淺談企業科研項目（課題）管理的內部控制

□吳 非

（四川省建筑科學研究院 四川 成都 610081）

淺談企業科研項目（課題）管理的內部控制

□吳 非

（四川省建筑科學研究院 四川 成都 610081）

近年來隨著國家產業結構升級，供給側改革的深化，創新被提升到國家戰略的高度，全國科研經費投入與日俱增。作為身處于市場經濟活動中的企業，研發活動是保持競爭力，促進產業升級的重要保證。通過申請國家財政資金，助力創新發展，成為很多企業的選擇，但大多數企業對科研項目（課題）管理十分陌生，對科研項目（課題）管理的相關流程不熟悉，無法有效的進行科研項目（課題）管控。本文從內部控制的角度，對企業承擔科研項目（課題）的管理進行探討。

企業科研項目（課題）管理的內部控制

1 科研項目（課題）管理中存在的問題

1.1 項目申請前期準備工作不夠

每年國家科研經費投入領域都有一定的差異，很多項目申報企業前期工作做得不夠，沒有參照各級科技管理部門的科研發展綱要“有的放矢”，以至于事倍功半，導致所申報的項目落選。

1.2 項目概算、預算不科學

很多企業在項目概算、預算環節，所列支的各項開支結構不合理，造成項目落選或項目經費被核減。

1.3 缺乏項目進度的有效監管

很多企業在項目實施過程中，缺乏對項目負責人的約束，造成項目進度滯后，甚至出現結題時間已過，項目仍未完成的情況。

1.4 項目會計核算不規范

科研項目（課題）會計核算必須遵照科技部相關文件規定執行，普通的企業會計人員往往對科研項目（課題）會計處理不熟悉，造成項目財務驗收困難。

1.5 項目經費使用缺乏監督

有的企業未切實履行法人的第一責任人制度，在經費開支環節缺乏管控，完全由項目負責人做主，以至于出現隨意列支費用，甚至偽造報銷事項入賬的情況，給企業造成不必要的損失。

1.6 缺乏項目評價體系

一方面表現在為了做項目而做項目，缺乏科研精神，以完成結題為目標，使科研項目（課題）流于形式，無法形成有價值的科研成果；另一方面表現在對所承擔的科研項目（課題）“一視同仁”，對管理規范、成果突出的項目缺乏激勵，不利于保護企業科研人員從事科研工作的積極性。

2 明確科研項目（課題）管理內部控制規范體系框架

2.1 內部控制目標

科研項目（課題）內部控制管理的核心在于科研經費的管理，應圍繞科研經費的使用確定以下目標：①促進資產安全和有效使用，提高單位科研活動的效率和效果；②遵循科研資金管理相關政策、法律、法規，合理保證科研經濟活動合法合規開展；③提升財務管理水平，保障財務信息真實完整，提高單位科研經費管理的信用水平；④健全廉政風險防控，有效預防科研經費的濫用。

2.2 內部控制原則

科研項目（課題）管理要遵循以下原則：①全面性原則，內部控制要全面覆蓋科研項目（課題）的各個環節，做到申報—立項—實施—檢查—結題的全控制；②制衡性原則，要處理好項目承擔單位與項目負責人的關系，落實項目責任，有效推進項目實施；③適應性原則和成本效益原則，要根據企業自身規模、業務范圍申請合適的科研項目（課題），避免“貪大求全”，由于絕大多數科研項目（課題）要求企業進行資金配套，因此要結合本企業自身經濟狀況選擇科研項目（課題）經費規模。

2.3 內部控制要素

科研項目（課題）內部控制要素的基礎是內部環境建設，需要設立專門機構進行統籌管理，同時采取相應的控制活動來對項目的實施進行監管，最后要結合企業自身的信息、監管體系，保障科研項目（課題）的順利實施。

3 建立、完善企業科研項目（課題）管理內部組織架構

企業科研管理部門、財務部門、企業研發機構或項目負責人組成了科研項目（課題）管理內部組織架構的核心，其中科研管理部門負責統籌、協調、管理科研項目（課題）生命周期各環節的相關事宜；財務部門承擔科研項目（課題）會計核算、項目財務報告編撰、項目財務驗收等工作，負責保障項目經費的合法合規使用；企業研發機構或項目負責人承擔科研項目（課題）的具體研究工作，對科研項目（課題）的技術成果負責。

4 企業科研項目（課題）生命周期管理流程

4.1 項目申報

由科研管理部門根據國家各級科研管理機構發布的指引、目錄，結合本企業實際，對內發布本年度科研項目（課題）申請指南。企業研發機構或項目負責人根據內部指南申請對應項目。在項目申請過程中，建議設立企業科技評審委員會制度，對上報的項目進行內部預評審，提高項目中標率。

4.2 項目預算

所申報項目通過技術評審后進入預算環節，科研管理部門應組織企業研發機構、項目負責人、財務部門進行預算編制，根據項目情況，對各類經費列支項目進行分類預算，要區分可調整項和不可調整項，把預算做細做實。預算環節是科研項目（課題）管理的重要環節，關系到項目實施過程中的經費列支以及項目結題中的財務驗收，必須加倍重視。

4.3 項目實施

在項目實施過程中，要分清責任，各司其職。項目負責人負責科研項目（課題）的具體實施，對技術成果負責；科研管理部門負責監督項目進度，同時協調企業內部資源，保障項目運轉，對預算調整事項要及時進行審批和備案，及時督查項目進度；財務部門對項目會計核算的規范性負責，要結合預算，結合項目進度，列支相應經費，同時要對財務原始憑證的真實性、有效性負責，要監督項目負責人的費用使用情況，嚴禁不合法、不合規的報銷事項。

4.4 項目驗收

科研項目（課題）進入結題驗收階段時，企業科研管理部門要總體協調課題驗收的相關事項，督促項目負責人歸集項目資料，撰寫技術報告；配合財務部門復核費用開支，編寫財務報告；需要整改的，制定和落實整改措施。

5 建立科研項目（課題）管理內部控制信息系統

企業科研項目（課題）管理是一項系統性工程，關系到科研管理、財務管理、物資設備管理等多個環節，有條件的企業應建立科研管理信息化系統以梳理科研項目（課題）管理中的各流程。內部控制信息系統應以項目為基礎，為科研項目（課題）的各級參與方設置相應權限，對科研項目（課題）進度、費用開支等情況進行實時反映，便于了解各項目的執行情況，有針對性的進行調整和修改。

6 風險控制

國家對科研項目（課題）經費管理推行的是直接經費和自籌經費相結合的方式，即國家對科研項目（課題）撥款的前提是企業要進行相應的經費配套，這意味這企業申請科研經費也必須付出相應的成本。很多企業忽視了這個原則，造成了不必要的損失。這就要求企業在科研項目（課題）申請環節就必須提前做好風險評價，有條件的要成立企業科技評審委員會，對所申請的項目進行可行性研究，支持對企業未來發展有利，有應用前景的課題進行申報，防范以申請科研項目（課題）為名，實質套取國家科研經費的行為。

7 建立科研項目（課題）管理的績效評價體系

企業為促進科研項目（課題）順利實施，應建立適合企業自身的績效評價體系，由科研管理部門負責組織安排項目的績效考評，財務部門和企業其他管理部門配合實施。科研項目（課題）的績效考評應結合科研技術成果、財務驗收、項目實施過程等環節進行，對取得優秀研究成果，項目實施過程組織合理有效，結題時順利通過驗收的項目進行獎勵，對未通過或整改后通過的予以一定程度的懲罰。

[1]關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見(中辦發〔2016〕50號).

[2]關于進一步加強國家科技計劃項目(課題)承擔單位法人責任的若干意見(國科發計〔2012〕86號)[S].2012.

1004-7026（2017）06-0028-02

G472

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.06.017