農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展策略

摘 要：農(nóng)村商業(yè)銀行是通過改制農(nóng)村信用合作社，并在此基礎(chǔ)上為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)的地方性金融機(jī)構(gòu)，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響。內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控的重要組成，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行具有重要作用，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)以及其存在的主要問題，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的趨勢(shì)、發(fā)展過程中需要注意的問題以及改進(jìn)其發(fā)展現(xiàn)狀的策略，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)水平，促進(jìn)其發(fā)展壯大、完善并穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀分析 發(fā)展策略

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)概述

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化審計(jì)方法審查銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)揮“防火墻”功能，為銀行提出金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，查缺補(bǔ)漏，為銀行經(jīng)營(yíng)提供保障；優(yōu)化資源配置，改善銀行運(yùn)營(yíng)狀況，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理水平提出完善建議，保障銀行資產(chǎn)增值保值，增加銀行贏利；嚴(yán)查嚴(yán)處違法違紀(jì)，維護(hù)銀行權(quán)益，保障國(guó)家相關(guān)政策規(guī)章落實(shí)到位。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

2.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。農(nóng)村商業(yè)銀行是為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)而設(shè)立，服務(wù)對(duì)象的資信風(fēng)險(xiǎn)大，貼近民生，命令的道德輿論壓力大，因此提高農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)水平，提高金融運(yùn)營(yíng)專業(yè)水平至關(guān)重要，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向具有重要作用，因此加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，量化金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

2.2應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)更新，提高勝任能力。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷開拓，面臨的職業(yè)挑戰(zhàn)越來越大，這就要求農(nóng)商行適時(shí)提高應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)更新的勝任能力，做好審計(jì)工作人員的培訓(xùn)和審計(jì)技術(shù)更新、審計(jì)設(shè)備換代和審計(jì)系統(tǒng)的完善工作。

3.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題。

3.1內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行起步比較晚，理念落后，銀行管理者多注重業(yè)績(jī)，忽視了內(nèi)部審計(jì)，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督和評(píng)價(jià)的驅(qū)動(dòng)力；我國(guó)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)處于制度導(dǎo)向階段，沒有通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而保證商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的意識(shí)，脫離商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的重要性沒有得到重視，其功能也沒有發(fā)揮出來。內(nèi)部審計(jì)是為增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)服務(wù)的，明顯的，將其作為一種糾錯(cuò)機(jī)制是對(duì)其職能定位認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤。

3.2內(nèi)部審計(jì)的方法手段落后。手經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方式方法明顯落后，雖然也開始了計(jì)算機(jī)自動(dòng)化辦公，但是計(jì)算機(jī)技術(shù)起到的作用不大，審計(jì)軟件的應(yīng)用不夠廣泛、不夠規(guī)范，無法做到業(yè)務(wù)窗口的對(duì)接，當(dāng)然就不能實(shí)現(xiàn)批量處理電子數(shù)據(jù)的效果，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)解決方案成本高；國(guó)內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行大多不重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，審計(jì)工作粗淺，沒有挖掘出審計(jì)工作的重要價(jià)值。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)多為制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)方法落后，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的制度辦法，隨意性大且審計(jì)效率低下；不少農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置中的內(nèi)部審計(jì)部門受制于高管層，缺乏獨(dú)立性，僅僅作為一個(gè)職能部門進(jìn)行工作，名不正言不順，權(quán)威性受到制約；機(jī)構(gòu)上的缺憾導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)工作時(shí)難以實(shí)行跨區(qū)域管理，處理問題難以超脫，工作效率低下。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略

1.內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的趨勢(shì)。

1.1制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)工作模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理念落后，審計(jì)工作往往只是檢查相關(guān)歷史記錄和系統(tǒng)的健全性，隨著實(shí)惠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)主體的地位越來越重要，挖掘內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)信息價(jià)值，為農(nóng)商行業(yè)務(wù)活動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向成為未來農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。

1.2監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。人才是核心競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)是促進(jìn)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的重要方面，相比原監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)模式所起到的作用，服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)工作人員明顯更具優(yōu)勢(shì)，其服務(wù)范圍廣，作用領(lǐng)域?qū)挘晕覍W(xué)習(xí)能力強(qiáng)，邏輯分析能力和業(yè)務(wù)判斷能力高，業(yè)務(wù)水平較高。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展注意事項(xiàng)。農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)歷著由成長(zhǎng)初期到發(fā)展期再到成熟期的發(fā)展過程，不同地區(qū)、不同階段對(duì)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求也是不同的，這就要求農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)因時(shí)因地結(jié)合本行具體情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和優(yōu)勢(shì)。

2.1成立期。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在成立兩年內(nèi)，要確立起本行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和權(quán)威，通過建立規(guī)章制度，明確職責(zé)要求，確立內(nèi)部審計(jì)制度權(quán)威；專職專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門的聯(lián)系，將各部門利益聯(lián)系起來，完善審計(jì)流程；建立行之有效的審計(jì)監(jiān)督制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作水平和質(zhì)量。

2.2發(fā)展期。內(nèi)部審計(jì)部門成立的第3-5年，開始注重審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和科學(xué)合理的審計(jì)規(guī)劃，結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展需求，以市場(chǎng)機(jī)制為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)，為本行業(yè)務(wù)發(fā)展制定事前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

2.3成熟期。一般五年后農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作就進(jìn)入了成熟期，審計(jì)處理的信息龐大，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)技術(shù)跟上發(fā)展的需要，就現(xiàn)代信息化數(shù)據(jù)處理發(fā)展大勢(shì)而言，采用高新科技，建立統(tǒng)一的書籍信息處理平臺(tái)，規(guī)范化作業(yè)就顯得尤為重要；當(dāng)然，各種審計(jì)軟件的應(yīng)用相對(duì)應(yīng)的對(duì)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，更加深入的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也變得更加重要。

3.我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略。

3.1轉(zhuǎn)變農(nóng)村商業(yè)銀行職能定位，更新內(nèi)部審計(jì)理念。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)積極適應(yīng)市場(chǎng)化的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，由制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)向服務(wù)型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行職能定位科學(xué)化、合理化；既重視重部門審計(jì)，也要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，從審計(jì)業(yè)務(wù)流程角度切入，做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制；樹立以審計(jì)促合規(guī)，以審計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)的理念，按照審計(jì)計(jì)劃開展工作。

3.2建立全面的內(nèi)部審計(jì)體系。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，減少內(nèi)部審計(jì)工作的盲目性；橫向上對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行各種形態(tài)的資產(chǎn)資料、縱向上對(duì)從資產(chǎn)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料建立統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，改變資產(chǎn)多頭管理的現(xiàn)狀；規(guī)范管理流程；完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作考核體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的考核力度，實(shí)行職責(zé)追究制，落實(shí)審計(jì)問題解決情況，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督制度。

3.3建立有效的培養(yǎng)內(nèi)審人員計(jì)劃。提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)水平離不開高素質(zhì)的審計(jì)人才，一方面農(nóng)商行應(yīng)該高度重視引進(jìn)審計(jì)人才，另一方面應(yīng)該加強(qiáng)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平培訓(xùn)，并鼓勵(lì)審計(jì)工作人員參加銀監(jiān)會(huì)等各種講座進(jìn)行學(xué)習(xí)，考取相關(guān)資格證書。此外，應(yīng)本著實(shí)踐出真知的覺悟，安排審計(jì)人員交替參加內(nèi)審部門的各種審計(jì)任務(wù)在實(shí)踐中磨煉審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)水平，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并將在培訓(xùn)中學(xué)到的審計(jì)理論應(yīng)用進(jìn)去，提高農(nóng)商行審計(jì)水平，這也有利于新型神機(jī)技術(shù)手段。

3.4提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平。充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行自動(dòng)化辦公方式，使各部門工作實(shí)現(xiàn)集成化、數(shù)字化、信息化管理模式，形成環(huán)環(huán)相扣的工作流水線，運(yùn)用審計(jì)軟件對(duì)全部銀行電子數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一管理，批量處理，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模塊，達(dá)到最佳審計(jì)效果。

三、結(jié)語

我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作還不夠規(guī)范，需要改進(jìn)的地方還比較多，但是，進(jìn)步的過程是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，更是與本行業(yè)務(wù)發(fā)展相輔相成的過程，我們既要重視加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)工作改進(jìn)力度，也要防止跨越式前進(jìn)，借鑒國(guó)內(nèi)外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步踏實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)水平。

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