營改增對服務業企業財務管理影響探討

摘 要：隨著營改增稅收體制的制定與實施，對我國市場經濟建設形成了強烈的刺激作用，使得現代服務業企業能夠完成合理化分工，進而真正達到結構性減稅目標。基于營改增背景，探討了該環境對服務業企業財務管理產生的影響，并就服務業企業如何應對影響，加快發展制定了科學對策。對全面提升服務業企業經營發展實力，優化行業環境，有重要的實踐意義。

關鍵詞：營改增 服務業企業 財務管理

一、營改增政策認識

2011年，我國國務院聯合財政部以及稅務總局頒布營改增試點方案，2013年，營改增實現了全國范圍內推廣。事實上，營改增就是將以往上交的營業稅改變為上交增值稅，由于增值稅為增值部分的稅金，是企業經營銷售階段中形成的銷項稅額以及采購過程中的進項稅額兩者的差，而營業額是營業稅稅基，因此可避免重復納稅的問題。

近年來，隨著營改增的全面推行，使之成為更多人群關注的財務熱門話題。當前，營改增在我國生產服務行業實現了廣泛推行，例如，交通運輸以及現代服務領域。具體增設兩檔低稅率，即百分之十一與百分之六，而現代服務行業選定在百分之六的稅率，由此可見，我國用稅率對各行業產業的發展做出整體的調控與管理。

二、營改增對服務業企業財務管理產生的影響

依照營改增在服務業企業推行以來的現實狀況，我們總結出，該政策對行業企業財務管理產生的作用影響，旨在制定出更有針對性的應對策略。

1.適用稅率以及計稅基數的影響。當前，咨詢服務行業被納入到服務行業之中成為納稅主要群體，通常，營業稅依照企業營業收入百分之五進行計提。而在營改增稅制管理下，一般來說，在刨除增值稅進項抵扣的一環，服務業企業稅負會增長百分之一，一般納稅人劃撥到現代服務行業按照百分之六的增值稅繳納稅費。增值稅稅基則與服務業企業進行咨詢服務過程中形成的銷項稅款以及內部采購、享受供應商服務階段所形成的進項稅款之差有關。

2.服務行業定價的影響。營改增稅制之下，將明顯影響服務行業的定價機制。這是由于，服務行業價格受到較多因素的作用影響，同時服務行業定價機制通常比較靈活。例如，普通服務行業企業納稅人，提供了一項服務并獲得十萬元，該服務項目如果按照以往的營業稅率則是百分之五，也就是說抵扣的營業稅為五千元，那么此納稅人獲得的純收入便是九萬伍仟元。而實施營改增稅制之后，納稅人提供相同的服務項目，增值稅稅率則變成百分之六，該服務企業如果要達成相同的純收入額，便會通過增加服務價格的方式才能實現。當然，服務企業最終是否會通過該方法實現純收入的保值，還受到其發展現實狀況的影響，這同企業管理過程中的業務分配水平、內部定價機制對策以及服務企業在整體行業市場之中的核心競爭力均存在緊密聯系。

3.企業財務分析的影響。伴隨新會計準則的頒布與實施，加之營改增的全面推行，服務業企業整體會計核算體系會產生較大改變，牽涉到眾多會計科目，因此會計核算管理的要求自然會有所提升。營改增稅制會令服務業企業整體財務系統產生明顯變化。例如，以往會計準則之下，營業稅之中的含稅收入屬于損益表核算主營業務收入的范疇中，實施營改增稅制后，稅后收入原本不包括增值稅，改革后則屬于主營業務收入的一項核算項目。該類狀況之下，如果企業現實稅負同純收入之間的變化不明顯，而主營業務獲得收入的縮量還可能形成企業利潤增長的現象。

4.企業計算稅款的影響。針對規范管理核算的咨詢服務行業企業來說，以往體制之下，他們一般會基于權責發生制的準則選擇明確營業收入的具體方式，例如依照工作進度進行分批次的收入確認，無論獲得的收入有否完成入賬、有否出具營業稅發票，均會依照明確的總收入量確定營業稅基數。

營改增稅制下，計算營業稅的方式產生了變化，以往依照具體的收入額百分比進行計算，而新稅制下，增值稅則會依據銷項稅額以及進項稅額之差進行計算。其中銷項稅額即企業為服務對象提供咨詢服務獲得收入過程中形成的稅款，進項稅額同服務業企業從事的運營活動密切相關，即企業從事內部采購或是享受供應商服務過程中形成的增值稅。一般來說，服務業企業享受物業服務，運輸、編譯設計服務過程中均會形成增值稅，開具發票會明確稅額的抵扣標準。

5.發票與內部管理影響。營改增稅制之下，服務業企業管理發票的環節也會受到影響。這是因為增值稅稅款囊括的范疇廣泛，稅務部通常稽查該項工作之時會比較嚴格。增值稅的來源一般涵蓋兩環節，即企業服務階段中的銷項稅款以及運營階段中的采購與獲取供應商服務時形成的進項稅額，該項屬于增值稅計算的內容。恰恰由于增值稅涉及較多因素，因此管理環節會更為嚴格。我國刑法規定，偽造發票、不規范使用發票的行為均屬不合法，需要嚴格杜絕并接受相應懲罰。

三、營改增下服務業企業科學對策

針對當前我國各大城市實施營改增稅制的狀況，該政策的制定不但對服務業企業財務管理創造了更多的發展機會，同時也令其面對了前所未有的挑戰與考驗。為此，應在充分了解營改增對服務業企業產生影響作用的基礎上，制定科學對策，方能大膽的抓住機會，迎接挑戰，推動服務業企業的又好又快發展。

1.做好供應商管理。具體來說，咨詢服務業企業在享受供應商服務的過程中，通常依照具體的服務種類形成增值稅進項稅款，具體的供應商服務則包括：廣告設計、外包服務、物業管理、第三方審計管理以及供應固定資產管理等。營改增稅制下，服務業企業抵扣進項稅的增加會令企業上交增值稅的總量降低。該類變化尤其對咨詢服務業企業影響作用較為明顯，這是由于咨詢服務業企業各項經營成本之中，單差旅以及人工費便達到成本綜合的百分之六十，而此成本類別較難獲得進項稅票。另外，營改增稅制將咨詢服務業企業稅率從以往的百分之五調整為百分之六。綜合上述因素影響，營改增較易增加服務業企業稅負。為應對這一問題，我們首先應明確，伴隨更多供應商服務納入到營改增標準之中，對于今后的服務業企業來說，能夠抵扣的進項稅款則會不斷增加，那么稅負降低的可能性將大大增加。該類趨勢下，服務業企業后續開展業務過程中，在選擇供應商環節應增加更細化的要求，加強供應商管理。即選擇財務核算系統完善健全的供應商，同時這些供應商企業應能夠開具實用性強的增值稅發票，唯有如此方能確保企業與供應商在合作經營階段中更加合法與安全。再者，供應商開具的發票還可抵扣進項稅，進而可合理的縮減服務業企業增值稅稅負，使其避免支付高額的運營成本。

2.合理調節經營管理戰略。服務業企業為積極應對營改增稅制帶來的影響，做到全面優化各個細節，持續提升自身經濟活動獲得的效益，進而實現利潤最大化的目標。服務業企業可通過增強財務管理能力、提升運營水平，開源節流的方式實現更好的發展。例如，一些服務業企業在營改增制度下劃歸成小規模納稅方，按照百分之三的增值稅標準繳稅，而下游客戶通常更傾向于選擇一般納稅人。該環境下，恰恰促進服務業企業需要持續優化提升財務管理水平，通過對各個運營管理環節稅負轉變狀況的仔細核算分析，合理調節經營管理戰略，更新以往粗放管理經營的陳舊模式，依照市場規律重組資產，優化內部結構，方能創造出更好的經營業績。

3.優化會計信息質量。營改增稅制之下，令服務業企業需要處理的會計業務以及工作流程大大增加，企業各類財務報表量大、內容復雜。為應對這一影響，服務業企業應積極組織開展員工業務技能訓練，開辦稅法講堂，進而全面提升內部財務員工整體素質水平以及業務能力，使他們為服務業企業的持久全面發展貢獻更大力量。企業決策管理層制定各項戰略目標的核心依據在于企業內部會計信息質量以及各項財務報表內容，營改增實施后，財務員工在各類政策制度、管理體系的轉變影響下，會深感提升會計信息質量難上加難。加之新型財務系統難度較大、內容復雜，因此在填寫財務報表的過程中難免會存在紕漏現象，如果財務信息出現偏差便會直接影響到企業管理層制定的戰略決策，甚至使企業猛獸巨大的經濟損失。為此，服務業企業在營改增稅制之下，應做足充分的準備，確保稅改實施之后不會對會計信息產生過大、過高的影響，力求財務信息數據的真實、可靠與高質量。

4.縮減負擔，實現平穩過渡。營改增稅改制度的執行初衷在于能令各行業企業整體賦稅合理下降，當然，在具體推行階段中我們不難看出，該項制度并非對各個行業均能起到明顯的作用與效果。一些行業賦稅在短期時間內會出現一定層面的提升，這對該項制度的落實執行形成了一定的不利影響。從另一層面來說，營改增稅制的執行到底會對企業造成什么程度的影響，這不但同政策制度本身密切相關，還同各行業企業自身的經營發展、市場環境中所處的地位、企業有否真正享受了有關的優惠稅收制度等因素緊密關聯。為更好的扶持企業順利度過改革，政府陸續頒布了系列化財政對策進行救助，該類政策對一些行業企業來說具有明顯的作用。同時，企業自身也清醒的認識到，單獨通過政府的援助與財政支持并非長久對策，企業唯有在稅收管理制度的改革進程中更加靈活與從容，積極適應新型制度與政策要求，優化內部結構，方能力爭在最快的時間段中完成平穩過度，進入快速發展階段。

5.做好發票管理。通過增值稅發票可在一定層面上客觀真實的反射出服務業企業發展經營的水平以及各項經濟業務的進展狀況。正因如此，加強增值稅發票管理成為企業改革發展進程中的一項重要舉措。增值稅發票不同于一般的發票，其在開具環節、真假鑒別、應用管理以及作廢環節上均同一般發票有所區別，一旦不慎遺失增值稅發票，應快速到有關單位做備案登記，同時該處理環節通常比較復雜，重新開具發票或是退票辦理具有一定難度。

伴隨營改增政策的落實執行，開具增值稅發票可以說對服務業企業的發展經營將產生越發具體的影響，在一定層面甚至可以左右企業稅負狀況。由此可見，服務業企業在管理增值稅發票過程中應做到謹慎細致，確保開具發票的每一個環節流程均做到規范有序。同時，應加強增值稅發票的管理與監督，事實上每一個增值稅發票均代表著具體的交易行為，因此應嚴格杜絕虛開增值稅發票的現象，預防企業經濟犯罪問題，降低經營管理風險，使服務業企業在健康、優質的環境下實現更大的發展與提升。

四、結語

總之，營改增是我國稅制改革的一項重要舉措，該項工作難度較大且較為復雜，在復雜市場環境的影響下，加之現代社會的快速發展，會對改革的最終結果形成一定的作用影響，這無疑對服務行業任何企業的穩定健康發展以及社會的安定繁榮、國家的經濟騰飛都意義重大。針對服務業企業來說，為快速適應制度政策要求，需要決策領導層樹立積極應對的態度，做好充分的前期準備，針對營改增的作用影響制定積極對策，加強供應商管理、優化會計信息質量、縮減負擔，實現平穩過度，做好發票管理，方能最終實現又好又快的全面發展。

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