煤炭企業的納稅籌劃分析

李衛芳

(晉中市煤炭職工培訓中心,山西 晉中 030600)

煤炭企業的納稅籌劃分析

李衛芳

(晉中市煤炭職工培訓中心,山西 晉中 030600)

煤炭行業供給側改革直接影響著山西省煤炭企業的經濟效益,為積極貫徹落實國家的政策導向,煤炭企業在做好煤炭企業產品轉型、節能降耗等工作以外,能夠科學、有效地做好納稅管理工作也成為煤炭企業必須重視的一個課題。作者從納稅籌劃的角度,對煤炭企業部分經濟業務現狀進行剖析,并提出有針對性的實施納稅籌劃方法。

煤炭企業;納稅籌劃;分析

1 納稅籌劃的內涵

納稅籌劃的概念納稅籌劃是指納稅人通過籌資、投資、經營、收入分配等涉及各業務與事項的事先安排、選擇和策劃,在合法的前提下,以綜合利益最大化為前提的稅收負擔最小化的經營與納稅安排。

2 納稅籌劃的特征

1)合法性。合法性是指納稅籌劃使用的方法合法、方案實施過程合法、籌劃結果合法。

2)預期性。開展納稅籌劃的時間通常都在發生經營活動之前,通過不同的經營活動方式事先進行稅務規劃,在符合稅法規定的前提下來實施經濟活動。

3)目的性。納稅籌劃的最終目的是實現納稅人整體效益的最大化。按照煤炭企業生產經營活動規律,通過成本效益分析,綜合考慮稅負變化與生產經營活動變化,制定最佳納稅籌劃方案。

4)時效性。緊隨煤炭企業經濟環境的變化,國家煤炭資源有關的稅收法令也會不斷完善。稅收政策必將按照一定時期的宏觀經濟政策的需要而變化時,納稅籌劃的做法也應適時的進行調整。

3 煤炭企業的納稅籌劃與風險預控

3.1納稅籌劃在煤炭企業經濟業務中實施的必要性

煤炭企業的生存發展與稅收息息相關,稅收要素同時也制約著煤炭企業的效益評價。煤炭企業要進一步融入社會主義市場經濟體系,積極投入市場競爭,實現自身的跨越成長,取得經濟效益和社會效益雙突破,就需要能夠針對不同的經營活動靈活制訂相應的籌劃方案,在全面拓展共同利益的基礎上,進而獲取煤炭企業更大的利潤和經濟效益。

3.2強化納稅籌劃風險的預控管理

1)堅持合法性,關注稅法的變化。作為煤炭企業財務人員在設計納稅籌劃方案時,需要對煤炭企業自身的發展情況以及國家有關稅收法律法規改革方向有深入了解,以適應企業內外部環境的發展變化,同時保證合法納稅。

2)考慮成本,符合成本效益原則。在開展納稅籌劃之前,必須進行成本效益分析,即必須著眼于納稅人整體稅負的高低,防止納稅人承擔超過納稅籌劃收益的籌劃成本,只有所得大于支出,才是成功的籌劃。

3)服務企業經營管理,實行全過程籌劃。納稅籌劃活動往往是“牽一發而動全身”,煤炭企業財稅人員不僅要考慮節稅,還要考慮到不同經營周期的活動安排,做到盡早謀劃。

4 煤炭企業納稅籌劃方法分析

4.1企業所得稅納稅籌劃方法分析

1)臨界點籌劃分析。按照現行企業所得稅法規定:符合條件的小型微利企業減按20 %稅率征收。如煤炭集團進行戰略性投資時,應充分考慮上述稅收優惠政策,把握集團公司整體的經濟效益,做好臨界點納稅籌劃工作。

2)加計扣除籌劃分析。根據現行企業所得稅法規定,企業“三新”研發支出,可享受企業所得稅前加計扣除優惠政策。煤炭企業的“三新”涉及甚廣,包括:巷道圍巖試驗、防治水、瓦斯綜合治理、煤層頂板、地壓、軟巖支護、新型液壓支架的研發、新型脫泥浮選工藝等等,這些項目涉及的研發費用煤炭企業應特別關注,充分享受國家規定的稅收優惠政策。

煤炭企業在安置就業人員時,應充分考慮殘疾職工工資可據實扣除的基礎上再100%加計扣除的稅收優惠政策,在保證完成工作任務的同時,即減輕社會就業壓力又降低了企業稅收負擔。

煤炭企業在專用設備投資方面應響應行業號召,購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備,最大限度的享受國家稅收優惠政策。

4.2增值稅納稅籌劃分析

納稅籌劃是使企業利益最大化的重要途徑,隨著我省礦井生產規模的不斷擴大,固定資產的投入比重也在不斷上升。煤炭企業財稅人員應對固定資產等采購環節實施納稅籌劃。比如:將煤專小型設備采購進項稅可以予以抵扣,攤銷期規定為一次性攤銷、五五攤銷;大型設備增值稅進項稅抵扣的范圍可擴大到接受捐贈和實物投資、自制及改擴建等購建業務,前提是須取得合法扣稅憑證,必要性可報當地稅務局備案。

再如,對于從農民手中購進的煤礦特殊用料,如坑木等,煤炭企業可通過向主管國稅機關申領農副產品收購發票,向農民開據;也可向收購地國稅機關申請代開發票,憑以上票據可按13%稅率抵扣進項稅。井下使用的充填沙、石子等應向經營者索取增值稅專票用以抵扣進項稅。屬于煤炭企業內部自產自用產品,具調劑使用性質,無需繳納增值稅。煤炭企業資源綜合利用業務中增值稅的免、減、即征即退、先征后退的稅收優惠政策也應考慮在企業戰略發展思路當中。

5 結束語

對煤炭企業來說,應當加強納稅籌劃工作,有序開展經營活動,進而獲得更大的經濟效益。筆者認為,煤炭企業稅收籌劃主要來源于企業各類經濟活動,財稅人員應預測各類活動不同的納稅方案并比較,以便供納稅人優化選擇做出最有利的決策方案,用足、用好現有的稅收優惠政策,為煤炭企業健康、可持續發展做出有力貢獻。

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[4] 王鈺.關于稅收籌劃的策略探討[J].煤炭經濟研究,2004,4(25):51-52.

TaxPlanningforCoalEnterprises

LIWeifang

(JinzhongWorkerTrainingCenterforCoalEnterprises,Jinzhong030600,China)

Supply-side reforms for coal industry directly affect the economic benefits of coal enterprises in Shanxi province. To implement the national policies, scientific and effective tax planning is another important issue for the coal enterprises, apart from product transition and energy conservation.

coal enterprises;tax planning;analysis

1672-5050(2017)02-0075-02

10.3919/j.cnki.issn1672-5050sxmt.2017.04.021

2017-01-13

李衛芳(1976-),女,山西靈石人,碩士,注冊會計師,從事煤炭企業財務會計工作。

F275.3

A

(編輯:劉新光)