營改增對建筑施工企業的稅負影響分析

摘 要：隨著社會經濟的快速發展，我國國稅制也在不斷改革和完善。而現在我國稅制改革的主要內容就是實施“營改增”體制。通過國家對“營改增”體制的推行，其對各個行業都帶來了一定程度上的影響。建筑行業不僅作為我國經濟發展的重要動力，而且企業在發展過程中產生的稅負變化也給企業帶來不小的影響。本文就營改增對建筑工企業產生的稅負影響來進行分析和探討。

關鍵詞：：營改增 稅負影響 建筑工企業 措施

由于我國經濟體制的不斷完善，因而我國的稅收制度也在改變原有的體制。目前我國現階段改革的主要內容就是將增值稅代替原來的營業稅，也就是“營改增”。為了更好地促進我國經濟結構的調整，對于企業在傳統的營業稅和增值稅相結合的制度中出現的一些問題，有關部門需要對其進行改革。因此，我國政府提出實施“營改增”制度。

一、“營改增”的概念

1.“營改增”制度的含義。由于我國市場經濟發展快速，國家為了能夠更好地促進企業穩健發展，因而其提出了關于實施“營改增”這一制度方案。這個方案的實施主要是為了進一步深化財稅體制改革。自從我國改革開放后，我國社會經濟持續快速發展，但在稅收征收這個方面，各個企業一直都存在增值稅、營業稅并存的問題，因而頻繁出現重復征稅這種現象。在建筑施工企業上，由于企業的流動性和投入資金等問題，因而有關部門在實施“營改增”制度時要注重考慮。

2.實施“營改增”制度的發展趨勢。根據我國財政部和國家稅務局對“營改增”制度實施的通知，其規定建筑施工企業在原則上是可以適用增值稅一般計稅的方法，并且統一規定固定稅率為11%。近幾年，我國政府開始逐漸在全國范圍內某些地方實施“營改增”制度，并且取得了良好的效果。在現階段，“營改增”制度已經在全國范圍內開始實施。

二、建筑施工企業營改增稅負的影響

1.實施“營改增”制度對企業資金流帶來的影響。大多數建筑施工企業在繳納建安營業稅時，都是通過以代開發票或者是讓甲方在計量收入為代扣代繳的形式來繳納。在國家逐步實施營改增制度后，建筑施工企業就要根據增值稅進項抵扣時限和納稅義務時間，從而達到要求。并且建筑施工企業在完成工程計量時必需要對納稅進行申報。如果企業的工程款項沒有按時收到，而是讓其墊支所要交的稅收。在這種情況下，其一定會對建筑施工企業的資金流帶來一定程度上的影響。

2.實施“營改增”制度對稅負帶來的影響。大部分建筑工施工企業已經按照“營改增”的制度來進行納稅。企業為了能夠將其現在面臨的財務狀況以及內部資產結構進行調整，就通過購置新的設備等固定資產的方式來抵扣增值稅的進項稅。由于大部分建筑施工企業都有自己的國定資產和建筑材料，因而企業就可以通過這個形式獲得增值稅發票。從而抵扣進項稅。

3.實施“營改增”制度對財務指標產生所帶來的影響。建筑施工企業主要的利潤就是通過企業的營業收入、營業獲得的成本以及稅金所獲得的。自從政府推行“營改增”制度后，很多的建筑施工企業在營業收入和利潤這方面都在持續下降。企業在收入方面，如果是在原來收入不變的基礎上，營改增后所獲得的營業收入會按照一定的百分比下降；而企業在成本方面，如果也是在原成本費用項目不改變的基礎上，那么營改增后所獲得的成本費用也會降低。

4.實施“營改增”制度給建筑工企業的負稅帶來有利的影響。大多數建筑施工企業在建設過程中，為了能夠更好地完成工程項目，則對其采用的是與各個單位聯合投標的形式。企業在對項目進行施工過程中時，建筑施工企業是不能夠和承包單位簽訂合同的，但是承包單位是有義務對建筑施工企業沒有繳納收稅時來主動替其繳納。在這種繳納形式下是很容易造成重復納稅的情況。隨著國家對“營改增”制度的實施，因而其在一定程度上有利的避免了這種重復納稅的現象了。

三、建筑施工企業在營改增實施后面臨的問題

1.自從“營改增”制度的實施后，我國的稅后制度將原有的營業稅換成了增值稅，因而建筑施工企業也要將之前的以繳納營業稅變成繳納增值稅的形式。對于一些普通企業來說，其為了能夠降低企業所需要承擔的負稅，便在企業生產過程中通過不斷投入生產資料，以達到抵扣的稅額慢慢提升上去，從而達到減少負稅的目的。由于建筑施工企業的成本結構比較特殊，其中包括人工成本。因而“營改增”制度的實施對建筑施工企業享受稅收改革帶來的實惠是有一定的影響。

2.建筑施工企業難以用固定資產來對進項稅進行抵扣。自從增值稅替代營業稅之后，越來越多的的建筑施工企業就通過新購買設備機械進項稅的方式來對小部分的銷項稅進行抵扣。為什么企業要通過購買新設備來抵消稅款呢？主要是因為建筑施工企業的機械設備價值比較高，因而可以抵扣比較大數額的稅款。但是對一些經營時間很長的企業來說，其擁有的設備已經比較齊全，并不需要再購買新設備。所以在這種情況下，這些企業很難從所擁有的固定資產中抵扣銷項稅。根據一些建筑施工企業的現狀可以表明，企業在“營增改”制度實施前就已經購買大量的設備機械和建筑所需的材料，并且根據現在的稅收制度，企業中的資產出現進項稅是不能夠抵扣進項稅的，因而這種情況極大的提高了建筑施工企業應繳納的稅金。

3.出現一些比較難以抵扣的成本。一些建筑施工企業納稅金額為什么持續上升？其主要原因就是大多數建筑施工企業在實際運行過程中的部分成本是很難抵扣掉銷項稅。現在建筑施工企業在對項目實施過程中要求承包單位提供增值稅發票，并且轉移部分建筑出現的稅款。其轉移對象主要就是消費者和承包單位。因而建筑施工企業就可以在采購建筑材料時向其索要增值稅發票，其就可以運用進項稅來抵扣銷項稅。從而減少增值稅。但是，由于大多數的建筑施工企業的運營環境比較復雜，因而企業在發展過程中很難開展關于進項稅抵扣銷項稅的活動。

四、建筑施工企業應對“營改增”制度實施所需要采取的措施

1.優化企業經營模式。由于我國大部分建筑施工企業都是屬于勞動密集型企業，其經營模式也比較單一，因而企業發展速度緩慢，獲得的利潤也低。而且在“營改增”制度的實施過程中，其不僅對企業的稅收負擔加重，而且對建筑施工企業獲取的經濟效益更少。因此，建筑施工企業要想更好的發展，必須要對企業經營模式進行整改。建筑施工企業要從以傳統的經營模式為主轉變為以多元化發展為主的發展模式，并且要加強對自身企業的主導型，逐漸擴展產業鏈，設計自身品牌的產業。從而達到企業多元化發展的方向。

2.建筑施工企業要加強財務人員的專業素質。自從國家開始推行“營改增”制度后，財務處的工作流程明顯發生改變。對于工作中出現的一些問題需要專業人員及時解決。比如，在簡單的營業稅計算方式中，很容易出現銜接方面的問題，包括會計核算、清算等工作內容也會增加難度。因而企業要加強財務人員的專業素質以及綜合素質，從而能夠為企業全面貫徹“營改增”制度奠定良好的基礎。

3.樹立正確的增值稅抵扣的意識。在國家推行“營改增”方案下，建筑施工企業為了能夠境地企業負稅，其必須要樹立正確的有關增值稅抵扣的這方面意識，并且要注重培養員工去了解和掌握這方面的知識。

五、結語

隨著我國經濟的快速發展，市場體制也在隨之發生改變。大多數建筑施工企業都在面臨巨大的變化，尤其是在“營改增”制度的實施下，其對建筑施工企業在資產、利潤、稅負等方面產生重要影響。因此，企業為了減少其在稅收方面的不利影響，則需要不斷優化經營模式，注重培養專業人員的素質等，從而提高企業發展水平。

參考文獻：

[1]莫韜.營改增對建筑施工企業的稅負影響分析[J].建材與裝飾，2016，（06）：184-185.

[2]王梅.“營改增”對建筑企業稅負的影響分析[J].產業與科技論壇，2016，（01）：123-124.

[3]劉月楠，王楣.營改增對建筑施工企業稅負影響問題研究[J].東方企業文化，2015，（24）：135+137.

[4]呂政.論營改增對建筑施工企業的稅負影響及應對措施[J].財經界（學術版），2015，（21）：252.

[5]周洪斌.營改增對建筑施工企業稅負的影響與對策分析[J].會計師，2015，（13）：24-25.