國庫業務柜面監督的難點及建議

趙四奎+畢波

【摘要】本文在國庫“3T”系統上線，國庫業務范圍不斷拓展，國庫業務電子化和網絡化水平也日益提高，國庫資金面臨越來越多風險隱患的大背景下，認真調查了實施國庫業務柜面監督的現狀，分析了開展柜面監督工作所面臨的難點，最后提出幾點強化國庫柜面監督職能的對策與建議。

【關鍵詞】國庫業務 柜面監督 建議

隨著國庫系統的上線運行以及國庫業務不斷更新，特別是在TCBS系統上線運行和國庫集中支付系統運行后，國庫業務處理實現了“收入直達入庫、支出實時到賬、賬務統一處理”的目標。在國庫業務操作流程中處于事前監督的地位，影響著業務后續處理正確與否的全過程。但從實際情況來看，深層次的國庫柜面監督困難重重，嚴重阻礙了國庫業務發展步伐。

一、國庫柜面監督的現狀

（一）國庫監督法律定位模糊

新《預算法》、《中國人民銀行法》、《國家金庫條例》及其實施細則等主要法律和行政法規涵蓋國庫管理、核算等事務，保證了國庫資金及時、合規、安全提供了有力的制度保障。但是，對預算收入、支出的執行進行有力的監督國庫卻在國家法律、法規的充分認定上有欠缺的地方，

（二）國庫實施柜面監督手段單一，難以做到實時監督

現階段，國庫在辦理業務時很大程度上是憑著經辦人日常工作的經驗以及責任心，容易造成國庫人員憑經驗處理預算收支業務，容易造成監督意識淡薄。

（三）國庫柜面監督乏力

隨著國庫業務的不斷更新，國庫業務涉及到財、稅、庫、銀等多個部門，業務監督范圍也不斷得到擴大。但由于部分國庫人員認為做到稅款及時入庫、賬務核對一致國庫資金就會安全了，缺乏持續監督的力度。

二、國庫柜面監督的問題

（一）對銀行劃入收入憑證監督不全面

稅收收入主要是通過TCBS系統直接劃入的方式繳入國庫，每逢月底、年末國庫業務量比較集中時，國庫接柜人員由于業務突然增加會忽視或遺漏對稅票及繳款書上的要素合規性，只能簡單的與來賬資金核對一致后直接進行收入業務的處理，易出現差錯，造成資金風險。

（二）對財政撥款業務監督難

新頒布的《國家金庫條例》對國庫撥款業務如何處理進行了明確規定，但是在實際執行過程中依然存在著監督不到位的現象。主要表現是：

第一，財政部門在及時、完整地向國庫提供撥款依據時不及時，在一定程度上增加了對撥款柜面監督的難度，財政撥款憑證所附依據又過于簡單，國庫經辦人員很難通過這些依據的表面辨別真偽。

第二，在財政預算撥款的過程中存在資金用途不清、撥付依據不全等現象。由于地方預算往往需要通過人大會的審議，財政預算向國庫提供較遲，辦理國庫撥款時監督依據不足，而撥款憑證所附依據又過于簡單，國庫經辦人員很難通過這些依據的表面辨別真偽。

第三，年終集中撥款現象比較突出，資金性質難以甄別。有的地方財政為了考慮來年的預算收支任務的制定和完成情況，年終時有突擊撥款以減少庫存的行為，而且撥付業務集中，金額大，財政撥款的真實性很難確定。

（三）預算收入退庫監督難以深入

退庫業務是國庫柜面監督的主要組成。由于退稅業務牽涉國庫、財政、稅務、退稅方等多方的業務主體，若退稅業務中出現差錯，就會給各業務主體造成影響，加強對退庫業務的審核是柜面監督的難點。

三、強化國庫柜面監督職能的對策與建議

（一）健全國庫法律體系，使國庫監督有法可依

進一步加強法制建設、完善現有的各類規章制度，使國庫監督走上法制化軌道，真正做到有法可依，依法服務。

（二）進一步完善國庫電子系統，實現"多方式、全方位”監督

國庫監督有利于確保國庫資金運行安全、高效，不斷規范財政預算收支。積極推進財稅庫銀電子繳稅體系及國庫財政銀行清算無紙化系統，實現科學、實時、準確的監督。積極引導、加強？宣傳，使納稅人熟練掌握POS機刷卡繳稅，加快稅款入庫速度，做到真正的稅款收入實時入庫。對預算收入退庫的監督，要認真審核退庫文件、原繳款書復印件、稅務部門的審批文件等資料是否齊備，是否符合政策規定，方可辦理退庫手續。

（三）加強基層國庫會計核算隊伍建設

一是加快國庫從業人員的更新速度。基層人民銀行特別是縣級支行近20年來進人的速度遠遠低于自然減員的速度，人員老化問題普遍性存在。二是提升國庫監督責任和風險意識。加強對國庫經辦人員的培訓，強調柜面監督對防范風險的重要性，做到服務與監督并重。三是健全責任制，強化責任追究。制定崗位目標責任制明確人員的責任，明確國庫柜面監督的內容，進一步完善問責機制，為提升國庫柜面監督工作打下堅實的基礎。

（四）在處理日常業務時做到

一是堅持外部憑證簽交簽收手續，要求財稅銀部門向國庫提交業務實行專人提交制度，并詳細登記相關要素。二是堅持對非預算單位撥款和大額撥款的審核，必須附撥款說明和相關文件，否則采取退票處理。三是堅持分級審批制度，對達到一定金額的撥款、退庫憑證由相應級別的負責人簽字后方可處理，否則有權拒絕處理。對預算收入的退庫憑證要求退庫征管稅務部門出具完整的審批資料和文件，使退稅機關對資料的真實有效性負責。

（五）進一步加強與財政、稅務的協調溝通

一是明確人民銀行經理國庫是法律賦予的職責，也是國家預算管理體制的要求，從而營造和諧良好的監督環境。二是積極推進財稅庫銀橫向聯網的宣傳、POS機刷卡繳稅和財政集中支付工作，構建財稅庫銀工作長效機制，通過POS機減少紙質票據的發生，減少柜面監督業務量，進而降低柜面監督差錯率。

作者簡介：趙四奎（1970-），男，漢族，甘肅省成縣人，任職于中國人民銀行兩當縣支行，研究方向：金融助推地方經濟發展；畢波（1969-），女，漢族，甘肅省兩當縣人，任職于中國人民銀行兩當縣支行，研究方向：國庫業務，金融助推地方經濟發展。