政府投資項目跟蹤審計工作內容與建議

（泰州市審計局 江蘇泰州 225300）

政府投資項目跟蹤審計工作內容與建議

王海鵬

（泰州市審計局 江蘇泰州 225300）

目前全國各地審計機關都在大力開展政府投資項目跟蹤審計。本文主要闡述當前投資審計發展的趨勢與工作重點、跟蹤審計的內容與發現的主要問題及相應的建議。

政府投資；項目跟蹤；審計

一、投資審計發展的趨勢與工作重點。

從事政府投資項目審計工作整整20年來，經歷了國家審計機關從開始嘗試投資審計到不斷創新審計方式的過程。投資審計方式從最初單純結算審計到決算審計再到全過程的跟蹤審計。由于審計關口的前移，審計工作能更及時地發現問題并督促相關單位進行整改，解決了傳統事后審計發現問題而無法挽回損失的缺點。

二、跟蹤審計的內容與發現的主要問題

1、履行基本建設程序方面審計的主要內容：

（一）是否未按規定辦理項目審批手續。主要審計實行審批制的政府投資項目是否已經批準可行性研究報告，其中需審批初步設計及概算的項目是否已經批準初步設計及概算。

（二）是否未按規定報批建設項目環境影響評價文件。主要審計建設單位是否按照環境影響評價分類管理名錄，在建設項目可行性研究階段或開工前報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表等環境影響評價文件。

（三）是否違反建設項目用地預審相關規定。主要審計建設項目可行性研究階段，建設用地單位是否提出用地預審申請；用地預審是否未通過而批復可行性研究報告。

（四）是否未按規定取得建設用地規劃許可證。主要審計是否對未取得建設用地規劃許可證的建設單位批準用地；是否對未依法取得選址意見書的建設項目核發建設項目批準文件。

（五）是否未按規定取得建設工程規劃許可證。主要審計在城市、鎮規劃區內，是否未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設。

（六）是否未按規定取得施工許可即開工建設。主要審計項目是否未取得施工許可證而擅自開工建設。

（七）是否未按規定申請概算調整。主要審計項目建設規模、建設內容、建設標準等方面發生重大設計變更而導致的概算調整，是否未在實施前向發展改革委申請概算調整審批。

（八）施工圖設計文件是否未經審查或者審查不合格擅自施工。主要審計施工圖設計文件是否未經審查或者審查不合格擅自施工。

（九）未按規定進行節能評估和審查。主要審計項目未進行節能審查或節能審查未通過而開工建設。

（十）未經驗收擅自使用。主要審計項目是否未經竣工驗收或竣工驗收不合格而交付使用。

2、招標投標方面審計的主要內容：

（一）是否應當招標而不招標，或以任何方式規避招標。主要審計項目的施工、勘察、設計、監理、招標代理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購是否應公開招標而不公開招標；邀請招標或直接發包是否辦理了相關手續，理由是否充分。

（二）是否未按規定發布資格預審公告與招標公告。主要審計采用公開招標的項目，資格預審公告與招標公告是否通過國家指定的報刊、信息網絡或者其他媒介發布，載明內容是否齊全；同一項目招標公告與資格預審公告的內容是否一致。

（三）資格預審文件、招標文件的相關條款是否不符合相關規定。主要審計資格預審文件、招標文件中是否以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人，是否設置不合理的加分項，相關時限是否不符合相關規定

（四）投標人的數量是否不符合要求。主要審計邀請招標和公開招標項目投標人的數量是否不足3人。

（五）招標人是否未按規定收取或退還投標保證金、履約保證金。主要審計投標保證金、履約保證金是否按照招標文件規定的時間、比例、方式收取或退還。

（六）投標人是否弄虛作假騙取中標。主要審計投標單位是否提供虛假的資料騙取中標。

（七）是否未按規定組建評標委員會。主要審計資格預審或公開招標是否組建評標委員會；評委的確定是否符合相關規定。

（八）是否未按規定確定中標人。主要審計招標人是否按照評標委員會提出的中標候選人名單排序依次確定中標人。

（九）是否違規簽訂合同。主要審計合同的標的、價款、質量、履行期限等主要條款是否與招標文件和中標人的投標文件的內容一致。

（十）招標代理機構或造價咨詢機構是否超越資格許可范圍從事業務。主要審計招標代理機構或造價咨詢機構承接業務的金額是否超過資質范圍。

3、工程實施管理方面審計的主要內容：

（一）建設單位對施工、監理、設計等單位人員管理是否符合相關規定。主要審計實際派出的項目經理、總監、設計人員是否是合同要求的人員，人員的變更是否符合招標文件與合同的相關規定。

（二）施工單位是否未按設計圖紙和技術標準施工。主要審計施工單位是否擅自更改設計圖紙和技術標準所要求的施工工藝、施工流程、材料、設備等，是否存在偷工減料現象。

（三）建設單位是否制定了材料詢價、簽證審核制度。主要審計建設單位是否制定了材料詢價、簽證審核制度并明確了專人負責，是否按制度執行。

（四）設計變更是否合理。主要審計設計變更手續是否齊全，設計變更理由是否充分，是否符合設計規范要求。

（五）材料詢價結果是否合理。主要審計材料詢價的結果是否與市場價相比，偏差較大，是否與其他類似工程或信息價相差較大。

（六）工程簽證是否準確。主要審計經過監理單位、建設單位審核過的工程簽證工程量是否準確，簽證理由是否不符合相關規定，審核意見是否清晰、明確。

（七）勘測、設計、監理單位是否無資質或相應資質承接業務。主要審計勘測、設計、監理單位的資質是否可以承接業務，勘測、設計、監理人員是否無執業資格。

（八）設計單位是否違規指定生產廠、供應商。主要審計工程勘察設計單位是否在設計文件中指定使用特定生產和經營單位的材料、設備。

（九）監理單位是否未按規定履行義務。主要審計監理人員是否有不按照委托監理合同的約定履行監理義務，對應當監督檢查的

項目不檢查或者不按照規定檢查，給建設單位造成損失。

4、工程結算審計的主要內容：

（一） 結算送審資料是否齊全，真實。主要審計結算送審資料是否經過建設單位的審核；竣工圖紙是否加蓋了竣工圖章、工程變更是否已經反映在竣工圖上；工程簽證是否已經經過相關人員審計，簽證內容是否與原始記錄一致等。

（二） 送審結算是否準確。主要審計結算的工程量計算是否準確，是否違反工程量清單的計算規則；變更項目的綜合單價是否合理，定額套用是否準確，取費是否準確。

5、工程竣工決算跟蹤審計的主要內容：

（一）竣工決算送審資料是否齊全、正確。主要審計有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確。

（二）項目是否按規定專戶儲存、單獨建賬核算。主要審計一個建設單位承建的多個項目是否單獨建賬、單獨核算。

（三）是否按規定處理建設期間利息收入。主要審計項目的所有建設資金，其產生的利息收入是否沖減項目建設工程成本；收取的投標保證金、履約保證金等的利息收入如何處理。

（四）是否挪用工程專項資金。主要審計是否將工程專項資金用于對外出借、投資理財等支出。

（五）是否違規收取應減免的行政事業性收費和政府性基金。主要審計項目有關部門和單位是否按規定減免了行政事業性收費和政府性基金。

（六）是否按計劃開工和竣工。主要審計建設速度加快或延緩的原因，分析項目延期的原因及人員責任。

三、建設單位人員應從以下方面規范管理

1、應該學習與了解國家的相關規定，履行各項建設程序。

2、重視資格預審文件與招標文件條款的設置。

3、重視招標控制價的編制質量。

4、重視建筑圖與各專業圖紙的對接。

5、合同主要條款應與招標文件一致并嚴格執行。

6、加強對工程簽證的審核。

7、加強對工程結算送審資料的審核。

TU43

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1007-6344（2017）06-0197-01