我國企業稅收籌劃的發展現狀及對策分析

摘 要：近幾年隨著市場經濟的迅速發展，我國企業的數量越來越多，競爭日益激烈。稅收籌劃的合理利用，可以減少企業的成本，增加稅后經濟利潤，進而實現企業的根本目的實現企業經濟利益最大化，增強企業競爭力，使得企業可持續發展。但是當前我國企業雖已漸漸運用稅收籌劃，但是相對于發達國家發展較慢，還沒有形成完整的體系。通過對我國企業稅收籌劃的發展現狀進行了淺顯的分析，提出了一些相應的對策及建議。

關鍵詞：稅收籌劃 現狀 對策

一、引言

隨著我國市場經濟的迅猛發展以及成功加入WTO，融入全球化經濟，企業稅收籌劃是當今企業在激烈競爭中保護自身權益的重要法寶之一；此外，我國的稅務機制與稅法日益完善，在日后的經營中，企業要想實現最低的稅務成本，必須將稅收籌劃納入企業日常管理活動中。

二、企業稅收籌劃的必要性

企業在生產經營過程中必然會遇到稅收問題，同時，隨著企業的發展，從小企業發展到大企業，從最初的只與一個地區的一個稅務機構打交道，到與不同地區的不同稅務機構以及跨國公司打交道，遇到的稅收問題只會越來越復雜，這就要求企業要嚴格把控稅收籌劃的重要性。企業通過稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負輕重，從而作出科學的經營投資決策，提高投資效益，減少經營風險，獲得最佳效益。合理的稅收籌劃還可以使企業避開“稅收陷阱”，盡可能多地減輕稅收負擔。

三、當前我國企業稅收籌劃的現狀分析

1.對稅收籌劃的概念模糊。稅收籌劃在我國還沒有一個統一的概念，從而使納稅人對其理解比較模糊，往往將稅收籌劃等同于偷稅、避稅，導致企業不但不能減少稅收成本，反而產生了多余的支出，有時甚至還會影響企業的名譽。

2.我國稅務代理機構發展落后、缺乏相關人才。較多企業在進行稅收籌劃時都要與外部的稅務代理機構合作，但是目前來看我國稅收代理機構主要集中于如何進行報稅、遵守稅收條款等多以咨詢為主的業務，有關稅收籌劃的機構比較少，稅收代理機構的服務水平總體來說較低。稅收籌劃本質上是一種較復雜、高層次、高智力型的財務管理活動，經濟活動只要發生，就無法進行事后補救。 所以，這就要求稅收籌劃人員必須是復合型人才，需要同時兼具稅收、會計、財務管理等專業知識，并全面了解與熟悉企業整個經營、投資與籌資等活動。但目前我國大多企業及其缺乏這類高素質專業人才。

3.稅收法規環境不完善、缺乏監督和理論指導。目前，雖然我國經濟參與全球化經濟進程得到了提升，但是我國市場經濟體制尚未完善，稅收法規不規范之處尚存，國內稅收法律的變化速度驚人，往往法規剛出臺，相應的補充條例就出來了。各種稅種的規定不斷更新與變化，即使對同一地區的同一稅種一年中可能就會變化好幾次，導致即使是專業人士常常都很難準確地把握，稍不注意就會出現用之過時與出現偏差的問題，很可能最后被定義為偷稅。這都必然會加大企業稅收籌劃的操作風險。由于我國稅收制度不健全，發展環境不完善，征管水平較低，稅務機關的征管意識比較薄弱，從而導致稅收籌劃應用擴展的工作難以有新的突破。。

稅收籌劃作為納稅人減輕稅收負擔的辦法，短期上看，它的有效進行必然會減少政府的稅收收入。但從長期上看，則會達到國家與企業雙贏的效果。

4.會計及稅收政策運用不當。稅務會計的稅收征管環節較為細化與復雜，對財務工作人員的素質要求也更高，這就要求財會人員在日常工作中要重視稅收政策及會計政策的科學合理選擇以及二者關系的協調。同時要求企業辦稅人員與稅務機關聯系緊密，積極掌握稅法最新動態，并統一認識，化解納稅爭議，提高辦稅質量。但是在實際工作中，我國大多數企業的辦稅人員并不能徹底了解會計制度和稅法規定的根本區別，有時納稅調整不能做到百分百準確無誤，無意識中就違反了稅法規定，從而被查處，導致企業的經濟利益與名譽受到損害。

5.對稅收籌劃的風險意識薄弱。企業的稅收籌劃不僅僅要面臨因稅收籌劃而產生的咨詢培訓以及時間和經濟的費用，因放棄其他方案而發生的潛在成本也包括在內，一些企業的稅收籌劃重點不突出，在一些稅種籌劃的同時還增加了其他稅種的負擔，導致企業整體稅負的提升。稅收籌劃是一個既細致又復雜的工作，它涉及稅法、會計、管理等方面的綜合知識，要求稅收籌劃人員有較高的專業素質，同時它還是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜、變化與發展不斷的經濟、政治社會現實環境中，這就更加要求企業在進行稅收籌劃時一定要做到準確無誤，如果出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案失敗。所以說企業一定要重視稅收籌劃的相關風險。

四、完善企業稅收籌劃的對策與建議

1.加強對稅收籌劃的宣傳力度與意識。首先，只有加強納稅人的納稅意識，才能使稅收籌劃順利進行。所以稅務機關必須要重視對納稅人及社會公眾進行正確廣泛的稅務籌劃宣傳。在宣傳時要注意將稅收籌劃作為重點內容，重點講解納稅人所擁有稅收籌劃權利的使用，使納稅人充分認識稅收籌劃的科學性及合理性，扭轉納稅人把正當納稅籌劃歸為偷稅、逃稅的觀念。制定相應的鼓勵政策，引導納稅者積極實施稅收籌劃。只有當納稅人納稅意識增強了，意識到稅收籌劃本身是在維護自身的正當利益，才會在按照國家稅法立意的基礎上，合法正確的謀求自身的節稅利益。

2.建立企業的稅收管理體制及實施體制。企業應結合現實的稅收政策和自身發展狀況，建立一套合適自身可持續發展的納稅方案。同時注意加強在企業經營過程中的調整與監督，嚴格控制和管理各項涉稅業務。單獨設置稅務籌劃職能部門，并獨立設計稅收籌劃。稅務工作人員在懂稅法、稅制的同時還要具備較高的會計專業素質，掌握企業所從事的經營生產等活動中所涉及的稅種，同時判斷分析與之相對應的稅收政策及法律法規，運用現有的稅收優惠政策，深入研究企業稅務資金的運動情況，從而高效準確地利用這些信息進行稅收籌劃，真正達到為企業減輕稅收負擔的目的。

3.逐漸完善我國的稅收環境。如果我國的稅收環境互補得到改善，稅法不斷得到完善，就可以大量減少偷稅、漏稅的違法行為，納稅人也會更加傾向于利用法律措施減少稅收負擔。我們可以向西方國家學習，根據我國的經濟發展情況及基本國情的特點建立一部屬于自己的稅收“母法”?？梢愿鶕覈厣m當開征一部分直接稅種在內的單項稅籌劃的發展空間，并設立一部起到統率的作用的稅收基本法，同時稅收實體法和程序法并存。

4.規范企業會計核算工作。企業稅收籌劃可能被認為無效的原因之一是企業會計制度的不健全與不完善。企業的納稅額度是以稅收政策為依據，會計核算為基礎的。但是在實際工作中會運用很多會計處理方法，也會造成稅收核算差異與稅收負擔。所以，規范企業的會計核算制度，更有利于提高企業稅收籌劃水平和自身可持續發展。

5.注意防范企業的稅收籌劃風險。在納稅籌劃中，稅收環境的復雜性與多變性，使稅收籌劃有很多不確定性，所以企業要增強防范風險的能力，應結合自身發展特點，及時調整稅收籌劃策略，保證稅收籌劃方案合法合理性，從而降低企業稅收籌劃風險，避免損失，提高企業競爭力。

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作者簡介：魏慧娟（1991—）女。民族：漢，河南濮陽人。碩士，湖北經濟學院會計學院MPACC專業2015級碩士研究生。研究方向：審計。