòu)和費用預算執(zhí)行機構(gòu)。

（1）c企業(yè)基層的費用預算管理決策機構(gòu)——由公司領(lǐng)導層授權(quán)預算管理委員會下設(shè)置的費用預算管理委員會。主要負責公司的關(guān)于費用預算管理的工作，是費用預算管理組織體系的決策領(lǐng)導者。費用預算管理委員會主任一般由公司負責人擔任，公司的各部門主任是費用預算管理委員會的成員。一般情況下，費用預算管理委員會主任在財務(wù)會計部門主任或公司總會計師和財務(wù)總監(jiān)的協(xié)助下完成費用預算管理委員會的重大決策工作。在預算管理委員會的領(lǐng)導和授權(quán)下，費用預算管理委員會決定和處理費用預算管理委員會的重大事項。

（2）c企業(yè)基層的費用預算管理的日常工作機構(gòu)。總經(jīng)理室、預算管理委員會和費用預算管理委員會等管理決策機構(gòu)并不能負責公司的全部費用預算管理的具體工作，所以還需要在管理決策機構(gòu)下設(shè)立費用預算管理日常工作機構(gòu)。費用預算管理日常工作機構(gòu)人員的主要工作是負責執(zhí)行費用預算管理委員會下達的關(guān)于費用預算管理各種決策，處理公司的費用預算管理的各種日常工作事宜。費用預算管理工作機構(gòu)設(shè)在公司的財務(wù)會計部，由c企業(yè)基層會計師或分管財會工作的領(lǐng)導兼任。

（3）c企業(yè)基層的費用預算執(zhí)行機構(gòu)。費用預算執(zhí)行機構(gòu)為c企業(yè)基層的各組成單位，它們分別為c企業(yè)基層的費用預算管理目標承擔責任，并依據(jù)所承擔的責任行使權(quán)力和義務(wù)。公司劃分費用預算管理責任單位時應(yīng)遵循責任可控、分級分層、目標一致和權(quán)責利相結(jié)合的原則，并使費用預算管理責任單位能夠與公司設(shè)置的組織架構(gòu)相適應(yīng)。依據(jù)所劃分的權(quán)責范圍，公司費用預算管理責任單位為費用中心。c企業(yè)基層的費用預算執(zhí)行機構(gòu)在費用預算管理日常工作機構(gòu)和費用預算管理決策機構(gòu)的指導下，組織開展編制c部門的費用預算的工作，嚴格執(zhí)行上級批準下達的費用預算。

另外，也要注意加強c企業(yè)基層財務(wù)會計部的監(jiān)控權(quán)力。在進行費用預算管理實際工作中，切實加強財務(wù)會計部在公司各個方面的監(jiān)控力度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)部門只是賬房先生的角色意識，財務(wù)會計部在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中起到了不可缺少的作用，公司的總體經(jīng)營目標的制定、全年銷量目標的制定、各項費用的發(fā)生等都要在財務(wù)部門的預算下向狹義目標出發(fā)。鑒于以上這些，c企業(yè)基層要加強預算管理人員的權(quán)力。

2.改進C企業(yè)基層費用預算管理流程

c企業(yè)基層的費用預算管理亦分為三個階段：費用預算編制階段、費用預算執(zhí)行階段和費用預算考核階段。其中費用預算編制階段又具體劃分為費用預算編制、費用預算審批和費用預算下達；費用預算執(zhí)行階段又分為費用預算指標分解及責任落實、費用預算執(zhí)行、費用預算執(zhí)行結(jié)果分析和費用預算調(diào)整四個步驟。費用預算的編制要以公司的戰(zhàn)略計劃為依據(jù)，績效管理是根據(jù)費用預算的考核結(jié)果形成下一年度的戰(zhàn)略計劃。費用預算管理流程中的三個階段缺一不可，上下階段都緊緊相扣，缺一不可。

（1）費用預算編制階段

①全面設(shè)計費用預算編制內(nèi)容。c企業(yè)基層需全面考慮各職能部門在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的作用，不能將費用預算管理關(guān)鍵指標分解到個職能部門就認為是完成了對費用預算的編制。

②采用零基預算。零基預算比較適合應(yīng)用于一些輔助性業(yè)務(wù)領(lǐng)域而非實際生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)c企業(yè)基層的經(jīng)營性質(zhì)和特點可知c企業(yè)基層比較適合運用零基預算的方法進行費用預算。

③采用上下結(jié)合的預算編制程序。從預算管理委員會將公司戰(zhàn)略計劃的轉(zhuǎn)化至費用預算管理委員會對轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略計劃后的具體分解到各職能部門費用預算的子目標的最終落實最終到每個員工的個人費用預算目標；從每個員工向所在職能部門上報個人費用預算計劃經(jīng)層層匯總直至最高領(lǐng)導層；經(jīng)過不斷的審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行、費用預算調(diào)整等等環(huán)節(jié)。這些上下結(jié)合的預算編制程序?qū)尤w員工全方位參與費用預算管理過程的積極性，促進企業(yè)費用預算管理工作的順利有效進行。

（2）費用預算執(zhí)行階段

由于在費用編制階段采用了上下結(jié)合的費用預算編制程序，費用預算指標分解及責任落實不到位的情況就迎刃而解，上下結(jié)合的費用預算編制程序強調(diào)的就是基層員工對費用預算管工作的參與。另外，在對費用預算執(zhí)行結(jié)果進行分析時，從確定分析對象、收集資料、到分析差異和原因最后完成措施實施報告都要以嚴謹?shù)膽B(tài)度、科學地方法對其進行及時性的分析，以對費用預算是否進行調(diào)整提供依據(jù)。

（3）費用預算考核階段

為了能更好的發(fā)揮費用預算管理的效用，c企業(yè)基層應(yīng)健全費用預算考核機制，完善反饋評價指標。

三、c企業(yè)基層費用預算管理改進方案實施保障措施

1.思想認識

費用預算管理工作涉及企業(yè)所有層次的權(quán)責利，需要企業(yè)全體員工全方位的配合才能順利地實施進而營造一種全員參與的費用預算管理環(huán)境。做好費用預算管理既需要企業(yè)高層領(lǐng)導的重視也需要基層人員參與意識的提高。

首先，要提高全體員工對費用預算管理全面性的認識，即“全員、全過程、全要素”。

其次，在全員參與程度方面，需要加強的工作如下：

（1）需要A保險公司的高層領(lǐng)導提高重視和參與程度。

（2）需要讓公司的全體員工都直接或間接地參與到費用預算管理的全過程。

一要鼓勵全體員工尤其是基層員工直接參與到費用預算的編制工作中去，二是要讓全體員工參與到費用預算執(zhí)行結(jié)果的分析和評價中去，三是廣泛宣傳費用預算管理，讓它深入人心，做到人人心中有費用預算管理、人人頭上有指標，把費用預算管理的工作目標和目的真正傳遞到基層，以取全體員工的理解、認同和支持。

2.制度保障

費用預算管理制度是公司費用預算管理組織體系的基礎(chǔ)，只有建立費用預算管理制度，完善費用預算管理制度體系，才能確保進行費用預算管理工作時有章可循，以實現(xiàn)公司的費用預算管理目標。

（1）在費用預算管理的基本制度中，規(guī)定關(guān)于費用預算管理的總則。明確規(guī)定費用預算管理決策機構(gòu)、費用預算管理日常工作機構(gòu)、費用預算執(zhí)行機構(gòu)的組成與權(quán)責。另外，還要對費用預算編制、審批和下達；費用預算指標分解及責任落實、執(zhí)行與結(jié)果分析、費用預算調(diào)整；費用預算核評等的原則性進行規(guī)定。

（2）在費用預算管理工作制度中，規(guī)范費用預算編制制度、費用預算執(zhí)行制度和費用預算考核制度。

（3）要在費用預算管理責任制度中規(guī)定費用預算管理執(zhí)行機構(gòu)工作標準制度和職責范圍進行了規(guī)定，形成《費用預算管理目標責任書》。

3.預算重組

C企業(yè)基層應(yīng)根據(jù)市場預測和營運能力確立利潤目標，編制年度收入預算。年度收入預算由營業(yè)收入預算和營業(yè)外收入預算構(gòu)成。