試論現形勢下企業稅收籌劃問題及建議

麻利

摘要：改革開放以來，我國經濟得到不斷的發展，而我國的稅制體制也隨著發展得到完善和優化。我國很多企業的稅務工作隨著營改增的實施發生變化，關注所得稅的環節較少，更多的是解析營改增后對流轉稅的影響。所以本文基于營改增的背景下對稅收進行解析和研究，希望能促進企業稅負的降低和企業經濟效益。

關鍵詞：營改增；稅收籌劃；企業所得稅

我國的稅務工作隨著經濟的發展變得更加深入。2012年營改增稅務改革開始進行試點實施，從2016年5月1日起，我國全面推開了營改增。新推出營改增的行業主要是房地產建筑行業、金融行業和生活類的水電氣行業等第三產業。在本輪改革之后，規范后的增值稅務制度徹底代替營業稅制度成為我國課稅主要制度。營改增后，我國各部門的重復征稅問題得到解決，各企業課稅有所降低，國內整體稅務制度得到改善，并與國際社會接軌。

一、 營改增含義

我國課稅是以營業稅和增值稅相結合的課稅，稅務較重；另外，在營業稅增收期間，我國的增值稅都是生產型增值稅，賦稅較高，這兩者都給我國的財政收入帶來重要保障，但是這對企業資金的投資卻是十分不利。在此背景下，2012年開始實施增值稅。營改增是我國社會發展的產物，對于各行業的發展都有積極地作用，主要作用主要體現在以下幾個方面：1.營改增可以有效簡化我國的流轉稅的計算和征收局面，減少國稅和地稅對稅源的爭奪現象。2.營改增能夠提高我國企業產品在國際上的競爭力，合理有效的優化我國的稅制進行。3.營改增的實施能夠調整我國企業產業結構，企業通過更新產品設備享受稅收政策的待遇，促進工業的發展。

二、 營改增在我國企業造成的影響

營改增對企業的影響還是蠻重大的。當中既有積極的影響也有消極的影響。營改增政策對企業的積極影響在于對于企業而言，現在它們可以將增值稅進行價稅分離，用于抵消銷項稅額，減少企業課稅額度，簡介減少了企業的運營成本。第二，在改革之前，企業的營業稅率是按百分之五計算，而改革之后的企業需繳納百分之三的增值稅。同時，企業還可以利用增值稅的進項稅額就可以抵扣進項稅，這可以大大降低企業的稅負壓力。因此，營改增對于銀行業、咨詢類行業、廣告穿意類企業和科研院所等為社會的服務性行業而言，都可以大大降低稅負壓力。營改增之后給企業也帶來了一些消極影響，例如營改增政策相較于營業稅時期最大的好處就是可以對增值稅進行進項抵扣。但是往往進項稅額對增值稅抵扣是企業最容易出問題的點。不少企業在這一關鍵點，容易出現問題或糾紛，使得進項抵扣無法實行，無法享受這一政策帶來的福利。另外，部分企業沒有可以開設增值稅業務的發票的條件，在進行增值稅相關業務時往往得不到發票保障。最后，營改增不是對所有行業都是有利的。不同的行業有不同的情況，各種課稅稅率的區別，導致稅負的大小也不同。例如，據一份相關數據顯示，交通運輸行業的稅負會在營改增后短時間內出現稅負上漲的情況。

三、 營改增政策背景下企業稅收籌劃

根據前文的解析和研究表明，我國企業面對的稅負壓力在營改增之前還是比較重的。因此只有融合營改增對企業課稅的優勢，合理利用此項國家政策才能減輕企業的賦稅壓力，使企業在一個相對較安全的資本環境下運行。作者將以此出發在下文中提出一些新稅務政策下的籌劃策略：

（一）納稅人的籌劃策略。現今，我國的稅務法中規定的納稅人有兩種：普通公民企業和非公民型企業，這兩類都要承擔納稅義務。不過區別在于公民類企業要繳納所有的稅務，而非公民類企業只需承擔部分稅務額度即可。因此，對于企業而言，為了減輕稅負壓力，可以在國外進行外圍注冊的同時設立相應的企業其他機構，必要時可以在海外設立董事會加強管理。

（二）企業產業鏈價格制定的籌劃。營改增后，部分企業有了開發增值稅專用發票的權力。擁有此發票的發行權就相當于該企業拿到了進項抵扣的通行證。因此企業可以采用調整企業定價系統的方式，減輕自身課稅壓力。

（三）稅基籌劃。營改增之后，企業的稅基也可以進行一定調整。對于較大型的企業而言，它們完全可以縮減稅基內容，通過把自身業務的外包，實現企業利潤的凈賺，使其賬戶中只展示企業的純收益。

（四）對與稅務部門的聯系和溝通進行籌劃。在營改增的背景之下，企業稅收籌劃的重要策略之一就是增強和稅務部門的聯系和溝通。這樣的做法一方面能夠使企業第一時間獲得國家的優惠政策，在有效時間內準備好相應的資料和材料，更便捷的享受國家的稅收的優惠，另一方面，企業要注重對增值稅專用的發票的保管，否則發票丟失后要到稅務部門辦理作廢、開具紅字發票和退票等一系列麻煩的手續，如果增強與稅務部門的聯系與溝通就能夠適當的減少一些不必要的麻煩。

（五）對企業員工綜合素質進行籌劃。提高相關企業工作人員的綜合素質也能夠有效的減輕企業的稅負壓力。首先，企業要提高財務人員的會計核算能力，使其能夠簡單應對復雜多樣的會計科目，避開人為的核算失誤導致進項稅抵消的錯誤。然后，企業還要增強企業員工的經營政策能力，能夠快速的把握有關的稅收優惠政策，讓企業更早的享受優惠政策。最后企業還要有意識的增強員工的愛崗敬業意識，能處處為企業的發展考慮，提升自身的工作積極性。

四、 結語

營改增對我國企業的影響有利有弊，如何做到揚長避短，最高效力的創造企業利潤是每個企業所研究和追求的方向，所以企業的工作人員一定要掌握營改增政策的精髓，結合企業的情況制定出合理有效的營改增情況下企業稅收籌劃策略，使企業獲得更多的經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]郭社欽.營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015.

[2]趙旭.營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J].企業改革與管理，2015.

（作者單位：中國石油浙江銷售分公司）