關于海外石油工程項目財務集中管理的探討

摘 要：圍繞近幾年低油價的背景下，海外投資逐年減少，海外石油工程項目服務市場面臨生存發展的巨大挑戰，為全面提升海外項目的規模化和效益化發展， 本著“資源共享、效益優先“的原則，就如何建立海外高度集中的財務管理體系，實現海外財務管理的四個集中，即：“會計集中核算、資金集中管理、外帳財稅集中管理、財稅風險集中管控”作一深入探討。

關鍵詞：核算集中 資金集中 外賬財稅集中 財稅風險管控

隨著近幾年國際原油價格大幅下滑，石油行業的“嚴冬”已經到來。國際大型石油公司上游業務盈利空間一再壓縮，為尋求新的利潤增長點，實現海外石油項目的可持續發展，我國石油企業必須積極開拓國際石油工程技術服務市場，繼續做大做強工程服務市場，充分發揮財務管理作為“企業經營管理核心”的作用，實現海外工程項目的財務集中管理。

一、現行財務管理模式弊端

1.會計核算標準不統一。石油工程技術服務項目，主要是指石油服務公司為油公司提供鉆井、測井、錄井、物探、地面建設等服務的工程項目。由于各境外項目之間的財務人員未實行高度的集中核算，導致各個項目部的核算口徑不一致、成本項目不統一，財務分析可比性差，無法對項目績效進行科學的評價，最終影響高層決策。

2.資金的效益化管理有待提高。資金管理方面，由于在資金的統籌使用方面未建立內部資金使用規則，項目間的資金通常是無償使用，影響了各項目對資金統籌使用的積極性。同時，項目工程結算的進度、結算幣種的選擇、外匯資金的匯兌損失等，都對資金的效益化管理帶來了一定影響。

3.外賬稅務管理亟待規范。由于海外各國財稅法律等相關規定通常存在較大差異，加之所在國對工程項目的外帳核算和稅務管理的特殊要求，以及財務人員的素質差異等，導致各項目在外帳和稅務方面的管理需要加強規范。

4.財稅風險防范管理有待提高。由于海外項目所處國家的環境影響，隨著海外項目的發展，諸如資金匯率風險、資金結算風險、外匯管制風險、稅務稽查與抗辯等風險日益加大，對項目的效益帶來直接影響。

二、境外集中管控主要措施

根據海外石油工程業務跨區域、板塊繁多的特點，本著將海外項目做大做實的原則，境外石油工程企業應該采用財務集中管理體制。站在整個公司層面，對所有的海外工程業務進行歸口管理。針對現有海外項目財務管理中存在的問題，應采取如下集中管理措施：

1.統一境外會計核算。為了較好的解決各海外項目會計信息失真和會計控制不力的問題，整體掌握各項目經營與財務狀況，應全面推行會計核算的集中管理。具體措施包括：

一是統一核算口徑。會計核算標準的不統一，導致各項目財務指標橫向可比度差。成本核算方式的不統一，導致各項目經營狀況反映不真實。這就為財務集中管理造成了源頭上的障礙。為此，應當統籌考慮海外實際情況和各項目需求，制定統一的海外會計核算科目規范，并嚴格執行。同時制定下轉費用標準，明確下轉費用類型及內容，從會計核算工作的源頭上做到統一。二是統一報表體系。根據海外石油工程業務的特殊性，可以量身為其設計境外報表體系。以國家或地區為單位，搭建海外財務統一報表匯總平臺，實現海外全口徑財務數據的匯總與分析，及時反映海外經營情況。同時，也能單獨對各個項目的損益情況、盈虧影響因素詳細分析。

2.加強海外資金的效益化管理。資金是企業的血液。近年來的低油價對海外項目經營所產生的影響還體現在資金管理上。一方面，部分海外項目由于工作量的減少，經營獲得的凈現金流會出現一定幅度的下降；另一方面，信用評級的下降導致融資成本提高、融資難度加大。因此，在低油價下提高資金管理效率顯得尤為重要。石油企業可以根據海外項目所在地的不同分布，對海外業務分區域進行資金集中管理。同時，應加大應收賬款催收力度，在外部融資下降的情況下保障生產經營所需的現金流。采取的措施主要包括：

一是建立海外國家資金池，統一資金調度，降低資金成本。各區域中心在當地銀行開立統一的外幣和當地幣總賬戶，集中辦理各項目的收支結算，所有收入均納入統一總賬戶。統一總帳戶發揮資金池的運用，可使總賬戶下各項目分賬戶之間的資金相互調劑余缺，盡可能依靠整體自有資金滿足各項目的資金需求，從而減少銀行借款和財務費用，降低資金成本，提高資金運作效益。

二是集中結算，全面監控資金收付。 各項目在區域中心的銀行總賬戶下開立當地幣結算分賬戶，各項目的支出在預算指導下由總帳戶轉入項目的當地幣分帳戶，然后再支付。統一總帳戶基本起到了統收統支的作用，具備了監控各項目資金運作的操作基礎，收到以下三方面的效果：一是避免資金分散沉淀；二是監控各項目的資金運作；三是掌握各項目的經營狀況。

三是建立全面資金預算和風險預警體系。分年度、季度、月度編制從各項目到區域中心的資金預算，逐級審核匯總上報。國內總部應在年度資金預算內，分季、分月核定各項目的資金預算，負責審查各項限額和預警指標。各項目上報資金周報、資金月報，對項目的收支詳盡列示。國內預算管理部門應根據當期資金預算進行審核，對異常支出予以關注和質詢，做好事前和事中控制。季度和年度預算期結束后，要分析預算執行情況，責成各項目分析原因、找出解決措施，將預算執行情況與其績效考評掛鉤，達到事后監督的作用。

3.加強外賬和稅務集中管理。承攬海外項目屬于跨國經營，而項目所在國的相關法律法規及財稅政策和國內相比存在差異。應當按照所在國相關會計制度的規定，建立符合當地要求的賬簿，并進行規范性的財務核算。外帳制度一旦確立，為保證核算的連續性，不得隨意變革。這就要求在開拓海外市場初期，就應當重視對當地財稅政策的調研，加強對外帳及稅務的集中管理。為保障核算質量，應統一招聘業務能力強、英文水平好的當地會計師處理賬務，使用統一的外帳核算軟件，并統一外帳核算口徑，規范外帳核算基礎資料，定期進行外帳利潤的分析和預測，實行“核算與分析”并重的外帳管理模式。

4.集中管控海外財稅風險。海外工程項目的發展過程中，必須要高度重視項目所在國家的環境影響所帶來的財稅風險。定期對海外各類財稅風險進行梳理，制定完備的應對措施。主要包括：

一是要重點關注資金風險，除了在項目初期，選擇信譽好、支付能力強有實力的銀行作為開戶行，同時做好資金的內部控制外，還要注意對業主的付款能力進行定期的評估，確保工程項目資金的正常結算。另外，還要關注所在國家的外匯管制政策的變化，盡量采用穩定幣種結算、減少當地幣結算，及時采取合理方式向國內回流盈余資金，全力規避各類資金風險。

二是要重點關注稅務風險。隨著項目規模的逐步擴大，項目面臨的稅務稽查等風險日益加大。為較好的應對所在國的財稅檢查，必須聘請高水平的當地財務人員或會計師事務所，制定外帳核算和稅務管理規范，嚴格按照所在國的要求進行核算，按期繳納稅款。為規避稅務風險，還應該聘請當地知名會計師事務所簽訂必要的服務協議，定期規范財務核算，梳理稅務風險，制定應對預案；對稅務稽查做好應對預案和初步稽查后的稅務抗辯方案，共同做好外帳審計和納稅申報工作，全力規避海外項目的財稅風險。

三、結語

伴隨著“石油經濟危機”時代的到來，石油工程服務企業要勇于面對當前逆境，主動進取、積極探索更加高效可行的財務管理模式。海外石油工程項目財務集中管理是集團型石油企業順應時代發展需要，符合海外石油工程項目財務管理要求的一種行之有效的管理模式。通過會計集中核算、資金集中管理、外帳稅務集中管理、財稅風險集中管控，最終實現優化資源配置、增強企業活力、降低企業風險、提高企業效益的目標，真正實現“走出去”戰略，實現企業價值最大化。

參考文獻：

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