跨境稅制改革對電商的影響與應對策略探究

摘 要：2016年4月8日，我國開始實行由進口環節關稅、增值稅和消費稅代替行郵稅的跨境稅收新制度，新政的實施使得電商的盈利受到限制。為應對跨境稅改帶來的沖擊，電商應提升自身核心競爭力，整合物流與產品供應鏈，通過集約化的大規模集中采購和通達的國際物流網絡來降低采購和物流成本；同時選擇差別化進口消費品，避免價格戰；強化對企業財務人員的稅務培訓，并加強稅務籌劃活動。

關鍵詞：跨境電商 稅制改革 B2C 行郵稅

跨境電子商務是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易和結算，并通過跨境物流完成交易的一種國際商業活動。近年來，我國跨境電子商務發展迅猛，2016年跨境電商交易規模已達到5.4萬億元，同比增長28.6%。但在巨額貿易量的背后存在諸多的問題。一是跨境電商進口領域的稅制缺失，使得眾多賣家紛紛選擇小包裹行郵方式規避正常的貿易征稅。2014年我國跨境電商進口交易規模達數千億元，但其中行郵稅只有10億不到。二是造成跨境電商與實體跨境貿易之間的不公平競爭。跨境電商依靠簡明的經營模式、快速的物流體系和高效的營銷手段使得實體經濟不斷受到沖擊。鑒于此種情況，2016年4月8日，我國針對B2C（企業對消費者）領域的跨境電商開始實行由進口環節關稅、增值稅和消費稅代替行郵稅的跨境稅收新制度。新政目的在于規范跨境電商進口貿易以減少跨境貿易稅款流失，壓縮跨境電商的盈利空間使其與實體貿易公平競爭，同時整合整個電商市場，引領電商市場走向多元化，差異化的發展道路。

一、我國B2C跨境電商發展現狀

1.跨境交易平臺服務日趨成熟，集中化趨勢突出。近年來，網絡購物成為認為購物的新選擇。面對人們日漸增長的物質品質的要求和獵奇的心理，傳統的國內產品已經不再能滿足人們，更多人選擇海外購來提升生活的品質。自此，方便快捷的跨境電商進入大眾視野。2008年后，伴隨著以“信息費、推廣費、廣告服務”為盈利手段的電子商務1.0時代逐漸步入尾聲，以“交易傭金、互聯網金融和網絡配套服務”為盈利方式的電子商務2.0時代正式拉開帷幕，為跨境電商的騰飛提供了大環境上的契機。根據前瞻產業研究院數據，2014年中國海外購人群有1800萬，成交規模超1400億，并預計在2018年，市場規模將達萬億級別。經過近十年的發展，我國跨境電商平臺已經成為集產品展示、物流、支付和售后服務于一體的完善購物體系。自用戶開始在電商平臺瀏覽商品時起，就享受著平臺帶來的服務。比如廣泛的商品展示、個性化商品定制推送、多樣的支付手段、完備的產品供應鏈、高效的物流配送、后期的售后服務等等。其中，支付與物流兩項中國更是領先于世界水平。但巨額成交量的背后并沒有帶來普惠性的創收。根據艾瑞咨詢網公布的2015年國內B2C跨境電商企業市場規模情況表中顯示，僅是天貓和京東兩家企業就占了全國市場的80%，說明我國跨境電商產業的集中程度相當之高。

2.產品趨同明顯，價格戰競爭激烈。隨著現代社會物質信息的廣泛傳播，消費者們對同類產品的需求往往會被網絡信息的宣傳而左右，最終出現驚奇的一致，導致電商對產品的選擇也是大同小異。在這種情況下，為了拓寬自己的市場占有量，不少商家會相繼推出各種優惠手段。以京東的“618店慶”為例，天貓、蘇寧、國美為了應對沖擊，紛紛推出各種優惠政策，壓低產品價格，不斷刺激消費，挑戰市場底線，使得電商市場環境愈演愈差。政策調控的缺失，市場監管的不到位使得實體經濟蒙受巨大損失，新政策正是萌生在此種環境下。

3.產品質量良莠不齊，消費者權益無法維護。 面對激烈的價格戰，商家們不得不尋求更低成本的采購渠道，這使得電商市場魚龍混雜，以次充好的現象叢生。而跨境商家又站在信息不對稱的制高點，買方沒有能力分辨產品好壞，無法做出準確的評價，也給售后服務和消費者權益維護帶來了挑戰。現階段，我國并沒有相關的政策文件來規范電商市場的運行，管理方面存在很大漏洞。

二、我國新舊跨境稅制的比較

1.新舊稅制的比較。我國2016年4月8日實施的跨境電子商務零售進口稅收政策中，納稅義務人、征收稅目、稅額、稅率以及計稅方法等均發生了變化。新稅制主要是用進口環節增值稅和消費稅來代替以往的行郵稅，以15%、30%、60%三檔的消費稅稅率取代10%、20%、30%、50%的四檔行郵稅，取消 50 元免征稅額度，單次交易限值由1000 元（港澳臺地區為 800 元）提高至 2000 元，并設置個人年度交易限值為 20 000 元。限額以內部分將按照免去關稅、營業稅和消費稅打 7 折的方式繳納稅額。對于超過限額的部分則按照一般貿易方式進行全額征稅。

2.新舊稅制下稅負的比較。50 元免稅政策取消直接導致 500 元以下的低價母嬰產品、保健品、食品、化妝品等商品的免稅時代終結。根據電子商務研究中心的數據顯示，100元以下的進口化妝品的稅負更是增長了32.9%。其次，超過 2000 元的奢侈品等含稅價格上漲也較為明顯。總的來說，稅改后跨境電商行業的整體稅負升高。

三、跨境稅制改革對電商的影響

1.限制B2C電商爆發增長，引導行業穩定健康發展。

1.1企業成本增加，相對實體銷售的價格優勢減少。以往保稅直郵的方式使得電商企業能夠合法規避稅收，化稅為利。稅改以后，保稅直郵的方式受到了很大沖擊，使得商家們要么壓低成本減少收益，要么直接提升產品價格。相比之前，電商的降價空間縮小了，對實體銷售的沖擊也減小了。

1.2市場終究優勝劣汰。在此次稅改之前，許多商家提出了“稅改清倉”的營銷策略，吸引消費者囤貨；稅改后，商家們又推出“包稅”的手段營銷。但價格戰終究不是長久之計，企業必須依賴自己的實體經營，創新經營模式，使商品種類多元化定制化，才能夠在產業內長遠的走下去。未來的跨境電商產業必然是優勝劣汰的。

2.物流和產品資源競爭更為劇烈 。受國內跨境電商產品同質性的影響，眾多“爆款”的出現使得商家們不得不尋求更便宜的購貨渠道和物流配送體系，試圖用成本的降低來彌補稅改后的利潤損失，這種情況下，廉價的資源尤為重要。此次稅改便會激發新一輪的物流和產品資源的競爭。

3. 與實體貿易之間的競爭更加公平。與一般的實體貿易相比，跨境電商在行郵稅下所承擔的稅負要低得多，甚至部分商家有鉆免稅額漏洞的行為，因此過去跨境電商產業也被稱為是一種灰色產業。此次稅改后，電商能享受到的稅收優惠不復存在，對實體貿易的影響也將減小。且稅改后，廉價商品稅負升高，部分中等和奢侈品稅負降低，有利于豐富產品的多樣性，增加消費者的選擇，保證市場的穩定。

四、跨境電商應對策略

1.通過企業并購等行為，增強核心競爭力。稅改后，電商行業的競爭將主要體現在物流和產品供應鏈上。而除去天貓、京東、蘇寧易購等電商大戶外，中國的跨境電商多為小型企業。為避免行業集中化趨勢的影響，小型企業必須通過并購或重組來降低成本，提升自己的核心競爭力。 在物流上，可與多種物流企業或線下門店展開合作，降低商品配送成本；在產品供應上，可通過并購實體貿易企業或受眾面更小的電商平臺，來完善自己的產品供應體系。

2.創新企業商業模式，打造差異化商品門類。目前我國主流的跨境電商平臺，天貓、京東等，大多大同小異，產品趨同，市場飽和度較高。根據艾瑞咨詢2015年研究報告顯示，服飾及煙酒、食品及箱包、電子及家用設備這3項就占據了總數的50%。小型跨境電商想按照天貓、京東這種百貨店式的發展模式將很難生存，必須創新出獨特的商業模式來。近年來，專做母嬰產品的蜜芽、主打生鮮產品的1號店等都因獨特的產品門類而得到消費者的認可。

3.強化對企業財務人員的稅務培訓，進行稅務籌劃活動 。新稅制相比較舊稅制而言，條款更多，納稅對象更廣，因此對跨境電商企業財務人員的稅務知識要求也逐漸變高。從短期來看，跨境電商企業在新稅制的適應期內要加強稅收理論和實踐知識的學習，避免發生違法的偷逃稅款現象；從長期來看，企業應安排財務人員進行稅務籌劃知識學習，合理合法的利用相關稅制規避稅收，提升企業收益。

參考文獻：

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