高校財務風險成因分析及控制策略研究

李媛

[摘要]通過研究高校財務風險的概念和特征，從內部環境和外部環境兩個方面分析高校財務風險成因，基于高校財務風險成因分析從預防高校財務風險和化解已出現的高校財務風險兩個方面進行高校財務風險控制策略研究。

[關鍵詞]高校財務風險；成因分析；控制策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711307

1999年，第三次全國教育工作會議上加快發展高等教育的決定為我國高校快速發展創造了難得條件。由此各個高校開始大規模擴招，問題隨之而來，一方面為維持高校的正常教學活動，需要大量的高校建設資金；而另一方面，國家無法通過財政撥款的形式滿足所有高校的建設需求。為了解決這一難題，高校普遍“舉債興教”。因此針對高校財務風險相關研究的需求也越來越迫切，本文在分析高校財務風險成因的基礎上研究高校財務風險的控制策略具有重要的現實意義。

1高校財務風險特征分析

高校作為事業單位，受國家財政的支持且不以營利為目的，其財務風險不會表現為因資不抵債而破產，而是通常表現為流動資金短缺、資金鏈斷裂等。因此本文定義高校財務風險為高校在其發展過程中存在無法償還債務的可能性。

基于上述分析，高校財務風險具有以下兩個主要特征。

11高校財務風險的不確定性

高校具有公益屬性不以盈利為目的，因此只能用支付能力評價高校的償債能力，無法準確評價高校的長期償債能力。高校所貸資金大部分用于高校的基礎設施建設，此類項目所需資金大并且投資回收周期較長，并且其未來經濟效益受制于政治、經濟、文化、自然等多方面的影響，因此存在較大不確定性，使得高校財務風險也存在極大的不確定性。

12高校財務風險的強破壞性

高校財務風險具有更強的破壞性，因為一旦高校發生財務風險，高校只能從“開源”和“節流”兩個方面采取措施。所謂“開源”，高校的一般措施是擴大招生規模，在政策允許的范圍內提高學費，尤其是擴大高學費生和在職研究生的招生規模。所謂“節流”是對學校正常財務支出的非正常削減，例如降低學術成果獎勵標準，削減學生實習經費等。這些行為會導致高校人才流失，教育質量下降，進而影響整個高等教育的健康發展。

2高校財務風險成因分析

21高校財務風險內部成因分析

211償債能力不足

高校主要有以下四個方面的收入：①國家財政撥款，主要用于日常支出如教職人員工資、教學經費、行政管理經費等。②科研經費，為專款專用，只能用于科研支出。③學費、住宿費等事業收入，其通常作為高校日常支出的補充。④校辦企業經營收入及捐贈收入，這部分款項數額較小，不能滿足高校大規模擴招和高校校區基礎設施的需求。由此可知高校的自身償債能力較弱，容易發生財務風險。

212經營水平較低

隨著高等教育改革的不斷深化，高校自辦企業開始逐步與高校母體脫鉤，從事相關經營活動。但是就目前情況來看，高校這部分自辦產業本身并沒有法人資格，甚至其法人為母體高校負責人，因此其經營過程中的財務風險就由母體高校來承擔，而且企業決策受到高校行政干預，與此同時，高校自辦產業還繼承了母體高校的巨額債務，其經營收入用于母體高校還債，導致其不能進行正常的投資擴大再生產和經營，也阻礙了其正常發展。所以在校企產權不明、財務捆綁的情況下，往往自辦產業的經營水平也較低，從而加劇高校的財務風險。

213資金支出控制不嚴

高校需要資金支出的項目眾多，日常教學、科研、行政管理、后勤保障以及基礎設施建設等各項都需要支出。如果高校的財務管理落后，財務支出制度不夠規范，極易出現高校財務失衡的風險。與此同時，很多高校對建設項目缺乏科學論證，存在好大喜功、盲目跟風的情況，隨意擴大借貸規模，投資項目不考慮高校自身成本。在高校所需還貸資金和日常必要支出相沖突的情況下，將會加重高校財務風險，引發資金鏈斷裂。

22高校財務風險外部成因分析

221教育體制改革因素

高校大規模擴招后財政撥款卻沒有相應的大幅增加。高校的公益屬性，決定了財政撥款仍是高校各項經費收入的主要來源。盡管財政撥款近年來有所提高，但是國家財政撥款必須統籌兼顧全國各地區的教育情況，因此導致了財政撥款與高校的實際發展情況不能匹配，相對高校規模的擴張速度，財政撥款無法同步增加已經成為制約高校發展的瓶頸。高校一般選擇向銀行貸款以彌補教育經費缺口，這一行為使得學校將來面臨高額銀行貸款利息和欠款，為高校財務埋下了隱患。

222財政政策因素

由于高校擴張速度與財政撥款增長速度不匹配，國家一定程度上鼓勵高校通過向銀行貸款來緩解經費不足，但國家并沒有出臺相關的規章制度來規范這一行為，因而形成了較為寬松的貸款環境，使得高校忽視自身還款能力大舉借貸，給高校帶來了財務風險。

國家從2001年以來實行國庫集中收付制度，在此之前，高校的財政撥款、學費及住宿費收入等都儲存在各個商業銀行的高校賬戶內，這筆資金數量大、穩定性高，并且有巨大的增值潛力，有這筆資金作保障有利于銀行放款給高校。實行國庫集中收付制度后，高校失去了存儲在商業銀行的穩定資金，銀行也出于對信貸風險的控制而減小貸款數目甚至終止貸款。上述政策因素都為高校財務埋下了隱患。

223資金使用情況監督不到位

政府利用主管部門和財政部門監督高校財務預算執行，同時利用審計部門審計高校資金使用情況，但是由于高校的相對獨立性，監督機制不夠完善，信息不對稱等原因，政府始終沒能形成對全國高校的全面有效監督。在監督缺位的情況下，政府不能合理評估高校在其債務中所應該承擔的責任，阻礙了高校財務風險意識和責任意識的形成，加劇了高校財務風險。

3高校財務風險控制策略研究

31財務風險預防策略

面對日益加劇的高校財務風險，高校通過構建財務風險預警機制來預防財務風險，高校財務部門需要結合本校的發展規劃，以及本校的償債能力、運轉能力等情況，對本校的中長期財務收支情況作出科學合理的預測，并且隨著外部條件的變化和財務收支實際完成情況，對本校的發展規劃進行不斷修正，使得財務風險預警機制成為高校科學決策的依據。

高校預防財務風險首先要樹立財務風險的意識，尤其是高校領導者和高校財務人員。領導者需要正確認識學校所面臨的風險，財務人員作為管理者、監督者，更應該加強財務風險管理知識的學習，樹立財務風險意識。高校領導者組織制定完善的貸款管理制度，財務部門運用財務知識優化貸款結構，加強預算約束管理，提高預算執行力，強化財務收支管理。

32財務風險化解策略

如果高校財務風險發生，則必須采取有效的控制策略，即風險化解。化解風險的兩種途徑是風險自擔和風險轉移。風險自擔即高校自己承擔所有風險，通過各項收支的結余來償還債務。這就要求學校首先要提高教學質量，提高辦學水平，進而獲得更多的資金支持；其次需要高校削減不必要的支出，并且通過加強資產運作和提高自辦產業經營水平來增加財務收入。如果負債超出了高校自己所能承擔的范圍，則需要進行風險轉移，即將財務風險轉移給利益相關者，由利益相關者共同承擔財務風險。主要有以下兩種方法：第一種，政府主導債務風險轉移，通過補貼利息的方式將高校在商業銀行的債務轉化成為政策性銀行的債務，并通過貸款展期緩解高校短期的還貸壓力；政府搭建社會資金捐資助學的平臺，同時出臺相關政策鼓勵社會資金投資高校建設。第二種，由于高校有國家財政撥款作為保障，不會出現破產的情況，所以高校資產相對優良，所產生的財務風險也大多只是流動資金短缺的暫時困難，因此可以引導債權人適度讓利，在其他方面使債權人獲得利益，或者是引入競爭機制，在眾多銀行中選擇更合適的貸款銀行，降低高校貸款成本，減小其財務風險。

4結論

盡管高等教育改革在不斷推進，高校的財務管理制度也日趨完善，但是高校的財務風險始終存在于高校發展的各個階段，尤其是在高校高速擴張的今天，高校的領導者以及財務部門更應該充分認識到高校財務風險管理的重要性，并將財務風險管理落實到日常財務工作中去，有效避免和化解財務風險，促進教育事業的健康、有序發展。

參考文獻：

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