加強企業內控建設提高企業規范化管理水平

摘 要：內部控制是現代企業管理工作的主要內容之一，內部控制工作的開展主要目的是為了規范企業內部管理及提升管理工作各項水平。本文從當前企業的內部管理工作開展現狀分析入手，結合當前企業管理中存在的諸多問題，談談如何有效加強企業內部控制建設工作質量，并提高企業規范化管理水平，以供參考。

關鍵詞：企業管理 內部控制 規范化管理

一、企業內部管理現狀及問題分析

當市場秩序逐漸規范，當消費者消費意識不斷多遠，當企業面臨更多競爭壓力與沖擊、考驗時，一味追求銷量、銷售額、市場份額的粗放式經營管理模式就已經不再適用于當前企業的發展環境。當大多數企業都處于想不多的市場環境，掌握著差不多的生產技術，收獲著差不多的市場收益。要如何才能讓企業從同類型企業當中脫穎而出，擺脫同質化競爭的尷尬局面？答案是肯定的，提高企業內部管理總體質量，以管理質量為著力點切實強化企業的綜合競爭實力，從而在集約化管理時代找到自己的位置和市場立足點。但是，雖然企業管理者都在強調內部控制、強化管理，在實際工作中卻存在著許多典型問題，這些問題包含諸多方面，要切實加強企業內控水平與專業化規范管理等級就必須從問題分析入手。

1.治理結構有待重建。公司治理結構的優劣直接影響整個企業在管理活動中是否能夠堅持科學、規范、有序。當前許多企業在治理結構上存在著諸多問題，如領導層權限過大失去約束，未能積極推行職業經理人制度等。傳統的小型企業在治理結構方面能夠容許在發展初期階段的集權和一言堂，但隨著企業發展規模的擴大，治理結構如果不進行重整將直接制約企業的未來發展，對企業的現代化轉型升級造成嚴重影響。

2.財務管理具體環節有待規范。現代企業財務管理不再是諸如賬目管理、收支管理等傳統的基層實務性操作工作，現代企業財務管理已經逐漸從實務操作層面向全面支持企業管理層面轉移，管理職能也不斷轉型升級。但是想要實現實務型向決策支持型的轉移，僅僅憑著企業制度的公布和明文規定是遠遠不夠的，還需要從具體環節加強規范、轉變模式。但是就當前管理工作的現狀來看，無論是財務管理制度、管理方法還是諸如預算管理、成本控制、資金管理、資產管理等都存在著許多典型問題，讓整個財務管理工作陷入不規范、不科學、隨意性強，不僅自身管理存在問題，也難以在部門間形成有效聯動，從而使得財務管理部門無法真正履行決策支持職能、

3.內外監督機制建設。監督約束是提升財務管理規范化與內部控制有序化的重要手段，但內外監督不只是口頭說說，必須落實到具體管理活動中。當前許多企業在內部控制的具體制度建設上仍然存在諸多問題，在內外監督機制等輔助制度上的跟進更是無從談起。失去了監督約束的管理活動必然無法自覺自主的進行規范，從而在很長時間內都無法實現管理規范與科學。

二、加強企業內控建設，落實企業管理規范化

前文我們就當前大多數企業在內部控制的制度建設及具體管理上存在的問題進行了詳細分析，筆者認為要切實強化內控制度建設與管理規范化必須重視幾個方面的具體工作。

1.改革公司治理結構。治理結構的調整對于企業的現代化發展尤為重要，規模不斷擴大、人員不斷擴充，生產經營領域也在不斷擴展的今天，必須改革公司治理結構，要以規范化、科學化、制度化的現代管理模式取代傳統小規模家族式企業管理模式。要切實推行職業經理人制度，經理人對企業所有權者負責，實現權責分離，加強企業股東、所有人對職業經理人的全面監督的意識提升與權力維護，同時，加強經理人、所有權人相互監督，實現權力制衡，避免管理企業的決策權陷入單方勢力之中。

2.規范財務分支具體部門的管理。現代企業財務管理已經擺脫了傳統的實務性操作層面，轉而全面滲透到企業內部管理的各個方面，而隨著財務管理的重要性及職能地位不斷提升，財務管理的分支部門也應進一步實現規范化管理。

2.1推行全面預算。預算管理是企業實現資金有效使用及管理的基本前提，而傳統預算編制及管理活動中仍然存在許多問題，為了實現預算管理的規范化與科學化，必須切實推行全面預算管理。首先，要建立科學分析體系，有了科學分析才能以此為基礎進行科學的預算編制及管理，擺脫預算編制閉門造車的窘境，提升預算管理的規范化與科學性。分析體系包括市場分析、企業分析兩個部分。在市場分析方面，要結合企業當前的生產經營項目，對原材料、市場價格、需求變化以及消費群體消費需求等進行切實分析。在企業分析方面重點分析企業財務狀況、財務承受能力等，結合兩方面內容才能編制出科學預算。預算編制方法也要推行零基礎預算編制，零基礎預算編制能夠以企業當前發展及未來發展需要進行預算細化編制，這樣不僅能夠確保企業新興發展部門的資金需求有效供給，也能夠杜絕長期以來的部門差距、杜絕部門間盲目攀比與“突擊花錢”。在預算編制周期方面為了實現規范化與精細化，應推行滾動預算編制周期，原則上以季度為周期，每季度最后一月編制下一季度預算。以季度為階段的滾動預算編制有幾個方面優點，首先是能夠縮短每次預算編制時間，減輕預算編制人員工作壓力，提高預算編制質量，細化預算執行點。其次，傳統年度預算編制往往持續一個月甚至更長時間，在此階段的預算執行往往容易出現執行空窗期。季度滾動預算編制能夠很好的避免預算執行空窗期問題，讓一年365天都處于預算執行及監管周期內。再次，年度預算在執行過程中很容易出現預算變動、彈性預算或者預算增加，雖然這些問題都屬于預算管理常規問題，但過于頻繁的出現必然導致預算管理的不規范與秩序紊亂。滾動預算編制能夠及時發現本季度預算執行存在的問題，并通過預算會議研究討論，在下一階段的預算編制活動中進行及時糾正，從而確保預算編制最大限度符合企業建設及戰略發展需求，提升預算管理的規范化與精細化。

2.2實現大成本管理。成本管理是與預算管理一樣重要的財務管理分支內容，成本管理工作質量的高低直接影響到企業的經濟收益及建設質量。但在過去很長一段時間內，成本管理僅僅局限于生產、銷售、服務等窗口部門，對于內部運作、日常辦公乃至后勤保障都未能很好的實現成本控制。大成本管理的概念是在傳統意義上的成本管理重點的基礎上擴大成本管理覆蓋面，并利用更多管理方法來實現成本有效控制、提升管理質量及服務品質。

2.3加強固定資產管理。固定資產管理對于企業財務管理及內部控制來說也是一個重頭戲，而重資金輕資產、重購置輕管理的普遍現象也大大制約了企業在固定資產管理方面的規范化水平提升。2.4加強企業風控體系建設。企業內部控制體系建設離不開科學合理的風控體系，風控不僅僅是財務風控，同時在經營管理、內部管理、人員管理等諸多方面都體現出卓越的管理作用。經營管理風控主要表現為規范管理流程、對風險行為進行標準化設定與及時預警。內部管理風控要加強制度約束與思想宣傳工作強化。對于企業賴以維持的人力資源管理，也要推行風控理念，從人員的福利待遇、績效考評、素質考察以及科學獎懲等方面規范企業員工工作行為、提升職業素養、約束不規范言行，以達到穩定民心、提升企業內部凝聚力的作用。

3.加強內外監督機制建設。內部監督主要以內部審計為主，要以制度的形式將內部審計工作的獨立性、權威性與合法性確立起來，將企業領導層、財務管理部門、基層工作人員都納入內部審計范疇，并確立上下雙向監督機制，提升制度執行效率。外部監督機制建設，應加強與社會媒體的溝通互動，提升社會大眾在輿論監督權力方面的主動履行意識，為企業內控及規范化管理打造一個嚴肅的外部監督環境。

4.加強企業內部網絡建設，提升信息共享質量。信息不對稱，無法有效且及時的共享也是制約企業內部控制體系建設、提升管理質量的關鍵問題之一。加強網絡建設，首先要全面普及包括計算機、傳真機等在內的硬件設備，及時更新，并大力推行新型自動化辦公軟件的應用，加強操作人員的技能培訓。其次，要強化網絡安全管理意識，組織企業領導層、中高層管理以及基層工作人員的網絡安全技能培訓，確保信息傳遞過程中的安全、高效，以達到信息高效、及時、零時差傳遞，為企業管理以及企業決策者做出科學決策提供第一手可靠信息。

參考文獻：

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