營改增背景下的企業納稅籌劃策略

(山東省工程監理咨詢有限公司 山東 250003)

前言：隨著全面營改增的推進企業要想在市場競爭中占據有利位置，促進經濟轉型升級，需做好納稅統籌工作保障經營活動的科學性。而納稅統籌是依照稅收制度而發生變化的，營改增是全新的稅收政策，改變之前企業重復納稅的問題，提升稅收制度的科學性，也增加企業參與市場競爭的內在動力。但是企業也需要在該背景下思考如何做好納稅統籌此項工作。

1 合理改變傳統的思維方式，完善內部核算

通過對學術研究成果以及相關政策的解讀，可以得知營改增是我國改善稅收制度的一項舉措，它體現出很強的科學性，減少之前帶有重復性的納稅環節，減少企業整體的納稅負擔受到企業的追捧。但營改增也給管理者和財務人員帶來更多的納稅統籌挑戰，為此，企業需合理改變傳統的思維方式，同時要完善內部核算，以此開展科學的納稅統籌工作。

首先，管理層要合理改變傳統的思維方式，管理層必須要樹立大局的發展意識，立足持續發展分析改革的內在邏輯，以此在機制實現創新的背景下更好調動發展潛力。同時，企業相關人員需對相關政策文件進行學習培訓對現有資源進行整合，以此樹立納稅統籌的發展思維這樣可以改變被動的發展問題，促使企業實現更好的市場發展。

其次，企業應該完善內部審核制度，第一，對企業各項支出進行合理的劃分，籌劃進項稅額的合理抵扣[1]。進項稅額可以說是“營改增”試點實施中的重要稅收元素，企業應采取有效的籌劃獲取最大限度的進項稅額抵扣，嚴格控制日常工作確保抵扣憑證齊全，增值稅發票完整，需要嚴格調研并確認供應商的納稅人身份，不因一時的利益而忽視增值稅發票的索要和保管，并正確區分可抵扣和不可抵扣的進項稅項目，一般外購取得增值稅專用發票并通過稅務認證的均可獲得抵扣，如不能通過稅務認證無法抵扣則需直接計入外購成本，重新進行企業利潤分配，避免納稅風險。例如，企業可以運用倉庫外包服務的方法得到6%的租賃費的抵扣，或者是通過與供應商進行協商開增值稅的專用發票方式獲取進項稅抵扣以減少稅費支出。第二，企業需要對收入進行合理的劃分，合理控制銷項稅額。尤其是那些兼營勞務以及多種稅率類型貨物的企業，必須要對這些不同的經營收入進行多次核算，避免企業出現使用高稅率的問題。

2 強化發票管理，合理使用稅收優惠的政策

企業需要依照稅收政策對納稅統籌進行思考，制定更科學的工作計劃，提升整體競爭能力。為此，企業應該強化發票管理，合理使用稅收優惠的政策。第一，企業應該重視對增值稅的發票管理，強化內部的管理能力，遵守相關法律法規。實施營改增之后，稅務機關對違法稅法的行為進行整治，嚴厲打擊企業出現增值稅發票虛開的行為，提升內部控制的整體能力，促使企業更好的融入到營改增的發展環境中，利于企業實現長遠的發展。

第二，企業應該合理使用稅收優惠的政策。為了讓營改增得到順利的推行，國家推行很多優惠政策，涉及優惠條件以及執行辦法等內容。企業應該對這些內容進行全面的學習與解讀，并結合自身情況巧妙運用這些政策，提升企業的稅收統籌能力。通過對營改增優惠政策進行解讀，企業可以做好納稅統籌該項工作，在法律允許的范圍內合理減少企業的稅收支出，增加企業整體發展實力。

3 科學選擇計稅方法，提升納稅統籌的力度

營改增推行之后，一些企業實現二檔稅率，以現代服務和交通行業為主。這些企業轉化為一般類型的納稅人，在開具專用發票的過程中可以有兩條道路選擇，第一種稅率是11%，第二種稅率是6%；而普通發票的稅率則是6%。此外，如果企業轉成為小規模的納稅人時，其發票則開具3%[2]。因為小規模的納稅人不擁有專用發票的開具資格，所以在稅法選擇的過程中主要是實施簡易計稅。但是他們也體現出一些優勢，表現為以下幾方面。

第一，因為這些增值稅可以折合到產品成本中，所以可以降低企業的稅收負擔。第二，這些納稅人不能開具市場中的專用發票，但是可以降低實際銷售價格，增強其競爭力。企業將自己轉化為一般類型的納稅人就會增加會計成本，而不具有開具市場專用發票的能力又會影響企業最終銷售額。受到這兩方面因素的影響，企業要科學選擇計稅方法提升納稅統籌的力度。

結論：企業應該依照大的稅收環境以及政策調整自身的統籌工作，思考如何做好納稅統籌此項工作，需合理改變傳統的思維方式，同時要完善內部核算以此開展科學的納稅統籌工作。同時，應該強化發票管理，合理使用稅收優惠的政策。此外，企業也需要科學選擇計稅方法，提升納稅統籌的力度。在“營改增”背景下企業增值稅的納稅籌劃是幫助企業有效節稅的重要內容，科學合理的納稅籌劃意義重大。