淺談城鎮化進程中的財稅政策研究

田金瑩+張雅君

【摘 要】隨著城鎮化的深入發展，財稅政策突顯出自身的重要性，而政府則能夠充分利用財稅政策對城鎮化予以積極地引導，確保實現資源配置的合理性。同時，城鎮化對于中國經濟社會的發展也發揮著積極的作用，也是對改革產生影響的關鍵性因素。為此，文章針對城鎮化含義與財稅收入的作用展開了分析，并且根據現階段財稅政策在城鎮化發展過程中的問題，提出了全面完善并改進城鎮化進程的財稅政策措施，主要的目的就是為了能夠以財稅政策推進城鎮化的發展。

【關鍵詞】城鎮化進程；財稅政策；對策

在人類文明長期發展的過程中，城鎮化日益突顯出重要作用，不僅代表了國家現代化水平，同樣也真實地反映出了地區的發展狀態。自改革開放以來，國內城鎮化的速度呈現出快速上升趨勢，所以，一定程度上帶動了我國經濟的持續穩定增長，并且為財政提供更為豐富的稅源。然而，當前我國城鎮化率并不高，明顯落后發達國家與世界平均水平，因而，也同樣對經濟社會與工業化的發展水平帶來了負面的影響。為此，城鎮化已經被列入到國家發展重要戰略中，因此對于城鎮化的研究也具有一定的現實意義。

一、城鎮化概念與財稅收入的效應分析

（一）城鎮化概念

城鎮化發展的最明顯表現就是農業的比重不斷下降，工業化發展速度提升，而城鎮化作為工業配套設施的同時，也是人類社會從自然經濟轉向大生產過程中滿足人類聚集的重要需求，真實地反映了某一地區從鄉村到城鎮的一種歷史發展過程。而城鎮化則是以精細化的管理方式實現城鎮發展的民主性、環保性與和諧性，并且保證基礎設施更加現代化，資源可以實現高效轉化，使得空間布局更加合理，使產業可以向著高端化的方向發展。

（二）城鎮化財稅收入的效應

在經濟發展和財稅收入中，城鎮化發揮著積極的作用。已經有國外經濟學者對世界各國人均GDP及城鎮化水平進行了研究與統計，并發現城鎮化在經濟發展中的正向作用。概括來講，提升城鎮化也同樣能夠推動經濟發展。另外，美國地理學家對多個國家級不同變量進行了相應的研究，根據研究的成果發現，這與經濟學研究結論基本一致。所以，也同樣能夠總結出城鎮化水平與經濟發展之間的正相關性，如果某地區的城鎮化水平高，那么人均GDP也必然高。城鎮化不僅能夠在質量與效率方面推動經濟發展、增加財稅收入，同時最明顯的表現就是“量”擴張與“質”轉變。

其中，在“量”擴張方面，城鎮化所產生的影響具體表現在聚集效應與規模效應兩個方面。其中，通過城市化進程，能夠加快交通、基礎設施與能源的建設，推動房地產行業的發展，加快市政建設，進一步提高投資需求，并帶動相關產業需求的增長，呈現投資乘數效應。而通過對資金、人才與技術、產業等聚集效應的發揮，一定程度上促進了科技發展與產業的升級改造，使得最終的經濟效益有所提高，最終形成穩定且持續的經濟增長點，實現國民經濟的增長。另外，城鎮化人口聚集效益在擴大內需方面發揮著積極的作用，使得經濟可以持續穩定增長。而城鎮人口消費的水平要高出農村地區，所以，城鎮化進程也同樣能夠提高社會商品消費的需求，進而為經濟的可持續發展提供不竭動力。以美國的大紐約區和五大湖區，另外還有大洛杉磯區這三個大城區為例，在全美生產總值中占據的比重就是67%。而日本的三大城區也占據國內生產總值的79%比重。由此可見，根據經濟決定稅收，城鎮化的發展不僅擴大了經濟規模，同樣也提高了稅收收入。

在“質”轉變方面，城鎮化的發展同樣帶動了第二產業和第三產業的發展，實現了產業結構的全面優化，并且在經濟增長及財政收入方面提供了大力支持與不竭動力。可以說，城鎮化屬于工業化發展的必然產物，同樣為第二產業和第三產業提供了發展空間，使得工業與現代服務行業取得了快速的發展，進而轉變當前國民經濟中三個產業的結構比重。而以經濟學角度思考問題，在不斷提高的資本密集化程度及科學技術方面，現代工業所能夠提供的就業機會會逐漸減少，而且更多的農村勞動力也會逐漸向著城鎮服務行業轉移。而城鎮化進程在突破第三產業并迅速發展的過程中，所需的人口規模及條件也同樣能夠為第三產業發展帶來機遇，所以，就業機會也更多。

針對實際調查結果顯示，城鎮化率和經濟發展水平，還有財稅收入都是正相關的關系。而在改革開放以后，正相關性也更加明顯。其中，地區生產總值與稅收收入在城鎮化率提升的基礎上不斷增加，實現了產業結構的全面優化。而且，在城鎮化進程深入的過程中，以上現象也會更加明顯，使得經濟發展與財稅增收質量及效率都能夠實現，減小城鄉收入差距，推進社會經濟發展。

二、現階段財稅政策在城鎮化發展中的問題

（一）城鎮獨立稅源嚴重缺失

現階段，我國財稅管理體制中針對城鎮化發展的獨立稅源嚴重缺失，這對于城鎮基礎設施建設及公共服務的提供產生了負面影響。當下，財稅體制中，城鎮并不具備地方稅的立法權，而且財產稅所占比重不大，受事權與財權不一致的影響，導致實際收入無法達到城鎮建設及公共服務提供所需資金的需求，使得政府通常處于財稅的入不敷出狀態，這嚴重制約了城鎮發展。在這種情況下，要想實現城鎮全面建設，滿足群眾對于公共服務的需求，那么城鎮政府與相關部門一定要在稅外尋找方法，為此，經常出現違規擔保或者是亂收費等問題。通過這些手段對資金的缺口進行彌補，這與財稅體制的改革完全背離，使市場秩序十分混亂，而城鎮發展也呈現出非健康化的特點。

（二）財稅體制的城鄉分割嚴重制約了支農水平

我國的財稅體制是城鄉分割的，所以，農村與城市相比，在撥款方面十分有限，且扶植的力度不夠，增加了城鄉之間的收入差距，要想達到農村的現代化發展難度就很大。此外在諸多因素的影響下，導致農民與城市居民的待遇不平等。為了更好地提高自身的生存質量，農民會選擇遷移到城鎮，這就使得農村勞動力不斷減少，嚴重制約了城鎮化的發展。

（三）財稅政策功能缺失

當下，財稅體制在對收入差距、低收入群體生活需求的調節方面，功能嚴重缺失。其中，受城鎮化發展的影響，很多失地農民始終未享受城鎮居民的基本待遇以及公共服務。在房價高企的形勢下，農民購買房屋的資金嚴重不足，而且子女教育費用逐漸增加，導致進城農民被邊緣化。其中，大部分農民在養老保險與醫療及工傷方面都嚴重不足，而且工資的收入和工作時間也不一致，嚴重影響其生活質量的提升。除此之外，社會保障體系始終沒有實現全面覆蓋。而且，財稅對于教育方面的投入缺失，無法真正地貫徹并落實以人為本的新型城鎮化理念。在此背景下，城鄉的收入差距呈現出擴大趨勢，同時，個人所得稅等多種調節收入分配稅制始終不完善，導致財稅政策功能嚴重缺失。現階段，國家正處于社會轉型時期，所以，有很多制度的運行都不協調，而且也很難符合時代發展需求。其中，受社會保障體系與教育資源等因素的影響，導致財稅政策功能缺失。而當前的社會狀況十分復雜，所以，當前執行的財稅政策也無法對城鎮化的建設發揮推動作用。

三、推動城鎮化發展的財稅政策改進措施

（一）建立健全分稅制財稅體系

要想針對當前獨立稅源缺失問題進行改善，必須要建立健全分稅制財稅體系，并且對地方政府在城鎮化進程當中的事權和財權予以平衡，不斷提高地方政府生存和發展的能力。與此同時，不僅要向地方政府劃撥財權，同樣需要構建并落實相關的監督機制，確保所劃撥的資金被應用在城鎮化建設方面。在此基礎上，應當全面考量具體情況，對稅種進行適當地調整，更好地為城鎮化建設提供服務。同時，還可以積極開征新的稅種，對城鎮稅源結構予以全面優化，全面推進城鎮化發展。

（二）不斷完善公共財政結構與服務體系

為了進一步推動城鎮化的建設，應當對政府的職能進行相應的轉變，并不斷增強服務意識與公共服務的能力。與此同時，注重社會協調發展，并加快基礎設施的建設，在全面考慮實際需求的基礎上，推進科教文衛事業的發展。在此背景下，對城鎮化建設投入模式及管理體制進行全面改革，對公共財政結構與服務體系予以完善，加大市場監督的力度，進而實現財稅政策功能的全面發揮，實現劃撥款項利用率的提升。

（三）財政支出結構與轉移制度政策的適當調整

在財政方面，應當與城鎮化建設需求相結合，加大財稅政策支持的力度，進而為農民進城提供理想條件，實現農村向城市的轉變，并且保證農民在短時間內適應。另外，需要與地方優勢及特色相結合，對于資金投入進行規劃，需要全面分析投入產出比，提高資金的有效利用率。除此之外，需要對財政支出結構的調整來全面優化轉移支付制度，實現城鎮化包容性的增加。

（四）對財稅績效評價機制予以完善

城鎮化發展與財稅資金支持和引導的關系十分緊密。所以，為了實現財稅資金利用效率的提升，最關鍵的就是要不斷完善財稅績效評價機制。第一，設立財稅績效評價機構，進而針對城鎮化建設開展績效管理工作，尤其是土地與人口等核心要素財稅投入產出，必須要展開定量評價工作。同時，找到投入產出較小的要素給予針對性指導，以不斷優化并升級城鎮化發展局面。第二，構建監督懲罰體制。針對財稅投入過程的逃稅、偷稅等現象，應當采取嚴厲懲罰措施。同時，針對專項投入資金需要加大監督力度，以保證資金得到更充分地利用。第三，地方政府應考慮城鎮發展實際情況，構建城鄉公共服務差距評估機制，并且予以評價和核查，全面評估財稅政策實際的落實效果，以保證全面優化并升級財稅政策，更好地增強城鄉公共服務的均等化。

四、結束語

綜上所述，城鎮化進程不僅涉及到了城鎮的民生、可持續發展與發展質量，同時，只有與時代發展的趨勢相吻合，并且不斷提高經濟發展的質量，才能實現現代化的發展目標。其中，對于城鎮化建設來講，最主要的資金來源就是財政收入，而且為城鎮化的建設提供了保障。為此，將城鎮化進程作為研究背景，對財稅政策現狀及完善措施予以深入探討，能夠進一步推動城鎮化的發展。文章針對財稅政策在城鎮化發展中的問題，并提出了可行性的完善措施，希望在財稅政策的作用與影響之下，加快城鎮化進程。

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