對成品油消費稅調整的思考

□趙晗諾

(陜西國際商貿學院商學院 陜西 咸陽 712046)

對成品油消費稅調整的思考

□趙晗諾

(陜西國際商貿學院商學院 陜西 咸陽 712046)

這幾年以來，我國接連不斷地對成品油消費稅進行調整，并呈現出兩種明顯特征，其一是增加稅費但不增加價格，其二是新增收入用來治理生態污染，鼓勵與支持新型能源汽車發展；對于當前該類稅收存在的不足之處，建議采取“價內征收”形式，將其征收方式從生產流程轉移到銷售流程，從而緩解企業稅負。

成品油；消費稅；價內稅

1 成品油消費稅調整的特點

1.1 “加稅不加價”

消費稅調整最突出的特征就是是稅率項目有增加也有減少。其中，取消或者停止征收五類稅費，緩解了公司和公民的稅負；將該稅的增加和成品油價格變動采取聯合行動，不過采取增加稅費卻不增加價格，如此就不會加重公司和公民的稅負。國內調整成品油的該項稅的稅額，會計入其實際價格中。最近境外市場原油價格很不穩定，持續下滑，我國的汽油和柴油的價格受其影響也有所下降。但是這回成品油消費稅額的增加和油價降低的價格持平。所以該稅收調整以后，我國的成品油價格不會受到嚴重的影響。

1.2 新增收入用來治理生態污染，鼓勵和支持新型能源汽車發展

合理增加成品油的該項稅收，首先，可以科學規劃消費實際所需，有效節約和利用石化能源，減少環境污染。該項稅收增加，有一個明顯信號被釋放出來，針對破壞生態系統、耗損自然資源能源的消費品，相應稅收會有一定的上漲走勢；其次，能夠有效推動新型能源行業的成長和發展，改變和優化其生產方式，促進我國經濟一直源源不斷地保持上升趨勢；最后，通過調整該項稅收，對有效指引生產和消費是非常有利的，同時對再分配也是極為有利的。

成本油消費稅增加后，新增加的收入劃歸到公共預算中一同計劃，大部分用來治理生態環境破環、應對復雜多變的氣候變化，使人們的生活環境更加舒適。另外一部分用做扶持新能源汽車發展，以利于節約能源。

2 成品油消費稅改革的建議

當前，國內經濟飛速發展，社會情況不斷變化。就消費稅結構來說，存在著稅率結構不合理、稅收基數不大、征收范圍過小、調控力度還跟不上等不足之處，這急需對該項稅收的相關制度進行修改和健全。

在我國，對成品油進行稅收，設立的科目主要有三種，即消費稅、增值稅、附加稅費這三類。隨著我國經濟的不斷發展和產業結構的優化調整，對節能減排高度重視。在2009年，我國出臺了《石油價格管理辦法》，對成品油開始征收消費稅，隨著改革的發展，此后多次調整了消費稅。這樣，消費稅也就作為成品油價格的價內稅，成為了測算其他稅種的基價。

價內稅，它主要征收的環節在于產品生產、加工、進口等方面，如果是零售環節，一般不做調整。基于此，可能會引發一些問題，尤其是一些不法分子利用這個渠道，獲取非法利益。除此之外，價內稅的實行，同樣在一定程度上，增加了企業成本，企業每月都要代繳數額較大的消費稅，還會阻礙企業進一步實施技術改革，不利于健康發展。再者，消費者在對稅收影響消費行為的調節壓力上，感受不到明顯的變化。

從消費者的角度來看，不管是價內還是價外的稅收最終歸結于消費者，就算是轉移到零售這個環節，成品油價同樣是價和稅的一體化。這是因為大多數有私家車的消費者主要消費的是汽油，在推進和提升汽油這類成品油質量，以及升級換代的過程中，實施消費稅，調整消費環節，國家對于稅收的調節作用將得到充分的發揮。

當前，我國加油站個數已達9萬多，成品油消費稅可以由加油站直接對消費者進行代收和代繳，對于稅務部門來說，可以借助物聯網、互聯網，通過大數據云計算，有效地管理和控制聯網加油站，監督和核實代收代繳的計稅的準確性，確保消費稅足額收取。通過這種方式來征收消費稅，管控更加嚴格，企業也就不會存在偷稅、逃稅的稅制基礎，市場環境也就會變得更加公平和公正。

結束語

成品油市場化不斷得到推進和發展，對消費稅的改革也要不斷地調整和完善，在成品油零售環節的稅費上國家監管會變得更加嚴格。在稅費改革上挑戰與機遇并存，國家會在不同時期將出臺各項政策，目的就是要促進成品油市場化、規范化，進一步調結構、促發展，不斷提升成品油市場的活力和環境，這種改革也正是我國處于新常態經濟形勢下，特別是當前能源供給側結構性改革的一種方式。

[1]王曙光.稅法（第六版）[M].東北財經大學出版社.2014.

[2]王凱,白彥鋒,張靜.我國成品油消費稅改革中的難點問題研究[J].中央財經大學學報,2015年第2期.

1004-7026（2017）17-0034-01

F812.42;F124.7;F426.22

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.17.015

趙晗諾（1988.12-），女，漢族，陜西西安人，陜西國際商貿學院商學院教師，研究方向：應用經濟。