“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構建探究

摘 要：“一帶一路”即指“十三五”時期我國提出的未來一個時期共同構建“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的簡稱，伴隨著國家“一帶一路”戰略的深入推進，我國企業走出國門布局海外的步伐將持續加快，構建與之相配套的國際稅收征管新體系勢在必行。通過對接國際稅收征管新體系和國家“一帶一路”戰略，維護我國“走出去”企業的海外稅收權益，保障我國的第三次對外開放格局真正進入實質階段。

關鍵詞：一帶一路 國際稅收 經濟 新體系

一、引言

“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構建必定會推動國際稅收的發展，同時也會帶動“一帶一路”沿線國家制定、實施相應稅收政策適應新體系，這將給我國“走出去”企業境外投資創造更加公平的環境，提供更大的發展空間。但由于“一帶一路”沿線國家政治制度、經濟發展水平、文化信仰等差異，在實施過程中必定會出現一些矛盾和利益上的沖突，此外，由于我國以往在國際稅收上的話語權有限，現行的國際稅收規則與國際稅收征管新體系的構建不能完全匹配，構建“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系也存在諸多限制。綜上所述，我們提出了加大對“一帶一路”核心區域進行研究評判，廣泛參與國際稅收規則的制定，依托我國的綜合國力，完善國際稅收利益協調機制，構建國際稅收征管新體系，保障國家“一帶一路”長遠發展戰略順利實施的建議。

二、“一帶一路”經濟合作發展和國際稅收關系現狀

1.“一帶一路”沿線國家與中國經濟合作勢頭強勁。據統計，截至2016年年底，我國“走出去”企業在“一帶一路”沿線國家推進的合作區有 77 個，而關聯產能合作密切相關的加工制造區占到一半，投資總額達241.9億美元，進區企業1522家，合作區總產值達到702.8億美元，向東道國上繳稅費總計 26.7億美元。如今中國和“一帶一路”沿線國家經濟合作規模日益增大，進出口規模持續壯大，雙邊涉稅事宜也在不斷增加。

2.中國稅收協定網絡相對完備。截止到到2016年11月末，我國對外簽定了102個雙邊稅收協議，同時也與香港特區、澳門特區簽署了稅收安排，與臺灣地區簽訂了稅收協議，形成了比較系統的國際稅收協調網絡，“一帶一路”沿線很多國家都與我國簽訂了雙邊稅收協定，這將推動未來雙方經濟合作與交流，為我國對外開放政策的實施發揮重要的作用。

3.國際稅收協調機制有待完善。當前國際稅收管理體系是建立在雙邊、多邊稅收合作協議基礎之上的，各國稅務主管當局所能采取的舉措主要依托其國內稅法，局限于國內的征管手段，國際層面的征管合作還很不完備，這給一些跨國企業全球開展資本運作，進行避稅籌劃提供了極大的空間，對各國的稅基造成了不同程度的侵蝕。“一帶一路”背景下，跨國經濟合作會成為常態，跨國公司也將廣泛參與其間，這種局面的存在就要求我們在構建“一帶一路”背景下國家稅收征管新體系時，要積極參與國際稅收規則的制定，切實維護發展中國家利益，要廣泛開展國際稅收合作，完善國際層面稅收協調機制，切實維護“一帶一路”各成員國整體的稅收權益。

三、“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構建

1.有效發揮稅收協議網絡對“一帶一路”戰略的促進作用。

1.1完善我國與“一帶一路”沿線國家的稅收協議網絡。我國應該加速和“一帶一路”沿線主要國家的稅收協議談簽工作。對未簽訂的要加速談判，早日簽署；對于之前簽訂過稅收協議的，由于存在時間過長，內容不合時宜的，也需要進行重新修訂。

1.2有效利用稅收協定網絡。稅收主管部門要通過這些完善的雙邊稅收協定網絡為我國的“走出去”企業有效規避雙重征稅風險，降低稅收負擔，及時幫助“走出去”企業解決跨境經營中遇到的涉稅爭議，有效維護好“走出去”企業在投資國的合法稅收權益，為“走出去”企業的長遠、健康發展鋪平道路。

2.加強國際稅收征管合作，完善國際稅收協調機制。當前，一些國際組織和經濟利益集團陸續進行分化組合，大型跨國集團借助稅收籌劃侵蝕各國稅基，對各個國家稅收主權造成了嚴重的侵害，加強國際稅收合作，完善國際間稅收協調機制大勢所趨。在這種背景下，我們要積極參與，積極應對。

2.1廣泛參與國際稅收規則制定。當前，加強國際間稅收合作已經成為各主要經濟體的共識，并為此已經構建了多個合作平臺，明確了合作框架和內容。我國政府也越來越重視參與到國際稅收治理體系中去，習近平總書記在G20峰會上多次表達了相關加強國際稅收合作，共同打擊國際逃避稅，維護發展中國家的稅收權益的觀點。我們不僅要做國際稅收規則的參與者，更要作為一名有擔當的規則制定者，我們要在充分調研“一帶一路”各核心經濟體稅收情況的基礎上，維護好發展中國家正當利益，兼顧好發達國家和發展中國家的稅收權益，保障國際間稅收合作的公平性。

2. 2做好相關合作成果的轉化落實。對于確定的國際稅收合作內容，我們要加快國內相關稅收政策立法，實現國內法的落實、對接，維護國際稅收的合作成果。對于合作內容尚未確定，但方向基本明確的，應當積極組織開展調研，深入“一帶一路”參與企業實地走訪，廣泛聽取“走出去”企業意見，制定預案，為后期開展協商談判做好準備工作。

3.提升“走出去”企業風險意識，完善國際涉稅風險防范體系。

3.1“走出去”企業應加大防范涉稅風險的力度。“一帶一路”背景下，我國“走出去”的企業不僅要緊抓適宜的投資機會，還要注意避免涉稅的風險。我國企業“走出去”所要面對的涉稅風險主要有五大類，其中有重復征服、稅收抵免、歧視待遇、兼并收購及在轉讓定價與反避稅等事項被調查的問題。為避免雙重征稅，“一帶一路”沿線國家中已經和我國簽訂稅收協議的國家大約有53個，但是還有一些國家沒有比較完善的稅收制度，無法達成理想的協議避免涉稅風險。所以，懂得合理合法的避稅也是極為重要的。企業“走出去”需注意加強于國內主管稅務機關的溝通聯系，通過國際稅收協調與稅收協議維護權益，并積極配合雙方進行有效的協商，使得涉稅風險有所下降。

3.2稅務部門應完善防控國際涉稅風險的體系。我國稅務部門應注重防控國際涉稅風險的體系構建，進一步加強非居民企業所得稅的管理，并對跨國企業的稅收問題進行涉稅風險的管理。日后要進一步完善國際涉稅風險防控體系，對此要做到以下幾點：（1）增強國際稅收風險的管控。（2）對那些有避稅嫌疑的國家系統資金往來上自動進行標記，以方便及時發現問題。（3）探索更為專業的跨國稅收管理方法，分析國際稅收風險的集中點。（4）增加國際重點納稅評估部門的專業人員。（5）完善國際稅收管理的內控機制。（6）強調風險指標的創建和維護。

四、結語

從長遠考慮，“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構建必將是個長期的過程，需要循序漸進，需要“一帶一路”沿線各國、廣大企業積極參與，主動應對，不斷調整，以保證各國間的合作利益和眾多企業合法利益的最大化，從稅收的角度保障我國“一帶一路”戰略發展的順利推進。

參考文獻：

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