完善財政內(nèi)部控制 防范財政風(fēng)險的思考

施永明

【摘要】2006，國家級貧困縣江西鄱陽縣財政局股長李華波攜近億元財政資金外逃，出現(xiàn)重大違法案件，震驚了財政部和國家管理層。這起重大違規(guī)案件，與內(nèi)部控制缺失、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識到完善財政內(nèi)部控制至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把內(nèi)部控制作為重中之重。本文對財政內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及當(dāng)前財政內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析，并就建立和完善財政內(nèi)部控制機(jī)制，防范會計部位風(fēng)險進(jìn)行了初步的探討。

【關(guān)鍵詞】完善 財政內(nèi)部控制 防范 財政風(fēng)險

完善財政內(nèi)部會計控制 防范會計部位風(fēng)險的思考

一、財政內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財政部門肩負(fù)著為民理財?shù)纳袷ナ姑訌?qiáng)財政科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實提高財政管理水平，是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的必然要求，也是更好地發(fā)揮財政職能作用的迫切需要。

財政內(nèi)部控制制度是指為履行公共財政職能，實現(xiàn)財政管理目標(biāo)通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定并實施科學(xué)合理的控制程序和方法，對財政風(fēng)險進(jìn)行有效識別、控制和監(jiān)督的制度體系 財政內(nèi)部控制制度體系由預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、預(yù)算監(jiān)督管理和內(nèi)部行政管理四個部分組成。

二、當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)控意識淡薄。良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保證。目前，一些單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來應(yīng)付有關(guān)部門檢查的。因此很多單位的內(nèi)控意識淡薄。

2、財務(wù)管理制度不健全。一些單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

3、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)。當(dāng)前由于會計內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別能力，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，

4、內(nèi)控效果不明顯。雖然有些單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)督上，缺乏對內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度體系的完善。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

一、提高加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識。

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出要對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。財政部門是政府行政機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)財政管理工作的機(jī)構(gòu)，與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展息息相關(guān)，與群眾的利益緊密相連。加強(qiáng)財政部門內(nèi)部控制建設(shè)，是落實黨的十八屆四中全會精神建設(shè)法治政府的客觀要求，是深化財稅體制改革、優(yōu)化財政治理、推進(jìn)依法理財?shù)闹匾獌?nèi)容和手段，也是從源頭上落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和貫徹《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的重要抓手，對于建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免財政政策制定和資金分配過程中的行政風(fēng)險、法律風(fēng)險與廉政風(fēng)險等方面具有重要意義。

二、構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)。

地方各級財政部門要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央要求上來。領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部控制理念，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，親自部署、親自推動、親自過問、親自督辦，認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，嚴(yán)格執(zhí)行制度，自覺維護(hù)制度。要成立適合本部門實際情況的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)控機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和成員，及職責(zé)分工；明確內(nèi)控委會議議決事項及程序，構(gòu)建起切實有效的資金風(fēng)險防控機(jī)制，實現(xiàn)對財政資金的全程動態(tài)防控管理。建立分工明確、責(zé)任清晰、齊抓共管的內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，層層傳導(dǎo)壓力，層層抓好落實。

三、健全內(nèi)控制度體系。

制定《內(nèi)部控制基本制度》，明確內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、管理構(gòu)架、控制方法、各專項內(nèi)部控制辦法主要內(nèi)容和職責(zé)分工以及內(nèi)部控制檢查、報告、考評等，并進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算安排、資金分配、撥款審核審批、機(jī)關(guān)財務(wù)支出、資產(chǎn)使用管理等各項制度，梳理和規(guī)范各項工作流程，形成操作簡單、程序規(guī)范、制約有效辦事機(jī)制，使財政資金安全及時撥付到位并發(fā)揮效益。

四、 實行崗位分工控制。

按照“管好每一分錢，撥好每一筆款，記好每一筆賬，確保財政資金萬無一失”的目標(biāo)要求，合理統(tǒng)籌分工，確定各崗位的職責(zé)和權(quán)限，從崗位設(shè)置和人員分工上實行互相牽制，對各崗位資金業(yè)務(wù)實行交叉復(fù)核，業(yè)務(wù)人員定期內(nèi)部輪崗，保證辦理財政資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，形成規(guī)范的內(nèi)部制衡機(jī)制。

五、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審核。

在建立崗位目標(biāo)責(zé)任考核制度，明確財政各項資金業(yè)務(wù)的安全性、規(guī)范性等考評要求的同時，按月稽核收支憑證、復(fù)核銀行存款賬單、審核會計報表、檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題記錄在案，督促整改，每半年對內(nèi)部控制和資金安全管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查和評價，對重點內(nèi)控制度、重點環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，不定期進(jìn)行檢查測試，正常加強(qiáng)內(nèi)部審計和內(nèi)控專項檢查，切實把各項管理制度落到實處，及時發(fā)現(xiàn)和解決財政資金管理中的問題。

六、建立內(nèi)控長效機(jī)制。

加強(qiáng)對財政預(yù)算的安排、國庫資金的撥付、預(yù)算事項的執(zhí)行、財政財務(wù)的監(jiān)管等核心職權(quán)，對職責(zé)分解、崗位設(shè)置、審批環(huán)節(jié)、操作流程等方面，從制度上加以規(guī)范和約束，使財政資金的運行全程受到動態(tài)化監(jiān)控，有效地保障了人民賦予的理財權(quán)能夠更加公開透明、公平合理地得到實施。

為加快公共財政體系建設(shè)，鞏固財政改革成果，按照？規(guī)范、安全、高效？的原則，安源區(qū)財政局立足安源財政管理的實際情況，根據(jù)財政改革與發(fā)展的新形勢新要求，結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法我局開始探索構(gòu)建？職責(zé)明確、結(jié)構(gòu)合理、運行高效、制衡有力？的財政內(nèi)部控制制度，力爭通過規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法，有效提高財政部門科學(xué)理財、民主理財、依法理財?shù)哪芰退?，確保財政資金規(guī)范、安全、高效運行。 以權(quán)力運行為主線，積極規(guī)范崗位職責(zé)，著力構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、監(jiān)督有力的內(nèi)控監(jiān)督體系，將預(yù)防關(guān)口前移，切實做到用制度管權(quán)、規(guī)范用權(quán)、依法理財，為從源頭上預(yù)防腐敗提供了制度保障。