基于企業內部控制制度建設的探討

李姝

摘要：企業會計內部控制制度可為企業制定各種發展計劃、方針政策提供真實、可靠、科學的信息與數據，可幫助企業規避各種管理與經營風險，還可實現企業資金的最優化配置，最終切實提高企業的市場競爭力、最大限度提高企業的經濟效益。文章總結了企業內部控制制度中存在的一些問題，并有針對性地探究了一些應對策略。

關鍵詞：企業；內部控制制度；問題；對策

隨著時代的發展和科技的日新月異，企業的內外環境更加復雜多變，企業要長久發展提升核心競爭力，必須建立現代企業治理機制下的內部控制制度，通過科學的財務管理機制，來提高企業的運行效益。改進和完善企業內部控制制度，加快企業治理結構的合理化，是實現企業高效健康發展的保證。

一、現代企業治理機制下的內部控制制度

內部控制指的是“企業為了保證業務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統和控制程序構成”。內部控制的目的是為了讓企業提高經營效果和效率，使財務報告真實可靠，使企業運行合乎規范。具體來說內部控制主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督五方面內容。因此，建立和完善現代企業治理機制下的內部控制制度，是實現企業發展的重要途徑。隨著我國經濟的飛速發展和企業經營管理的不斷創新完善，企業一般都是自主經營、自負盈虧、自我完善、自我發展，企業內部控制制度建設成為大勢所趨。市場經濟的迅速發展，企業的內部控制制度不單單局限于財務控制，而已經滲透到信息管理、監督管理、風險評估等多個方面，需要從多個角度入手，來提高企業的內部控制管理水平。

二、現代企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不足

當前，我國很多造企業的內部會計控制意識較低，對內部控制在企業管理與經營活動中的積極作用沒有充分的認識。導致企業內部控制制度不健全、內部控制工作一直處于無序與混亂狀態，最終造成企業內部會計控制活動成效不夠理想。

（二）企業內部控制制度不完善或執行不堅決

對企業的內部控制系統來說，首要的是要保證會計信息的準確性，在企業的財務管理中很重要的一個指標是保證會計信息的質量，但是有時企業為了逃避納稅或夸大業績等原因，財務信息中仍然存在財務數據失真，財務報表虛假的現象，究其原因是內部控制制度不完善。另外，有的即使建立了較好的內部控制制度，但是在很多時候不能很好地貫徹執行，使制度成了墻上的擺設。

（三）管理與監督工作不到位

企業會計內部控制工作的主體是審計人員，他們的主要職責是對會計人員的日常工作進行監督。但大多數企業尚未建立健全的審計機構，并且在人員配備與相關職能定位方面也存在很多不完善的地方。另外，企業的審計部門獨立性不強，很多都依附于財務機構，這就不利于其監督作用與功能的充分發揮。

（四）企業內部審計仍然薄弱

當前，企業內部審計一般主要是側重于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，內審定位還不夠全面準確，對內審職能的認識還處于模糊狀態。內部審計的獨立性不強，再加上一些審計人員理論和業務素質不高，與現代企業制度的要求還不合拍，一定程度上影響了內部審計工作的權威性。五是激勵機制尚不健全。企業的激勵機制不健全，不利于調動經營者和管理者及員工的工作積極性，不能把企業當作事業來干，不能勇于創新，勇挑重擔，影響了企業發展的利益最大化。

三、完善企業內部控制制度的措施

（一）提高企業領導的內部會計控制意識

在企業領導者的引領與帶動下，企業職工的內部會計控制意識才會不斷提升，并逐步加深對企業內部會計控制制度重要性的理解，從而自覺地用企業制定的內部會計控制制度相關內容指導與約束自己在工作中的行為，進而大幅提高企業內部控制制度的執行力度，最終形成企業全體職工積極參與企業內部控制的良好局面。因此，在企業內部會計控制工作中，應從增強企業領導的內部會計控制意識入手，充分發揮領導的模范帶頭作用，以形成自上到下自主維護內部會計控制制度權威性的理想形勢，從而為企業內部控制制度的高效落實奠定基礎。

（二）健全企業內部會計控制監管體系

健全的企業內部控制制度是企業現代化的主要標志，也是企業內部控制各項工作開展的依據。但是，在電力設備制造企業中，只有內部會計控制制度各個內容被高質量執行后才能充分發揮其在企業內部控制方面的積極作用。這就需要企業加強對內部會計控制工作的持續監督與管理，努力構建出一套科學而全面的內部控制監管體系，從而使得電力設備制造企業內部會計控制工作有法可依、有章可循，進而推動企業內部控制活動順利、高效開展。而將內部審計應用到企業內部會計控制工作中，有利于內部控制制度各項內容的順利執行。因此，電力設備制造企業應充分利用內部審計在監督方面的積極作用，從而確保企業內部控制制度作用的充分發揮，進而最大限度優化造企業的經營管理實效，最終為企業贏得最大化的經濟收益。

（三）企業內部控制制度的建立要科學合理

企業的內部控制制度的建立是為了使企業治理目標利潤的最大化，因此要從供、產、銷各個環節和步驟統籌考慮，做好制度的約束規定，要進一步完善現代企業的治理機制，要勇于打破陳舊的內部控制制度，建立起規范、合理和高效的內部控制制度。并且要對每一項制度的履行做好監督、檢查，要成立專門的監管監察機構，加強制度和規定貫徹執行的檢查力度，對不能貫徹內部控制、違反法律法規影響企業發展的，嚴格追究管理者的責任，使管理者肩上有擔子，心中有責任，確保制度的落實。必要時要聘請專家或有經驗的管理人員，為企業的內控管理制定規范的易操作的規章制度。

（四）要加強企業的內外環境建設

企業外在的大環境對企業內控管理制度的制定、執行有一定的影響，要符合社會大環境的形勢。同時，企業要根據自身實際需要，營造符合企業發展的文化氛圍，靠企業文化來渲染和教育企業員工，讓文化的感召力影響企業的管理者和員工，使他們能把企業當作自己的家，為企業的發展扎實工作，為企業的內控制度的執行落實做出各自的努力，為企業可持續發展儲蓄動力和活力。

（五）建立激勵約束機制

企業要根據自身的特點和實際情況，建立相應的激勵和約束機制，制定必要的績效考核制度，通過制度的激勵和約束，使管理者更注重企業長遠發展，使管理人員更加堅守責任、履職盡責，使員工更加勤懇敬業、扎實工作，使管理者和被管理者形成和諧統一體，實現企業和員工的“上下同欲”，把企業當“家業”來精心維護發展，從根源上消除違反企業內部控制制度的現象。同時，企業要建立良好的管理機制，通過由“人管人”向“制度管人”的轉變，來實現企業的人性化管理，促進企業高效發展。

四、結語

市場經濟在不斷發展，現代企業治理機制也將不斷的完善，尤其是企業的內部控制制度將會在實踐中不斷完善和改進，制定出量身打造的內部控制制度，以更好適應現代企業的內控管理，使管理更加科學化、人性化、合理化，提升企業在市場中的核心競爭力，促進企業的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]楊敏.現代企業治理機制下的內部控制制度研究[J].北方經貿，2014（02）.

[2]姬小平.淺談現代企業治理機制下內部控制制度的執行[J].行政事業資產與財務，2013（14）.

（作者單位：河南省航空物探遙感中心）