企業內部審計風險成因以及防范措施研究

郭銘

摘要：隨著信息技術的高度應用，網絡的普及與推廣，市場經濟的深度融合，生產工具的智能化，競爭空前激烈，這對當代企業發展提出了更高的挑戰。內部審計作為企業領導層一種有效的控制手段，在企業日常經營管理中作用愈發明顯，企業高層人士和利益獲得者開始日益重視并強化內部審計。但由于市場經濟的局限性，整個市場大環境變化多端、市場本身存在自發性、盲目性以及審計行業滯后性使得審計風險無處不在、無時不有。文章針對企業內部審計風險形成的原因進行分析，并提出了積極有效的防范措施。

關鍵詞：信息技術；內部審計；風險防范

隨著我國改革開放和社會主現代化進程的不斷推進，市場潛力進一步挖掘，各類市場主體競相活躍，市場角逐將更加激烈，特別是市場經濟自身的弊端以及利益集團的逐利性帶來各種風險，企業所面臨的形勢愈發嚴峻，使得經濟社會中風險無孔不入。國際國內環境的變化隱藏著各種風險，使得人們對內部審計的認識程度和認可程度在發生改變。內部審計作為一種專業性的服務，從各個層面對企業經營活動進行審核，以此改善內部結構和管理水平，更好的履行監督和評價職責，使內部審計活動的開展符合形勢發展的要求。

一、加強企業內部審計的意義

新一輪改革在各領域持續推進，對企業、對審計行業和審計人員等提出了更高的期望和要求，審計工作的良好開展，有利于優化企業組織現有管理模式、實現審計組織的經濟效益，促進企業管理的高效運行，有利于促進社會主義市場經濟的繁榮與穩定。審計風險的隱蔽性、多樣性、普遍性增加了企業內部審計和經營管理的難度。所以，論文以企業內部審計風險的成因以及防范措施研究為主題，對內部審計及其風險進行深層次研究探索，有利于提高人們對審計的關注度，使審計行業得到進一步深化，日趨規范。有利于激勵審計人員不斷提高執業素質，加強專業道德修養，給予必要的指引和提醒，有利于提高識別風險的意識，增強識別風險的能力，完善反應預警機制，將風險扼殺在源頭，遏制風險所帶來的連鎖反應，建立內部審計長足發展的有效機制，更好服務企業經營管理，提高企業經濟效益，使企業不斷完善自我。

二、企業內部審計風險形成的原因

對內部審計風險的理解，國內外學者大體上是相同，對內部審計風險的含義，可以從兩個方面來具體闡述其含義：“一是審計人員認為某會計報表是存在錯誤的，但事實上它是公允的；二是該會計報表已經證實是公允的，審計人員也是這樣認為的，但實際上它沒有遵循相關準則，沒有客觀公允的反應被審計單位的財務及經營管理狀況，或者是審計人員在審查過程中對存在重要錯誤的會計報表未能察覺”。

（一）內部審計風險的客觀原因

1. 內部審計機構地位低

內部審計機構地位低是存在企業中一個顯著的問題，雖然有的企業組織設置了內部審計機構，但大數情況下也只是一個擺設，毫無價值可言；如果內部審計機構隸屬于財務部、監察部或者其他部門，他們就不等保持與之相平等的地位，也就很難對組織其他職能部門開展獨立、客觀地審查，做出恰當的評價，更無法向組織高層管理部門進行報告；因此，企業內部審計機構地位低就很難對所進行的審計事項發表客觀、準確、公正的審計意見，進而也將影響審計質量的高低。

2. 法律規章制度不健全

目前我國發布的內部審計規范體系有：“《審計署關于內部審計工作的規定》、《企業內部審計準則》、《內部審計人員職業道德規范》、內部審計具體準則和內部審計實務指南，國家審計有《審計法》作為法律依據，社會審計有《注冊會計師法》作為法律依據，但至今仍沒有一部審計行業的專門法律，現行中的內部審計法律法規體系不完善，法律層次低，嚴重滯后了內部審計行業的發展，審計人員在審計工作中經常存在找不到客觀依據，只能憑主觀判斷，依法治審不力，這就會失去審計本質；在某種情況下就會對審計結論、審計結果造成不良影響，導致權威性、正確性和客觀性喪失，也相應的增加了審計風險 ”。

（二）內部審計風險的主觀原因

1. 內部審計手段和方法存在局限性

內部審計手段和方法受審計目的、被審計單位的具體條件和實際情況、審計環境等因素影響，這就決定了所采用的審計方式方法多樣性，傳統審計方式多采用手工方式，審計工作量大、審計具有盲目性、審計時間長、成本高，這些都會對審計結果產生影響，導致審計風險的產生，與審計的目的和要求相距甚遠。

2. 內部審計人員自身素質不高

內部審計人員的專業勝任能力不強嚴重滯后了我國內部審計事業的發展進程。審計人員整體素質不是很高，專業性不強，知識面狹窄，相關的法律法規知識儲備沒有及時更新，認識不到位存在輕視心里。

三、加強公司內部審計具體措施

（一）加強內審人才隊伍建設

國家、社會、企業的發展需要人才的支撐。審計工作事關企業的興衰成敗，是一項重要的企業活動，隨著經濟社會的快速發展和審計事業的成長轉型，人們對審計的認識不斷深化，審計的作用和影響力也日益凸顯。保持內部審計人員組成結構的合理性可以從以下幾個方面采取措施。

1. 擁有高水平的業務結構。在專業背景方面，企業內部審計機構應合理配置專兼職審計員，保持合理結構。

2. 內部審計人員要具有過硬的、專業的、全面的專業技術結構。企業人事部門在配備內部審計人員時，應盡可能多引進經驗豐富、理念先進的中、高級職稱的人才，同時也可以引進其他方面的人才，優勢互補，拓展他們的思路，解放他們的思想，能夠更加積極地參加審計工作。審計機構要為審計人員再學習、再教育提供渠道、資助。鼓勵他們回爐再造，不斷提高專業勝任能力。

（二）確保內部審計的獨立性和權威性

審計的權威性是審計的重要特征，確保審計的權威性有利于更好地發揮審計的監督作用。內部審計人員必須與被監督對象毫無利益關系并且在審計過程當中得到高級管理層和董事會的充分支持。審計人員結業考試參加國家統一考試，嚴進嚴出，從另一層面增加了審計的權威性，這也被各方所接受，國家也要從法律層面對相關規章制度、理論準則做出更為嚴格的界定和要求。部門和企事業單位領導要根據相關法規和政策制定專門針對內部審計的組織規章，同時還要求審計人員必須剛正無私，嚴肅認真對待每個審計行為以及做出可以量化的貢獻，只有保質保量，才能更加保證審計的權威性。

（三） 改革和創新內審方式和方法

1. 改革審計的基本方式

首先，根據企業自身特點，改革、調整和優化現行的審計方式、方法和手段，探索適合企業、適合市場的輔助審計。其次，加大對企業資金流的監督，特別是支出資金的審查，進行事前結算，通過全程監控，最后做出合理的審計評價。最后，規范企業內部經濟管理行為。對企業的重要經營領域和關鍵環節進行監督、管理與審計，構建內部審計質量控制體系，更好地為企業的經營管理服務。“通過改革和創新審計的方式、方法和手段，延伸內部審計鏈條，實現自我約束、自我革新、規范管理，使內部審計形成點面結合、縱橫交錯的覆蓋網，實現對企業的重要經濟行為全過程審計監控，更好地發揮審計的服務、監督、咨詢等職能”。

2. 創新內部審計的方法

風險的普遍性、隱蔽性，決定了傳統的內部審計方法已不適應企業內部審計的需要，因此要創新和改進內部審計工作方法，使防范企業內部審計風險的措施更加有效、具體化、科學化、可操作化，革新內部審計的方式可以從以下幾個方面來改進：“實施內部審計營銷戰略，廣泛宣傳審計工作。在企業內部開展相關動員工作，積極拓展和利用各種渠道創新審計工作；一是利用現代化的辦公系統和新媒體技術，建立并完善內部審計網站，搭建信息交流平臺，拓寬了審計證據的收集渠道；二是設置專欄和展臺，宣傳審計工作，定期對審計情況進行公示；三是開展模擬審計，測評審計結果，做出合理性判斷，及時提前進行整改，最大效率的解決問題。同時加強合作，協同審計，提高審計效率”。

四、結論

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國企業內部審計建設情況給予了前所未有的重視。因此，對原有內部審計制度進行優化就顯得尤為重要。建設與完善公司內部審計工作是一項長久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現如今，我國公司中還存在著一些不容忽視的問題。有理由相信，通過不斷努力，內部審計一定能在公司中發揮出其應有的效用。

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（作者單位：中交海洋投資控股有限公司）