排污權核算方法實證研究—以重慶市為例

牟 瑛，陳 歡，李 錕，鄧皓月 ，張 晶，孫 彌

(1.重慶資源與環境交易所，重慶 401147； 2.重慶工商大學會計學院,重慶 400067)

排污權核算方法實證研究—以重慶市為例

牟 瑛1，陳 歡2，李 錕1，鄧皓月1，張 晶1，孫 彌1

(1.重慶資源與環境交易所，重慶 401147； 2.重慶工商大學會計學院,重慶 400067)

以重慶市工業企業排污權核定實例為研究背景。按照總量控制原則，根據環境管理部門規定，要求行政審批部門在核定工業企業排污權量時在申報值、核算值、環境影響評價值三者之間取最小者來核定最終排污權量。如何進行比較取小值，現存二種方法：方法一，將企業作為一個大單元，每個排污口作為一個小單元，每個小單元在3個值中比較取小值；方法二，將企業作為一個大單元，用申報值、核算值、環境影響評價值分別計算大單元值，再對三者進行橫向比較取小值。根據實例研究，提出用方法二作為核定排污權的主要方法。

環境管理；排污權；核算方法；實證

重慶市從2015年7月1日起，在全市范圍內對所有工業企業全面實施排污權有償使用和交易政策，明確規定將化學需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物、一般工業固體廢棄物5項指標納入有償使用和交易范圍。重慶市排污權有償使用和交易政策走在全國前列，根據相關文件規定，企業初始排污權是否從政府購買作為辦理排污許可證的前提條件。如此以來，工業企業的排污權核定是否公正、公平、科學與企業生產緊密相關。按照總量控制原則，尊重歷史，尊重科學，公平、公正原則，重慶市要求環境行政管理部門對工業企業排污權核定時要與申報值、核算值、環境影響評價值三者進行比較，以取小者為原則，確定工業企業在今后一段時間內排污權量。在核算過程中，3種數據如何進行比較，會造成最終結果有較大差異，管理部門內部也存在二種不同的算法爭議。對此，作者利用舉證的方法研究排污權不同計算方法對結果的影響，最終提出自己的見解和結論，供大家借鑒和參考。

1 排污權核定原則

由圖1重慶市工業企業購買排污權和辦理排污許可證流程可見，工業企業排污權核定是整個流程中的重要環節。在此我們先對3個概念進行定義：

申報值是指工業企業根據自身產能、環保設施運行狀態和污染物排放情況預測的今后一段時間污染物排放量，以工業企業排污權申報表形式正式提交給相關環境管理部門。

核算值是指環境行政管理部門根據企業對排污權的申報情況，運用排污權核算相關方法，即根據績效法、產排污系數等相關方法計算企業排污因子排污權量。本文作者在另一篇《試論工業企業排污權核算方法》文章中已經詳細作了介紹，在此不再詳述。

環境影響評價值是指工業企業在新、改擴建時環境管理行政部門在企業申報的環評文件批復階段時給予相關污染因子的總量。

在總量控制下，要求對具體企業核定排污權時要對3種數據進行比較，并取小值作為最終核定量。核定量=min{申報值、核算值、環境影響評價值}。但三者是在核定過程中比較還是在最終結果比較，現存在兩種方法的分歧。即：方法一，將企業作為一個大單元，每個排污口作為一個小單元，每個小單元在3個值中比較取小值；方法二，將企業作為一個大單元，用申報值、核算值、環境影響評價值分別計算大單元值，再對三者進行橫向比較取小值。

2 不同方法計算過程

2.1 假定企業背景

某化工企業是以光氣、芳胺為主要中間體生產有機精細化學品、復雜化合物，并提供光氣化反應等加工服務的專業化工企業。主要生產包括苯胺、二苯甲酮、硝基苯、芳胺系列、N-烷基化芳胺系列產品及衍生物等。該企業某次申報基本信息如表1。

表1 企業部分申報信息表

2.2 污水排放情況核算

首先用方法一核算化學需氧量、氨氮排污權量，計算過程如表2如示。

表2 用方法一計算工業企業化學需氧量、氨氮排污權量

注：①根據排放標準核算，廢水量采用企業申報量。

用方法二核算化學需氧量、氨氮排污權量，計算過程如表3如示。

首先用方法一核算二氧化硫、氮氧化物，計算過程如表4如示。

用方法二核算二氧化硫、氮氧化物，計算過程如表5如示。

表3 用方法二計算工業企業化學需氧量、氨氮排污權量

2.3 廢氣排污權核算

表4 用方法一計算工業企業二氧化硫、氮氧化物

注：①產排污系數法；②績效值法； ③窯爐采用經驗公式法燃燒1m3天然氣產生12m3廢氣，各排放因子量=廢氣量×排放標準。

表5 用方法二計算工業企業二氧化硫、氮氧化物

3 核算結果表

3.1 用方法一核定結果表

表6 用方法一核定結果表

3.2 用方法二核定結果表

表7 用方法二核定結果表

4 結論

從表6、表7對比結果看，不同的方法對最終核定值有較大影響。二氧化硫用方法一核定出來是8.652t，而用方法二核定出來是8.810t。本文作者認為方法二比方法一優，原因如下：

(1)排污權核定原則是在申報值、核算值、環境影響評價值中取小值，而不是在企業單個排污口三者之間取小者。

(2)對于具體企業用核算方法來核算時，計算方法不同，最終排污權量更不相同。

(3) 按照穩步過度原則，環評批復量是一家工業企業作為一個大單元的一個總量，它是在環評文件匯編過程中，用各個排污口的加合而來的。在現在信息管理條件下，核算排污權量的環境管理人員不可能去查詢環評全部文本內容，把各個排污口排放量羅列出來，那樣太耗時耗力，無疑加大環境管理的行政成本、降低效率。

(4)企業作為一個大單元的時候，如果申報量少于核算方法和環評驗收批復量，從少購買排污權，即少占用企業生產資金的角度出發，企業不超核算值、環境影響評價值是可以的。

(5)嚴格來說環評批復量是一個科學、嚴謹的，具有法律效力的數據，可以直接采用數據。但環評文件中污染因子總量數據因各種歷史原因，會有很大一部分不可信。

(6)眾所周知，我國企業環境管理方面歷史欠賬太多，很大一部分企業無環評文件。假設環評數據是真實、科學可用的，對于已經批復較長時間的，如5a以上甚至更長時間的企業，隨著環保技術進步和環境管理要求的提高，現有企業環境排污量大為減少，如果只采用環評數據作為上限值，可能就有部分老企業在初始時候按最大量購買，而實際排得很少。按重慶市的排污權政策，節余的排污權可以到二級市場去交易，如此以來可能獲得豐厚的回報。這樣有驅優存劣的嫌疑，違背了整個排污權政策的初衷和目的，破壞了市場的公平、公正。

(7)企業的申報量，只是對未來一段時間的一個預測值。企業在市場中激烈競爭，不可能一成不變一直按原計劃執行生產。機動靈活的企業，完全按照市場銷售狀態不斷調整生產，特別是對于產品眾多的企業，他們完全有可能在實際中打破原計劃，調整不同產品之間的結構比例。這樣，隨著產品的變化，企業的排污量也在隨之變動，有可能要加大產量的某一產品是多排污的，而減停的某一產品是少排污的。方法一的核算方法是計劃模式，不變、固定的，如果按照方法一核算排污權量，就會對企業不公平。

綜上所述，用方法二計算工業企業排污權更顯得科學、客觀、公正。

[1]Rolf F?re,Shawna Grosskopf,Carl A. Pasurka,Tradable permits and unrealized gains from trade[J]. Energy Economics, 2013(40).

[2]王潔方.總量控制下流域初始排污權分配的競爭性混合決策方法[J]. 中國人口·資源與環境, 2014(5): 90-94.

[3]涂正革,諶仁俊.排污權交易機制在中國能否實現波特效應[J]. 經濟研究,2015(7):162-175.

[4]牟瑛, 陳歡, 萬丹, 孫彌. 試論工業企業排污權核算方法[J].河南科技,2016(11).

Study on Accounting Method of Emission Right of Industrial Enterprises——Take Chongqing city as an Example

MU Ying1, CHEN Huan2, LI Kun1,DENG hao-yue1, ZHANG Jing1，SUN Mi1

(1. Chongqing Resources and Environment Exchange, Chongqing 401147, China)

The approved example of industrial enterprises in Chongqing city environmental pollution rights was taken as the research background. In strict accordance with the principle of total control, the least value among the declared value, amount of accounting, and environmental impact assessment value was chosen as the final emission amount. There are two methods to answer how to make comparison among the small values. The first method was to look the whole enterprise as a big unit, and each emission outlet was a small unit. The least value of each small unit was selected. The second method was to calculate the big unit value based the declared value, amount of accounting, and environmental impact assessment value. The least value was determined among these three values. According to the case study, the second method was appointed as the main way to determine the approved emission right.

Environmental management; emission rights; accounting method; case study

2016-12-27

2013年度重慶工商大學青年博士基金項目“融資約束、交叉補貼與企業價值研究”(批準號:1351013)；重慶工商大學科研啟動經費項目(批準號:701-670101237)階段性研究成果；重慶市教委科研項目“政府補貼對戰略性新興產業創新的影響機制與效應研究”(批準號: KJ1600617)。

牟瑛，研究生，工程師，主要研究方向為排污權交易與管理。

X24

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1673-9655(2017)03-0030-05