經濟新常態下工程財務風險管控研究

摘 要：中國經濟發展已經進入新常態，工程財務管理也正從單純的內部控制型向風險管理與內部控制相融合的全面風險管控型轉化。首先分析經濟發展新常態下開展工程財務風險管控研究的必要性，然后運用風險管理的理論和方法探討如何構建工程財務風險管控體系，最后提出工程財務風險管控的具體實施方案。

關鍵詞：新常態 工程 財務 風險管控

新常態，是指中國經濟發展到一個新的階段，增長速度放緩，增長質量更上臺階。經濟進入新常態后具有以下特點：一是經濟從高速增長轉為中高速增長，與潛在經濟增長率相適應，具有可持續性；二是經濟結構不斷優化升級；三是經濟發展從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。因此，新常態下企業面臨著運行成本上升，投資政策改變，市場需求減弱等一系列新問題。整個市場需求變緩，產品質量要求增高，財務風險大大提高，如何更好地應對財務風險將是企業將要面臨的關鍵問題。

一、新常態下實施工程財務風險管控的必要性

1.實施工程財務風險管控可以更好的完成工程財務管理的基本任務。工程財務管理的基本任務是：貫徹執行國家有關法律、法規和方針政策，建立健全各項工程財務管理制度，組織實施工程資本性預算編制、執行、控制和監督，及時籌集建設資金，加強工程成本控制及核算，組織開展工程項目竣工決算報告編制、審核，開展工程財務管理分析、評價和考核工作，合理控制工程建設成本。為了實現上述基本任務，在現行工程財務管理體制的基礎上，引入工程財務風險管控機制有助于提高工程財務管理效率，有效預防和控制工程財務風險，對任務中的各個管理環節進行科學的分析，實現財務全過程管理，形成較為完備的風險管控體系。

2.實施工程財務風險管控可以有效適應新常態下財務管理職能轉變的發展要求。新常態下財務管理的職能必須進行轉變，要嚴格執行財務管理制度，強化內部控制，規避財務風險，實現從以貨幣記錄為主向以貨幣記錄和提供財務決策信息為重點的價值管理職能轉變，讓財務工作不再局限于記賬、算賬、報賬和核算，而更要拓展到解析過去、控制現在與籌劃未來的有機結合，監督企業經濟活動，預防經濟風險，充分利用管理會計工具，為企業決策層提供有效的各種財務與管理信息。

3.實施工程財務風險管控可以有效推動新常態下企業轉型升級，提高企業競爭力。在新常態下，企業體制改革進入實際操作階段，將在供給側帶來激烈的市場競爭。企業為了完成轉型升級，必須承擔環境治理、資產重置、技術引進或技術研發等高成本支出，企業運行成本將會提高。在以后較長時期，降本增效將會是企業轉型升級過程中的重要舉措。作為企業重要的運行組成部分，財務管理必然會扮演重要角色，在工程財務管理實踐中引入并建立風險管控體系無疑是提升工程財務管理水平的創新舉措，具有十分重要的意義。

4.實施工程財務風險管控可以有效解決現行工程財務管理中面臨的問題。日益凸顯的工程財務風險更多的不是內部控制制度與控制程序設計不合理或執行不到位引發的，而是更多表現為內外部環境的不確定性直接導致財務管理目標發生偏離，或者通過影響前端業務工作間接導致財務管理目標發生偏移的風險。由此決定了在建立內部控制體系的基礎上，需要建立工程財務風險管控體系。工程財務風險管控是在內部控制的基礎上，將風險管理從執行層面提升到戰略層面，從避免損失提升到價值創造，促進風險管理與內部控制的結合。

二、新常態下工程財務風險管控體系的建立

1.工程財務管理風險定義、分類和來源分析。

1.1工程財務風險的定義。在工程建設過程中存在的一切不確定性因素或事項，影響工程的投資決策、資金管理、成本費用控制、財務核算以及竣工決算等財務管理活動，導致不能以最低的成本投入滿足工程的設計標準和生產運行需求而損害電網工程資產價值形成的可能性。

1.2工程財務風險的分類。按照工程財務目標的實現過程，結合財務管理內容將財務風險分解為投資決策風險、造價制定風險、資金管理風險、成本費用控制風險、會計信息風險、價值確認風險。

1.3工程財務風險的來源。工程財務風險的誘發因素可控性差，導致工程財務風險的防控難度加大，按照內部因素和外部因素劃分，工程財務風險包括：制度因素、管理因素、技術因素和道德因素等四項內部因素以及自然因素、政策因素和市場因素等三項外部因素。

2.工程財務風險管控體系的建立。提出基于價值管理的工程財務風險管控，形成“三道防線”的工程財務風險管控思路。第一道防線：在業務階段層面以財務風險管控嵌入業務流程為實施的基礎；第二道防線：在單體項目層面以全過程多部門協同管控為實施的保障；第三道防線： 在整體項目層面以對重大糾紛風險問題的集中決議為實施的支撐。

三、新常態下工程財務風險管控的實施

制定“分層分類落實管控職責、全過程執行管控程序、多部門協同保障管控效果”的工程財務風險管控實施方案。

1.業務階段的財務風險管控。在業務階段層面，基于業務的財務相關性分析，將風險管控程序嵌入業務流程。針對工程項目管理各個階段，首先確立各項業務管理內容與當前及后續財務風險控制內容的關聯關系，明確相關業務管理問題可能引發的財務后果，據此分析財務風險來源與誘因，識別與評估財務風險，以及預警與應對財務風險，實現對各階段風險點的及時管控。

1.1工程財務管理風險源識別。工程項目管理的環節多，財務風險點分布分散、表現形式多種多樣，需要將工作內容和風險表現形式進行細分，以便更好的分析電網工程各個階段業務問題可能引發的財務后果。本文采用工作與風險分解結構法，將各個業務階段的主要業務事項和風險因素分解為相對明確的若干個單元，再將具體業務內容與風險類別相結合，識別各個階段的財務風險。

1.2工程財務風險評估。根據各個風險點發生的概率和風險后果的影響程度對風險的關鍵性進行評估。具體的講風險發生的概率等級分為低、中、高三個級別，將風險后果的影響程度也分為低、中、高三個級別。根據風險發生概率評估值和后果影響程度評估值的統計，綜合評估工程財務關鍵風險的重要性水平，

1.3風險應對。首先列明當前業務階段各作業程序上可能存在的財務風險點，然后針對各風險點提出財務風險管控的具體措施，最后明確落實各風險管控措施的具體責任部門。

2.單體項目層面的財務風險管控。落實財務風險管控中各個部門的權責分配，實現多部門協同管控。在風險識別環節，業務部門負責將于財務管理相關的業務問題信息傳達給財務部門，財務部門對相關信息進行辨識，判定是否存在引發財務風險的可能。在風險評估環節，財務部門負責對風險發生的可能性和造成的影響程度進行估計，業務部門提供相應的支撐依據。

3.整體項目層面的財務風險管控。通過目標規劃、過程控制與效果考核，全程保障風險管控執行。各級公司的財務部門負責管控計劃的編制，一般遵循以項目戰略規劃為導向和項目目標管理的原則，使財務風險管控目標與項目整體目標保持一致，業務內容包括分析項目的建設環境與目的，確定工程的風險偏好與容忍度，設定風險指標限額體系等。

四、結語

在經濟發展新常態下，運用風險管理的思維對工程財務管理的各個環節進行科學的分析，通過建立業務階段、單體項目、整體項目“三道防線”，堅持分層分級管控、全過程管控和部門協調管控的原則，構建了工程財務風險管控體系并有效實施。對于更好的規避工程項目財務管理中的風險具有現實意義，同時實現了財務管理的方法創新，對促進新常態下財務職能轉變有指導意義。

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